Отчет о прибылях и убытках (форма 102)

Отчет о прибылях и убытках (форма № 102) составляется ежеквартально (на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября). Форма содержит все доходы и расходы банка, группировка доходов и расходов осуществляется по видам совершаемых операций. Отчет находится в открытом доступе на сайте ЦБ РФ (http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp):

Доходы отражаются по следующим направлениям:

• — Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.
• — Доходы, полученные от операций с ценными бумагами.
• — Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями.
• — Дивиденды полученные (кроме акций).
• — Штрафы, пени, неустойки полученные.
• — Другие доходы.

Расходы отражаются по следующим направлениям:

• — Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.
• — Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.
• — Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам.
• — Расходы по операциям с ценными бумагами.
• — Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.
• — Расходы на содержание аппарата.
• — Штрафы, пени, неустойки уплаченные.
• — Другие расходы.

В ввиду большого объема формы (4−5 страниц) пример формы не приводится.

Анализ исполнения обязательных нормативов (форма 135).

Один из основных документов, устанавливающих требования ЦБ РФ к деятельности коммерческих банков с точки зрения обеспечения их надежности является Инструкция ЦБР № 110-И «Об обязательных нормативах банков» [2]. Данный документ устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов банков:

• — достаточности собственных средств (капитала) банка;
• — ликвидности банков;
• — максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
• — максимального размера крупных кредитных рисков;
• — максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);
• — совокупной величины риска по инсайдерам банка;
• — использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц.
• 1. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) позволяет оценить степень надежности банка с точки зрения исполнения минимальных требований по величине капитала, необходимой для покрытия совокупного (кредитного и рыночного) рисков банковской деятельности. Определяется как отношение капитала банка к сумме активов, взвешенных по уровню риска:

*100% (4.1).

где: К — собственные средства (капитал) банка, рассчитанные по методике Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»;

Kpi — коэффициент риска i-того актива;

Аi — i-тый актив банка;

Ркi — величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива;

Асв — требования банка к контрагенту по обратной (срочной) части сделок, возникшие в результате приобретения финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению, за вычетом расчетного резерва;

Аин — сумма требований к связанным с банком лицам, взвешенных по уровню риска (за вычетом сформированного резерва на возможные потери), умноженная на коэффициент 1,3;

КРВ — величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС — величина кредитного риска по срочным сделкам;

Рсрд — резерв по срочным сделкам;

Активы взвешиваются с учетом коэффициентов риска, приведенных в таблице 4.4.

Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:

— для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн евро — 10 процентов;

2. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) определяет вероятность потери ликвидности в течение одного операционного дня, определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования:

(4.2),.

где: Лам — высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из числа «группы развитых стран», касса банка;

Овм — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

3. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) определяет вероятность потери ликвидности банка в течении 30 дней и определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней:

(4.3).

Лат — ликвидные активы, которые должны быть получены или реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней;

Овт — обязательства (пассивы) до востребования и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

4. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) определяет вероятность потери ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы, определяется как отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года:

(4.4).

Крд — кредитные требования (включая пролонгированные) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года;

ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 1 года.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов.

5. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6). Норматив устанавливает ограничение на кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков, определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.6),.

где: Крз — совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющим перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, вложения банка в акции (доли);

величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

величина кредитного риска по срочным сделкам;

принятые в обеспечение кредитных требований и условных обязательств кредитного характера долговые ценные бумаги, эмитированные одним или связанными юридическими лицами стран, не входящих в число «группы развитых стран»;

балансовая стоимость финансовых активов, отчужденных банком с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа, а также требования в отношении продавца (контрагента) по поставке финансовых активов с одновременным предоставлением ему права отсрочки поставки финансовых активов;

требования к контрагенту по обратной (срочной) части сделки по приобретению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н6 устанавливается в размере 25 процентов.

6. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) вводит ограничения на совокупную величину крупных кредитных рисков банка, определяется как отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка:

(4.7),.

где: Кскрi — определенный с учетом взвешивания на коэффициент риска, установленный в отношении соответствующих активов в соответствии расчетом норматива Р1, i-тый крупный кредитный риск (крупным кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента, превышающая пять процентов собственных средств (капитала) банка). Показатель Кскрi рассчитывается на основании методики, установленной для расчета показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800 процентов.

7. Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), устанавливает ограничение кредитного риска банка в отношении участников (акционеров) банка, определяется как отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.8),.

где: Краi — величина i-того кредитного требования банка, а также кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска, установленные в отношении соответствующих активов в соответствии с расчетом норматива Н1. Показатель Кра рассчитывается в отношении участников (акционеров) в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н9.1 устанавливается в размере 50 процентов.

8. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H10.1) вводит ограничение по совокупному кредитному риску банка в отношении всех инсайдеров, т. е. физических лиц, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком. Определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.9),.

где: Крсиi — величина i-того кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, заключенным с инсайдером. Показатель Kрсиi рассчитывается в отношении инсайдеров банка в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н10.1 устанавливается в размере 3 процентов.

9. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (H12) устанавливает ограничения на совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.10),.

где: Кинi — величина i-той инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц:

Максимально допустимое числовое значение норматива H12 устанавливается в размере 25 процентов.

Расчет капитала банка (форма 134).

Расчет капитала российских банков производится на основе Положения ЦБ РФ N-215 П [3]:

Основной капитал включает сумму следующих составляющих:

• — уставный капитал;
• — эмиссионный доход;
• — часть фондов;
• — Часть прибыли текущего года;
• — часть фондов, сформированных из прибыли текущего года;
• — разница между уставным капиталом кредитной и ее собственными средствами;
• — прибыль предшествующих лет (или ее часть).

За вычетом:

• — уематериальные активы;
• — собственные выкупленные акции;
• — перешедшие к кредитной организации доли участников ;
• — непокрытые убытки предшествующих лет;
• — убыток текущего года;
• — расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения;
• — вложения кредитной организации в акции (доли участия).

Дополнительный капитал включает в себя:

• — прирост стоимости имущества за счет переоценки;
• — часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера);
• — фонды, сформированные в текущем году (или их часть);
• — прибыль текущего года (или ее часть);
• — Пубординированный кредит (по остаточной стоимости);
• — часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;
• — часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;
• — разница между уставным и ее собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости части привилегированных (включая кумулятивные) акций;
• — прибыль предшествующего года;

За вычетом:

— источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

При этом имеются следующие ограничения:

• — величина субординированного кредита, включаемого в состав источников дополнительного капитала не может превышать 50% величины основного капитала;
• — сумма дополнительного капитала не превышает 100% основного капитала.

Из полученной суммы основного и дополнительного капитала вычитаются следующие величины:

• — величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам 2 — 4 групп риска;
• — величина недосозданного резерва на возможные потери;
• — величина недосозданного резерва под операции с резидентами оффшорных зон;
• — просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней;
• — субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам.

Затем производится окончательная корректировка капитала путем вычета следующих сумм:

• — величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером (норматив H9.1);
• — превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов;
• — Пазница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, и стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику.

В качестве примера в таблице 4.5 приведен расчет капитала банка «АА» на 1.05.200_г. (форма 134).