Методы факторного анализа

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Тверской филиал Кафедра общегуманитарных дисциплин Контрольная работа Учебная дисциплина: «Теория экономического анализа»

Вариант 3

Федорова Татьяна Николаевна

Задача 1

На основании данных таблицы определите влияние эффективности использования основных фондов на объем выпуска продукции, используя способы абсолютных и относительных разниц. Сформулируйте выводы.

К числу обобщающего показателя уровня использования основных фондов относится фондоотдача. Фондоотдача выражается отношением стоимости продукции, изготовленной за год к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

f = NF

где

f — фондоотдача

N — объем выпуска продукции, тыс. р.

F — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.

_баз = 22 500 = 1.1780 руб.

f _факт = 22 500 = 1.2098 руб.

Проанализируем влияние фактора использования ресурсов на изменение объема продукции методом абсолютных разностей.

Используем двухфакторную модель, связывающую результативный показатель (объем выпуска продукции) с показателями использования основных производственных фондов:

N = F*f

Влияние изменения фактора на изменение результативного показателя:

?N_F = ?F хf₀ = +200×1,1780 = +235,6 (тыс. р.)

?N_f = F₁ х? f = 19 300 х 0,0318 = +613 (тыс. р.)

?N_F + ?N_f = 235,6 + 613,74= 849,34 (тыс р.)

Результаты расчетов позволяют сделать следующие выводы: объем продаж возрос в отчетном периоде на 3,78%, что составляет 850 тыс. р.; основные производственные фонды использовались достаточно эффективно; рост объема продаж частично обусловлен повышением их среднегодовой стоимости (влияние данного фактора составило 235,6 тыс. р.), но преимущественно объем продаж увеличился за счет более эффективного использования основных средств, повышение фондоотдачи привело к увеличению объема продаж на 613 тыс. р.

Также можно использовать метод относительных разностей. Прежде всего необходимо преобразовать модель, заменив качественные показатели формулами их расчета.

Влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи на изменение объема выпуска продукции:

? N_F = N₀ х (k_F — 1) = 22 500 х (1,011 — 1) = +247.5 (тыс. р.)

? N_f = N₀ х (k_N — k_F)= 22 500 х (1,0378 — 1,011) = +603 (тыс. р.),

где k_F — коэффициент изменения среднегодовой стоимости ОПФ;

k_N — коэффициент изменения прибыли от продаж.

Совокупное влияние факторов:

?N_F + ?N_f = 247.5 + 603 = 850.5 (тыс. р.).

Таким образом, увеличение объема продаж обусловлено не только увеличением стоимости ОПФ, но и в более значительной степени повышением эффективности использования ОПФ. Произведенные расчеты свидетельствуют о преимущественном влиянии повышения фондоотдачи ОПФ на увеличение объема продаж (603 тыс. руб.).

Задача 2

Рассчитайте количественное влияние факторов на результативный показатель, используя способ цепных подстановок. По результатам факторного анализа написать аналитическое заключение.

Факторы, воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Расчет и оценка влияния факторов на изменение результативных показателей называется факторным анализом.

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки:

МЗ = N* УР где МЗ — масса заготовленного сырья

N — выпуск изделий

УР — удельный расход материала

МЗ_пл =8620*0,215=1853.3

МЗ_ф =8750*0,21=1837.5

Общее изменение объема выпуска продукции:

в том числе за счет изменения массы заготовленного сырья, удельного расхода сырья 15.5 тыс. руб. (1853−1837)

Чтобы установить, как изменились материальные затраты на единицу продукции, нужно разность между удельным расходом заменяющего материала (УР₁) и удельным расходом заменяемого материала (УР₀) умножить на цену заменяемого материала (Ц₀), а разность между ценой заменяющего материала (Ц₁) и ценой заменяемого материала (Ц₀) — на удельный расход заменяющего материала (УР₁) и результаты затем сложить:

УМЗ=(УР₁-УР₀)*Ц₀;

УМЗ=(Ц₁-Ц₀)*УР₁.

УМЗ=(0,21−0,215)*7000=-35 (тыс. р.);

УМЗ=(7600−7000)*0,21=+126

126−35=+91 (тыс. р.)

Таким образом, план по производству изделия перевыполнен за счет уменьшения удельного расхода материалов (-35 тыс. р.), хотя при этом при этом увеличилась стоимость материалов. Материальные затраты на единицу продукции изменились на 91 (тыс. р.) З_ф — масса сырья, т., сырья фактическая З_пл — масса сырья, т., сырья плановая

З_пл = ВП_ф * УР УР — расход сырья на производство 100 шт. изделий, т ВПвыпуск продукции плановый З_пл = 8620*0,215=1853,3 т З_ф = 8750*0,21=1837,5 т Общее изменение объема выпуска продукции

?VВП_общ = 8750−8610= +130 (тыс. шт.)

в том числе за счет изменения массы израсходованного сырья З_пл — З_ф = 1837,5−1853,3 = -15,8 т удельного расхода сырья УР = 0,21−0,215= 0,005 т

8750−8620=130 перевыполнение плана;

0,215−0,21 =0,005 уменьшение удельного расхода материала на 1000шт. изделий;

7000−7600 = [-600] увеличение себестоимости на 1тонну от планового;

12 973.1−13 965 = [-99.9] увеличение материальных затрат на весь выпуск изделии от планового;

Несмотря на увеличение себестоимости на выпуск 1 тонны материала и увеличения материальных затрат на весь выпуск изделии, перевыполнение плана по выпуску изделий по данным приведенной таблицы достигнуто из-за уменьшения удельного расхода материала на 1000 шт. изделий.

Используя данные таблицы, рассчитаем показатели материалоотдачи по формуле: Мо = О / М, где О — объем выпуска продукции за год, М — материальные затраты. Мо0 = О0 / М0 = 8620 / 12 973.1 = 0,661 (руб.);Мо1 = О1 / М1 = 8750 / 13 965 = 0,627 (руб.). Таким образом, отклонение от плана составит по материальным затратам: М1 — М0 = 13 965 — 12 973.1 = 991.9 (тыс. руб.); по показателю материалоотдачи: Мо1 — Мо0 = 0,661 — 0,627 = 0,034 (руб.). Процент выполнения плана по объему выпуска продукции за год:(О1 / О0) * 100% = (8750 / 8620) * 100% = 101,51%; по материальным затратам:(М1 / М0) * 100% = (13 965 / 12 973.1) * 100% = 107,65%; по показателю материалоотдачи: (Мо1 / Мо0) * 100% = (0,627 / 0,661) * 100% = 94,86%. Зависимость объема выпуска продукции от факторов (материальные затраты, материалоотдача) можно описать с помощью мультипликативной модели: О = Mо * M. способ цепных подстановок. О = Mо * M. Тогда влияние изменения материальных затрат на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле: Oусл1 = M1 * Mо0 = 13 965 * 0,661 = 9230,87 (тыс. руб.);Oусл1 = Oусл1 — Oo = 9230,9 — 8620 = 610,87 (тыс. руб.). Далее определим влияние изменения материалоотдачи на обобщающий показатель: Oусл2 = O1 — Oусл1 = 8750 — 9230,87 = -480,87 (тыс. руб.). Таким образом, на изменение объема выпуска продукции положительное влияние оказало увеличение на 0,034 руб. материалоотдачи, что вызвало увеличение объема выпуска продукции на 610,87.

На изменение объема выпуска продукции отрицательное влияние оказало увеличение на 99.9 тыс. руб. материальных затрат, что вызвало уменьшение объема выпуска продукции на 780.87 тыс. руб.

Итак, несмотря на увеличение себестоимости на выпуск 1 тонны материала и увеличения материальных затрат на весь выпуск изделии, перевыполнение плана по выпуску изделий по данным приведенной таблицы достигнуто из-за уменьшения удельного расхода материала на 1000 шт. изделий.

Задача 3

Определите прирост продукции от ликвидации потерь рабочего времени. Количество потерянного времени составило за год 350 чел-ч. Среднечасовая выработка одного рабочего 800 руб.

Зная величину потерь рабочего времени в человеко-часах и фактическую выработку (среднечасовую) одного рабочего, можно определить величину потерь в целостном выражении через объем невыполнения услуг и в производительности труда, которые составят 350*800= 280 000 руб.

Прирост продукции от ликвидации потерь рабочего времени 280 000 руб.

Задача 4

По данным таблицы рассчитайте методом абсолютных разниц;

влияние на отклонение в объеме произведенной продукции по сравнению с планом изменения общего количества дней, отработанных рабочими;

влияние на отклонение в объеме произведенной продукции по сравнению с планом изменения среднедневной выработки рабочего.

По результатам расчетов написать аналитическое заключение.

Зависимость размера продукции от трудовых факторов математически формулируется так:

ВП = СЧР * СРДН * СРСМ * ПТЧ

ВП = УДР * СРСМ * СРДН * ПТЧ.

где ВП — выпуск продукции, СЧР — среднесписочная численность рабочих, СРДН — среднее число дней, отработанных одним рабочим в год, СРСМ — среднее число часов, отработанных одним рабочим за день, ПТЧ — часовая производительность труда, УДР — удельный вес рабочих в составе работающих.

Расчет влияния факторов на объем произведенной продукции произведем способом абсолютных разниц. Неизвестные характеристики рассчитываем на основании исходных данных:

1.Удельный вес рабочих в составе работающих УДР = СЧР/СЧ,

где СЧ — среднесписочная численность.

УДР _О = 200/235=0,852

УДР _ф = 195/240=0,813

?УДР = 0.039

УДРО _О = 172/235=0,733

УДРО _ф = 176/240=0,733

где УДРО — удельный вес основных рабочих в составе работающих

?УДРО = 0.0

УДРОР _О = 172/200=0,86

УДРОР _О = 176/195=0,903

где УДРОР — удельный вес основных рабочих в составе всех рабочих

?УДРОР = 0.043

2.Часовая производительность труда ПТЧ = ВП/ЧАС, где ЧАС — число отработанных человеко-часов.

ПТЧ= ВП/ЧАС ПТЧ _{О рабоч} = 320 450/360 = 890.139 руб ПТЧ _{ф рабоч} = 288 975/ 342 = 844.956 руб

?ПТЧ = 45.183

ПТЧ _{О рабоч осн} = 320 450/314.61 = 1018.563 руб ПТЧ _{ф рабоч осн} = 288 975/318.003 = 908.718 руб

?ПТЧ = 109.845

3.Среднее число дней, отработанных одним рабочим:

СРДН=ДН/СЧР,

где ДН — число отработанных человеко-дней.

СРДН _{р пл} = 46 000/200 = 230

СРДН _{р ф} = 43 880/195 = 225.026

? СРДН _рабоч = 225.026−230 = -4.974

СРДН _{ор пл} = 40 560/172 = 235.814

СРДН _{ор ф} = 40 490/176 = 226.201

? СРДН _{осн рабоч} = 226.201−235.814 = - 9.613

4.Средняя длительность рабочего дня СРСМ = ЧАС/ДН.

СРСМ _ор пл = 314.61/40.56 = 7.757

СРСМ _{ор ф} = 318.003/40.49 = 7.854

СРСМ _р пл = 360.00/46.00 = 7.826

СРСМ _{р ф} = 342.0/43.88 = 7.794

5. Среднедневная выработка рабочего ДВ_{пл раб} = 320 450:46,00:200= 34.832 (р.)

ДВ_факт раб= 288 975:43,88:195=33,772 (р.)

ДВ_{пл осн раб}= 320 450:40,56:172= 45,934 (р.)

ДВ_{факт осн раб} = 288 975: 40,49:176= 40.551 (р.)

6.Отработано дней одним рабочим (одним основным рабочим за год (Д):

Д_плр = 46 000: 200 =230,00

Д_фр = 43 880: 195 = 225,026

?Д _р = 225,026 -230,00 = -4.974

Д_плор = 40 560: 172 =235,814

Д_фор = 40 490: 176 = 230,057

?Д _ор =230,057 — 235,814 = - 5.757

Для анализа влияния трудовых факторов на размер выпущенной продукции используем расчеты.

Влияние на размер выпуска продукции находим по исходной формуле методом различий — исследуемый фактор представляем в виде различия фактического показателя и планового, другие характеристики формулы обязаны иметь плановые значения.

1. К примеру, влияние конфигурации численности основных рабочих находим следующим образом:

ВП = (СЧРф — СЧРпл) * СРДНпл * СРСМпл * ПТЧпл

ВПор= (176−172) * 235.814 * 7.76 * 1018.563 = +7 455 541.4 руб

ВПр= (195−200) * 235.814 * 7.854 * 890.139 = - 8 243 057.1 руб

2. Изменение годовой выработки при изменении количества отработанных дней одним рабочим

?ГВ_р= УД_ф *?Д *ДВ _пл =0,813* (-4,974) * 265,9574 = -1075,495 (тыс.р.)

?ГВ_ор= УД_ф *?Д *ДВ _пл =0,903* (-5,757) * 265,9574 = -1382,5984 (тыс.р.)

Таблица

Объем продукции также определяется рядом факторов:

ВП_пл = КР_пл*Д_пл *П_пл*СВ_пл

ВП_пл = 200*195,75*7,76*890,14=27 042,81 (тыс. р.)

ВП_кр=КР_ф*Д_пл *П_пл*СВ_пл=195*195,75*7,76*890,14=26 366,74(тыс. р.)

ВП_д=КР_ф*Д_ф*П_пл*СВ_пл=95*182,73*7,76*890,14=24 626,47 (тыс. р.)

ВП_п=КР_ф*Д_ф*П_ф*СВ_пл=195*182,83*7,854*890,14=24 924,78(тыс. р.)

ВП_св=КР_ф*Д_ф *П_ф*СВ_ф=195*182,83*7,854*844,956=23 659,58(тыс. р.)

?ВП_общ = ВП_св — ВП _пл = 23 659,58−27 042,81=-3383,23 (тыс. р.)

?ВП_кр = ВП_кр — ВП _пл = 26 366,74−27 042,81=-676,07 (тыс. р.)

?ВП_д = ВП_д — ВП _кр = 24 626,47−26 366,74=-1740,27 (тыс. р.)

?ВП_п = ВП_п — ВП _д = 24 924,78−246 262,47=+298,31 (тыс. р.)

Итого: -3383,23−676,07−1740,27+298,31=-5501,26 (тыс. р.)

Отрицательное влияние на объем продукции оказал такой фактор, как количество отработанных дней одним рабочим (-4.974), и основным рабочим (-9.613) положительное — средняя продолжительность рабочего дня.

По нашим данным среднедневная выработка рабочего предприятия ниже плановой.

ВПор= (176−172) * 235.814 * 7.76 * 1018.563 = +7 455 541.4 руб

ВПр= (195−200) * 235.814 * 7.854 * 890.139 = - 8 243 057.1 руб

По нашим данным среднедневная выработка рабочего предприятия ниже плановой на 11.72%. Она сократилась за счет уменьшения доли рабочих в общей численности ППП, а также сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате чего она уменьшилась соответственно на 7,98, 8,64 и 4,97 тыс. руб.

Таковым образом, анализируя данные табл., можно сделать следующие выводы: положительно на размер выпуска продукции повлияло увеличение численности основных рабочих и повышение производительности труда. Но размер выпуска продукции мог быть еще выше, если бы не снизился удельный вес рабочих в составе работающих, если бы число рабочих дней не уменьшилось по сравнению с плановым показателем и длительность смены осталась бы на плановом уровне.

Задача 5

Используя данные, представленные в таблице, рассчитать влияние экстенсивности и интенсивности использования средств труда на динамику выручки от продаж. Расчет факторов произвести любым методом факторного анализа. По результатам расчетов написать аналитическое заключение.

Факторный анализ прибыли:

Р_пл=N-S

Где Р — прибыль

N — выручка от продажи

S — себестоимость Существуют следующие виды моделей детерминированного анализа — аддативные модели — модели, в которые факторы (х_i) входит в виде алгебраической суммы. Например,

S=M+U+A+S_пр

где S — себестоимость продукции М — материальные затраты

U — затраты на оплату труда, А — амортизация

S_пр — прочие затраты.

S_пл=50 228+11628+8311=70 167 (тыс.р.)

S_ф=52 428+1190+8726=73 054 (тыс.р.)

Кратные модели — модели, которые представляют собой отношение факторов, например, Z=S:N

Где Z — затраты на 1 рубль продукции.

Может быть получена смешанная и аддативная модель с новым набором факторов.

N=R*D

R — среднесписочная численность работающих

D — производительность труда 1 рабочего (среднегодовая выработка продукции на 1 работающего) Величина фонда зарплаты зависит от трех факторов: численности работающих, выработки продукции на 1 работающего и зарплатоемкости.

D_пл=79 700:381=209,186

D_факт=83 610:382=218,874

Z ^емк_пл=11 628:79700=0,146

Z ^емк_ф=11 900:83610=0,142

Проанализируем влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на изменение объема продукции методом абсолютных разностей.

В соответствии с детерминированным подходом используем двухфакторные модели, связывающие результативный показатель (объем продаж) с количественными и качественными показателями использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материалов и оборотных средств:

Рассчитаем влияние изменения факторов на изменение результативного показателя

? N _R = ?R х D₀ = +1 х 209, 186 = +209,186 (тыс. р.)

?N_D = R_ф х ?D = 382 х 9, 688 = +3700,816 (тыс. р.)

?N_R + ?N_D = +209,186 + 3700,816 = 3910 (тыс р.)

?N_F = ?F хf₀ = 4231×1,072 = +4535 (тыс. р.)

?N_f = F_ф х? f = 78 581 х —0,008 = -628,648 (тыс. р.)

?N_F + ?N_f = 4535 -628,648= 3906,32 (тыс р.)

?N_M = ?MхN₀ = 2200×1,587 = +3491.4 (тыс. р.)

?N_? = M_ф х ?? = 52 428 х 0,008 = +419,424 (тыс. р.)

?N_M + ?N_? = 3491,4 + 419,424 = 3910,824 (тыс. р.)

?N_E = ?E х l₀ = 234 х 4,98 = +1165,32 (тыс. р.)

?N_l = E_ф х? l = 16 241 х 0,17 = 2760,97 (тыс. р.)

?N_E + ?N_l = 1165,32 + 2760,97 = 3926,29 (тыс. р.)

Результаты расчетов позволяют сделать следующие выводы: объем продаж возрос в отчетном периоде на 4,9%, что составляет 3910 тыс. р.; за счет увеличения численности работающих объем продаж повысился на 209,186 тыс. р. Рост выработки продукции на одного работающего оказал положительное влияние (+3910 тыс. р.) на результативный показатель, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов;

основные производственные фонды также использовались достаточно эффективно; рост объема продаж частично обусловлен повышением их среднегодовой стоимости (влияние данного фактора составило 4535 тыс. р.), но за счет менее эффективного использования основных средств, понижение фондоотдачи привело к уменьшению объема продаж на 628,648 тыс. руб.

Повышение материалоотдачи и оборачиваемости оборотных средств привело к повышению объема продаж соответственно на 419,424 тыс. р. и 2760,97 тыс. р.

Используемая литература

Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учебник / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. — 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2000. — 416 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 560 с.

Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / В. В. Осмолвский, Л. И. Кравченко, Н. А. Русак и д.р.; Под общей ред. В. В. Осмоловского. — Мн.: Новое знание, 2001. — 318 с.

Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА — М, 2002. — 333 с. — (Серия «Высшее образование»).

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.

Кондраков Н. П. Основы финансового анализа. — М.: Главбух, 2003.

Русак Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. — М.: Высшая школа, 2002.