В данном случае должны быть проверены все необходимые документальные основания предоставления налоговых льгот.
Одним из важнейших условий широкого внедрения в практику контрольной работы налоговых органов камерального анализа и углубленных камеральных проверок является совершенствование действующего программного обеспечения процедуры камеральных проверок.
В НК РФ недостаточно четко описана процедура камеральных проверок.
Не установлен порядок документирования даты фактического начала конкретной камеральной проверки. Нет в НК РФ и четкого определения понятия, границ и правил проведения углубленных камеральных проверок.
Большие неудобства налогоплательщикам и налоговым органам создает ситуация, в которой разные налоговые декларации сдаются в инспекцию в разные сроки. Это увеличивает затраты рабочего времени налоговых органов на прием и обработку налоговых деклараций в налоговых органах и усложняет сдачу налоговых деклараций плательщикам.
В настоящее время камеральной проверке должны подвергаться все декларации всех налогоплательщиков, как крупнейших и основных, так и мелких; как допускавших многочисленные налоговые правонарушения в прошлом, так и законопослушных. В результате на проверку всех деклараций одного налогоплательщика (за 1 квартал) приходится, в среднем, всего 15 — 20 минут рабочего времени налоговой инспекции. Это не дает возможности проверить все декларации качественно и всесторонне, с использованием всей информации, имеющейся в инспекции.
НК РФ не предусматривает особенностей налогового контроля, в том числе и камеральных проверок, крупнейших налогоплательщиков, в частности не позволяет установить увеличенные сроки камеральной проверки. В тоже время, чем крупнее налогоплательщик, тем сложнее его бизнес и тем сложнее (и длительнее) должна быть камеральная проверка.
С целью повышения эффективности и качества проведения камеральных налоговых проверок сделаны следующие предложения:
Дату начала камеральной проверки конкретной декларации целесообразно фиксировать в специальном документе, либо в специально введенном поле на бланке налоговой декларации. В статье 88 НК РФ нужно установить порядок фиксирования такой даты.
С учетом большого количества проводимых камеральных проверок, ограниченности инструментария и срока для их проведения, в НК РФ целесообразно конкретизировать вопросы, которые могут и должны проверяться при проведении камеральных проверок.
В НК РФ целесообразно включить определение «углубленной камеральной проверки» и установить перечень случаев, когда налоговые органы имеют право организовывать такие проверки. Нужно более четко регламентировать процедуру углубленной камеральной проверки. В частности, о ее проведении должно выноситься решение руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции. Налогоплательщик должен быть ознакомлен с этим решением.
Необходимо установить единый срок сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию — 30 (28) число месяца, следующего за отчетным.
Для того чтобы это не нанесло ущерба бюджету, целесообразно сохранить установленные сроки уплаты налогов. Для решения этих вопросов потребуется внести изменения в соответствующие статьи второй части НК РФ.
Нужно изменить периодичность проведения камеральных проверок. Камеральную проверку деклараций основных налогоплательщиков целесообразно проводить за каждый отчетный период.
Также должны камерально проверяться все декларации налогоплательщиков, заявляющих налоговые льготы, которые уменьшают сумму причитающихся платежей более чем в 2 раза и декларации всех плательщиков, заявивших льготу по НДС по экспорту продукции, работ и услуг.
Декларации остальных налогоплательщиков должны проверяться не реже 1 раза в год. Для этого нужно уточнить формулировку статьи 88 НК РФ, установив, что камеральная налоговая проверка проводится в течение 12 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Установление такого срока позволит также обеспечить проведение углубленных камеральных проверок и камеральных проверок крупнейших налогоплательщиков.
Выездная налоговая проверка является важнейшей формой налогового контроля. Проведенный нами анализ показал, что существует ряд факторов, негативное влияющих на организацию и результаты работы по выездным проверкам.
В настоящее время срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Решение о назначении проверки выносится до того, как инспекция уведомляет плательщика о начале проверки.
Соответственно, время, которое инспекция сможет потратить на проведение самой проверки будет прямо уменьшено на время, потраченное инспекцией на розыск налогоплательщика; вручение ему решения о проведении проверки и требования о предоставлении документов; время, которое дается налогоплательщику на предоставление истребованных документов.
На практике это означает сокращение времени проведения выездной налоговой проверки обычного налогоплательщика с двух месяцев до, максимум, полутора месяцев, т. е., как минимум, на 25 процентов.
Процедура выбора объектов для выездных проверок налоговым законодательством в настоящее время не регламентирована.
В результате — каждая инспекция выбирает плательщиков для выездной проверки по-своему. В налоговом законодательства России нет ни слова о методах, которые следует использовать при выборе объектов для выездных налоговых проверок.
Пунктом 3 статьи 89 НК РФ установлено, что выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Таким образом, выделяются комплексные проверки и тематические проверки. Налоговые органы, в большинстве случаев, проводят тематические проверки.
При проведении тематической проверки вместо комплексной налоговая инспекция может сократить затраты рабочего времени на 30 — 50 процентов, «потеряв» 10 — 15 процентов возможных доначислений. Эти потери инспекция «компенсирует» проведя 2 — 3 тематические проверки вместо 1 — 2 комплексных.
При этом увеличивается и степень охвата плательщиков налоговыми проверками. В тоже время, при стихийной замене комплексных проверок тематическими существенно ослабевает контроль за правильностью исчисления налогов, не являющихся основными, что нельзя рассматривать как положительную тенденцию.
По методу проведения проверки, можно выделить проверки, проводимые сплошным методом и проверки, проводимые выборочным методом.
Проведение выборочной проверки существенно повышает ее эффективность — затраты рабочего времени на проведение проверки сокращаются, хотя и увеличивается риск необнаружения ошибок плательщика.
В настоящее время в налоговом законодательстве понятие выборочного метода проведения выездных проверок отсутствует. В тоже время, при правильно организованной выборке можно выявить основные налоговые правонарушения в ходе выборочной проверки.
Предложения по повышению эффективности выездных налоговых проверок заключаются в следующем: Внести изменения в статью 89 НК РФ с целью вернуться к действовавшему до 1 января 2007 г. порядку начала отсчета срока проведения выездной налоговой проверки — с момента представления налогоплательщиком документов для проверки.
Дополнить статью 89 НК РФ понятиями «комплексной выездной налоговой проверки» и «тематической выездной налоговой проверки». В эту статью нужно включить перечень случаев, в которых может проводиться только комплексная проверка, а в каких выбор остается за налоговыми органами.
Дополнить статью 89 НК РФ понятиями «сплошного» и «выборочного» метода налоговых проверок. Нужно узаконить такой подход к проведению выездных налоговых проверок выборочным методом, при котором уровнем существенности служат оценочные затраты налоговой инспекции на проведение проверки.
Целесообразно перечислить случаи, когда проведение выборочной проверки не допускается, а также указать на то, что при выборочном методе проверки выборка должна проводиться таким образом, чтобы выявить все существенные нарушения налогового законодательства.
3.
3. Направления развития бюджетной политики Российской Федерации в 2010;2012 годах Политика предшествующих лет позволила заблаговременно создать ряд инструментов и резервов, необходимых для того, чтобы существенно смягчить воздействие на российскую экономику мирового финансового кризиса. Была заложена и хорошая основа для позитивных структурных изменений в экономической и социальной сфере.
В 2009 году ожидается значительный спад ВВП, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами. Перспективы восстановления положительного роста ВВП в 2010 году остаются неопределенными. Высок уровень числа безработных, медленно снижается инфляция, впервые за десятилетие прогнозируется снижение реального уровня доходов граждан.
Резкое падение государственных доходов в условиях мирового финансового кризиса заставило нас скорректировать бюджет на текущий год. Впервые за последние десять лет расходы бюджета будут выше доходов. Дефицит федерального бюджета составит не менее 7 процентов ВВП. Накопленные резервы позволили продолжить устойчивое выполнение социальных обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета превысят ранее запланированный уровень.
Нарушение макроэкономической стабильности чревато неисполнением государством принятых обязательств, необходимостью повышения налоговой нагрузки либо масштабным увеличением заимствований.
Учет данных уроков позволит сформировать и реализовать ответственную бюджетную политику, которая будет служить одним из ключевых инструментов достижения наших долгосрочных целей.
Бюджетная политика должна быть ориентирована на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и на создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период. Сложность современной экономической ситуации и связанные с этим проблемы формирования и исполнения бюджета не должны рассматриваться в качестве основания для отказа от ранее определенных стратегических целей.
Бюджет не должен становиться ни источником финансовой нестабильности, ни дополнительным фактором падения деловой активности. Бюджетная политика должна создавать источники повышения конкурентоспособности российской экономики, ее модернизации и технологического обновления. Эти обстоятельства требуют значительной реструктуризации бюджетных расходов.
В этих целях необходимо решение следующих основных задач.
Первое. Обеспечить исполнение социальных обязательств.
При этом надо добиться большей адресности предоставления социальной помощи, услуг и льгот. Деньги должны получить те, кто не имеет возможности заработать на достойную жизнь самостоятельно и нуждается в наибольшей степени.
Второе. Ограничить размеры бюджетного дефицита в целях сохранения макроэкономической стабильности и устойчивости выполнения социальных обязательств в последующие годы.
Следует предусмотреть последовательное снижение бюджетного дефицита, сохранив таким образом резервы, достаточные для устойчивого выполнения принятых социальных обязательств. Решение этой задачи подразумевает в том числе планирование бюджетных расходов исходя из консервативного сценария развития мировой экономики.
Третье. Перейти к режиму жесткой экономии бюджетных средств, предполагающему достижение максимально возможного мультипликативного экономического и социального эффекта от каждого бюджетного рубля.
Необходимо четко определить приоритеты и цели использования бюджетных средств, проведя подробную и внимательную инвентаризацию бюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат. При принятии решений о финансировании должен быть ясно определен ожидаемый эффект и установлены индикаторы, позволяющие отслеживать его достижение.
Целесообразно в максимальной степени реализовать программно-целевой принцип планирования и исполнения бюджета. Основную часть бюджета должны составлять долгосрочные государственные программы (прежде всего программы развития инфраструктуры), федеральные и ведомственные целевые программы, приоритетные национальные проекты.
Контроль за целевым расходованием бюджетных средств должен сопровождаться содержательным анализом достигнутых результатов.
Четвертое. Определить оптимальные формы поддержки реального сектора экономики и финансовой системы, исключающие иждивенчество и создающие стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения энергоэффективности экономики и производительности труда. Выполнение требований повышения эффективности должно быть обязательным условием оказания государственной поддержки.
Пятое. Обеспечить кардинальное повышение качества предоставления гражданам государственных услуг, модернизацию сети оказания услуг гражданам за счет бюджетных средств.
Требуется развитие, в том числе в рамках приоритетных национальных проектов и государственных программ, современных форм организации предоставления образовательных, медицинских, социальных услуг в государственном секторе, обеспечение их оплаты за реальный результат, завершение внедрения новых систем оплаты труда работников соответствующих учреждений.
Необходимо определить сферы, в которых целесообразен переход от производства услуг государством к их приобретению в интересах граждан на конкурентном рынке, и начать соответствующие преобразования.
В период экономического кризиса особо важное значение приобретает мониторинг финансового состояния субъектов Российской Федерации, выполнения ими расходных обязательств, в первую очередь мониторинг своевременности и полноты выплат заработной платы работникам бюджетной сферы и социальных выплат гражданам, состояния кредиторской задолженности по этим обязательствам.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления должны осуществить оптимизацию расходов, принять все меры по мобилизации доходов и сокращению дефицита. Необходимо более ответственно подходить к принятию новых обязательств, в том числе решений по регулированию оплаты труда в бюджетной сфере, которые должны приниматься соответствующими органами власти на региональном и местном уровнях самостоятельно с учетом имеющихся бюджетных ограничений.
В случае невыполнения субъектами Российской Федерации или муниципальными образованиями своих обязательств, а также в случае неэффективного использования финансовой помощи следует инициировать введение временной финансовой администрации. При этом в целях более оперативного решения вопросов восстановления платежеспособности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований необходимо уточнить критерии и упростить процедуру ее введения.
Для повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации к кризисным явлениям в экономике необходимо предусмотреть в бюджетном законодательстве норму об обязательном формировании стабилизационных фондов в субъектах Российской Федерации, имеющих моноотраслевую структуру экономики.
В федеральном бюджете на 2010 год должен быть предусмотрен достаточный объем резервов, которые могли бы использоваться по решениям Правительства Российской Федерации, а на 2011 и 2012годы необходимо увеличить объемы условно утверждаемых расходов.
Необходимо на практике реализовать принцип безусловного исполнения действующих расходных обязательств, ряд из которых остается недооцененным. Принятие новых расходных обязательств должно сопровождаться расчетами средств, необходимых для их исполнения не только в очередном году и плановом периоде, но и за его пределами.
В связи с этим остается актуальной задача по расширению горизонта экономического прогнозирования и финансового планирования. Трехлетние экономические прогнозы и бюджеты должны разрабатываться в рамках среднеи долгосрочных прогнозов на срок до 20 лет.
Заключение
Налоги всегда играли для государства важную роль, ибо их отсутствие не может свидетельствовать в настоящее время о существовании любого политического государственного образования. Наряду с территорией, населением, органами власти и управления налоги являются базовым звеном существования государства. Именно поэтому в условиях недостаточной экономической стабильности и экономического роста, несбалансированности функционирования административных органов власти и управления, обострения внешнеполитической обстановки в связи с угрозой терроризма, существующих этнонациональных противоречий России формирование эффективной системы государственного управления налогообложением является одним из основных источников путей решения отмеченных проблем.
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической и налоговой политики.
Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм — финансовая система общества, главным звеном которой являются налоги.
Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование налоговой системы общества, насколько бюджетная и налоговая политика государства будет отвечать требованиям времени.
Проведенный анализ функционирования налоговых органов г. Санкт-Петербург показал, что в целом деятельность отвечает поставленным перед ними требования, но также существует еще достаточно много проблем, которые необходимо решать.
В качестве рекомендаций по повышению роли налоговых органов в системе государственного регулирования необходимо предпринять шаги в области совершенствования налогового регулирования и налогового контроля.
Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 1−2: по состоянию на 15 янв. 2009 г. — М.: Проспект, 2009. 685, с.
Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник: [по направлению 521 600 «Экономика» и экон. специальностям] /И. М. Александров. — 9-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и Ко, 2008. 317 с.
Артеменко Д. А. Налоговое администрирование: теория, механизм, региональная практика /Д. А. Артеменко, З. М. Хашева, Е. В. Поролло. — Краснодар: Юж. ин-т менеджмента, 2007. 140 с.
Борисов А. Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, части второй: (постатейный): с практ. разъяснениями и постатейными материалами: действующая ред. 2009 г.: изм., вступ. в силу с 1 янв. 2010 г. /
А. Б. Борисов. — М.: Кн. мир, 2009. 1103, с.
Белова М. С. Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики /М. С. Белова, В. А. Кинсбурская, А. А. Ялбулганов; под ред. А.
А. Ялбулганова. — М.: Академия, 2008. 406 с.
Бурцев Д. Г. Основы налогового администрирования: базовый курс: учеб. пособие / Д. Г. Бурцев, Ю. А. Круг, С.
Б. Мурашов; Центр подгот. персонала Федер. налоговой службы, г.
Санкт-Петербург. — СПб.: ЦПП ФНС России, 2008. 255 с.
Вопросы теории и практики налогообложения: сб. науч. ст. — М.: ФА Вып. 6. — 2008. 173 с.
Дадашев А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации: [учеб. пособие для вузов по специальности 80 107 «Налоги и налогообложение» ] /А. З. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. — М.: Кно
Рус, 2009. 125, с.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: [для вузов по направлению 50 400 «Соц.-экон. образование» ] /Е. Н. Евстигнеев. — 5-е изд. — СПб.: Питер, 2008. 303, с.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /В. Р. Захарьин. — М.: Форум, 2009. 335 с.
Землин А. И. Правовое регулирование налогового администрирования в Российской Федерации: учеб. пособие /А. И. Землин, О. М. Землина. — М., 2008
История налоговой политики России: конец XIX, XX и нач. XXI столетия /[ И. В. Караваева, И.
В. Архипкин, О. В. Сиполс и др.; отв. ред. И.
В. Караваева; Рос. акад. наук, Ин-т экономики]. — М.: Наука, 2008. 333, с.
Игнатущенко Н. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /Н. А. Игнатущенко, Н. М. Новикова. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: Изд-во МГОУ, 2008. 206 с.
Коробова Т. Л. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов /Т. Л. Коробова; Волгогр. ин-т бизнеса. — Волгоград: Прин
Терра, 2008. 141, с.
Киреенко А. П. Защита прав налогоплательщиков в Российской Федерации: учеб. пособие /А. П. Киреенко. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2008. 85 с.
Кашин В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: учеб. пособие /В. А. Кашин. — М.: Магистр, 2008. 364, с.
Кришталева Т. И. Теория и методология взаимодействия контроля и налогообложения /Т. И. Кришталева. — М.: Дашков и Ко, 2008. 309 с.
Каклюгин В. Г. Налоги и налогообложение: учебник /В. Г. Каклюгин. — Ростов н/Д, 2008
Крохина Ю. А. Налоговое право: учеб. для вузов: [по направлению подгот. 521 400 «Юриспруденция» и по специальностям 21 100 «Юриспруденция», 23 100 «Правоохранит. деятельность» ] /Ю. А. Крохина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2008. 429 с.
Качур О. В. Налоги и налогообложение: [по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] /О. В. Качур. — 3-е изд., перераб. и доп. — М., 2009
Кацыка А.В. Налоги-2009: практ. пособие /А. В. Кацыка. — М., 2009
Конституция и налоги: основные положения решений Конституц. Суда Рос. Федерации по вопр. налогообложения, 1993;2007: к 15-летию Конституции России /[сост. Ю. А. Смирнова]. — М.; М.: Пепеляев, Гольцблат и партнеры; Волтерс Клувер, 2009. XIV, 717 с.
Миронова О. А. Налоговое администрирование: учебник: [по специальности «Налоги и налогообложение» ] /О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. — М.: Омега-Л, 2008. 288 с Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям 80 105 «Финансы и кредит», 80 109 «Бухгалт.
учет, анализ и аудит" и 80 102 «Мировая экономика» ] /Н. В. Миляков; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. — М.: ИНФРА-М, 2009. 518, с.
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /О. И. Мамрукова. — 7-е изд., перераб. — М.: Омега-Л, 2008. 302 с.
Маслова Д. В. Взаимообусловленность налоговых отношений и экономического развития России /Д. В. Маслова; Пятигор. гос. лингвист. ун-т. — Пятигорск: ПГЛУ, 2007. 116 с.
Налоги и налогообложение: сб. учеб.
метод. материалов. — М., 2008
Нестеров Г. Г. Налоговый контроль: [учеб. пособие по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] / Г. Г. Нестеров, Н.
А. Попонова, А. В. Терзиди. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. 379, с.
Налоговая реформа 2004;2007 годов и оценка ее влияния на социально-экономическое развитие России /[Н. М. Гордеенко и др.]; под ред. М. В. Романовского, Р. А. Саакяна; Федер.
агентство по образованию, С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. — СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2008. 287 с.
Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] /В. Ф. Тарасова [и др.].; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — М.: Кно
Рус, 2009. 479, с.
Налоговое право России: практикум. — М., 2008
Налоги и налогообложение /[Барабаш А. Я., Беляева Т. П., Врублевская О. В. и др.]; под ред.
М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — 6-е изд., доп.
— СПб.: Питер, 2009. 522 с.
Налоги и налогообложение: [учеб. для вузов по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» /И. А. Майбуров, А. Д.
Выварец, Е. В. Ядренникова и др.]; под ред. И. А.
Майбурова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 519 с.
Организация и методы налоговых проверок: учеб. пособие: [для вузов по специальности 351 200 «Налоги и налогообложение» /А. А. Савин и др.]; под ред. А. Н. Романова. ;
2-е изд., доп. и перераб. — М.: Вуз. учеб., 2009. 332, с.
Петухова Р. А. Налогообложение юридических и физических лиц в Российской Федерации: учеб. пособие / Р. А. Петухова, Ф.
Г. Юсифов; Федер. агентство по образованию, С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов, Каф. финансов. ;
СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2008. 269 с.
Проблемы налогового планирования и администрирования: материалы междунар. заоч. Интернет-конф. от 11.
02.2008. — Тюмень, 2008
Петров А. В. Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ: [с учетом всех изм. с 31 янв. 2009 г.] /А. В. Петров. — 4-е изд. — М., 2009
Пархачева М. А. Выездные налоговые проверки: правила самообороны /М. А. Пархачева. — М.: Эксмо, 2009. 395 с.
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие: [по специальностям 80 105 «Финансы и кредит», 80 102 «Мировая экономика», 80 109 «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] /А. Ю. Рыманов. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009. 330 с.
Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: [учеб. пособие по группе специальностей «Экономика и упр.» ] /О. В. Скворцов. — 7-е изд., испр. и доп. — М.: Академия, 2009. 222, с.
Смольянинов Н. Е. Основы теории налогов и налогообложения: учеб. пособие /Н. Е. Смольянинов. — Уфа: УГАТУ, 2008. 106 с.
Садовская Т. Д. Актуальные проблемы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации в условиях административной реформы /Т. Д. Садовская; М-во образования и науки Рос. Федерации, Федер. агентство по образованию, Тюмен. гос. ун-т. — Тюмень: Изд-во Тюмен. гос. ун-та, 2007. 161 с.
Смирнова Е. Е. Налоговый контроль в Российской Федерации /Е. Е. Смирнова. — М.: Восход-А, 2008. 159 с.
Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение /А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. — 2-е изд. — СПб.: Питер, 2008. 702 с.
Соловьева Е. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. А. Соловьева, Л. Г.
Туровская; Федер. агентство по образованию, С.-Петерб. гос. горный ин-т им. Г. В. Плеханова (техн. ун-т). — СПб.: СПбГГИ, 2008. 106, с.
Тимошенко В. А. Проверки налоговых органов: учеб.
практ. пособие /В. А. Тимошенко, Л. В. Спирина. — М.: Дашков и Ко, 2009. 398, с.
Филиппова Н. А. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие /Н. А. Филиппова. — Саранск, 2008
Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие /Ф. Н. Филина. — М.: Гросс
Медиа, 2009. 423 с.
Шумяцкий Р. И. Организация и методика налогового контроля: учеб. пособие для студентов всех форм обучения по специальности 80 107.
65 «Налоги и налогообложение» /Р. И. Шумяцкий. — Новосибирск: Сиб
АГС, 2008. 189, с.
Приложения
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /В. Р. Захарьин. — М.: Форум, 2009. 335 с.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: [для вузов по направлению 50 400 «Соц.-экон. образование» ] /Е. Н. Евстигнеев. — 5-е изд. — СПб.: Питер, 2008. 303, с.
Игнатущенко Н. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /Н. А. Игнатущенко, Н. М. Новикова. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: Изд-во МГОУ, 2008. 206 с.
Каклюгин В. Г. Налоги и налогообложение: учебник /В. Г. Каклюгин. — Ростов н/Д, 2008. 506 с.
Качур О. В. Налоги и налогообложение: [по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] /О. В. Качур. — 3-е изд., перераб. и доп. — М., 2009. 636 с.
Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям 80 105 «Финансы и кредит», 80 109 «Бухгалт. учет, анализ и аудит» и 80 102 «Мировая экономика» ] /Н. В. Миляков; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. — М.: ИНФРА-М, 2009. 518, с.
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /О. И. Мамрукова. — 7-е изд., перераб. — М.: Омега-Л, 2008. 302 с.
Налоги и налогообложение: сб. учеб.
метод. материалов. — М., 2008. 206 с.
Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] /В. Ф. Тарасова [и др.].; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — М.: Кно
Рус, 2009. 479, с.
История налоговой политики России: конец XIX, XX и нач. XXI столетия /[ И. В. Караваева, И.
В. Архипкин, О. В. Сиполс и др.; отв. ред. И.
В. Караваева; Рос. акад. наук, Ин-т экономики]. — М.: Наука, 2008. 333, с.
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие: [по специальностям 80 105 «Финансы и кредит», 80 102 «Мировая экономика», 80 109 «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] /А. Ю. Рыманов. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009. 330 с.
Садовская Т. Д. Актуальные проблемы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации в условиях административной реформы /Т. Д. Садовская; М-во образования и науки Рос. Федерации, Федер. агентство по образованию, Тюмен. гос. ун-т. — Тюмень: Изд-во Тюмен. гос. ун-та, 2007. 161 с.
Белова М. С. Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики /М. С. Белова, В. А. Кинсбурская, А. А.
Ялбулганов; под ред. А. А. Ялбулганова. — М.: Академия, 2008. 406 с.
Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: [учеб. пособие по группе специальностей «Экономика и упр.» ] /О. В. Скворцов. — 7-е изд., испр. и доп. — М.: Академия, 2009. 222, с.
Смольянинов Н. Е. Основы теории налогов и налогообложения: учеб. пособие /Н. Е. Смольянинов. — Уфа: УГАТУ, 2008. 106 с.
Соловьева Е. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. А. Соловьева, Л. Г. Туровская; Федер.
агентство по образованию, С.-Петерб. гос. горный ин-т им. Г. В. Плеханова (техн.
ун-т). — СПб.: СПбГГИ, 2008. 106, с.
Шумяцкий Р. И. Организация и методика налогового контроля: учеб. пособие для студентов всех форм обучения по специальности 80 107.
65 «Налоги и налогообложение» /Р. И. Шумяцкий. — Новосибирск: Сиб
АГС, 2008. 189, с.
Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие /Ф. Н. Филина. — М.: Гросс
Медиа, 2009. 423 с.
Миронова О. А. Налоговое администрирование: учебник: [по специальности «Налоги и налогообложение» ] /О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. — М.: Омега-Л, 2008. 288 с
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /О. И. Мамрукова. — 7-е изд., перераб. — М.: Омега-Л, 2008. 302 с.
Конституция и налоги: основные положения решений Конституц. Суда Рос. Федерации по вопр. налогообложения, 1993;2007: к 15-летию Конституции России /[сост. Ю. А. Смирнова]. — М.; М.: Пепеляев, Гольцблат и партнеры; Волтерс Клувер, 2009. XIV, 717 с.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы г. Санкт Петербурга
http://www.r78.nalog.ru
составлено автором на основе данных приложения 1
Официальный сайт Федеральной налоговой службы г. Санкт Петербурга/ раздел статистических данных
http://www.r78.nalog.ru/index.php?topic=sv_otch78
Миронова О. А. Налоговое администрирование: учебник: [по специальности «Налоги и налогообложение» ] /О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. — М.: Омега-Л, 2008. 288 с.
Коробова Т. Л. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов /Т. Л. Коробова; Волгогр. ин-т бизнеса. — Волгоград: Прин
Терра, 2008. 141, с.
Крохина Ю. А. Налоговое право: учеб. для вузов: [по направлению подгот. 521 400 «Юриспруденция» и по специальностям 21 100 «Юриспруденция», 23 100 «Правоохранит. деятельность» ] /Ю. А. Крохина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2008. 429 с.
Землин А. И. Правовое регулирование налогового администрирования в Российской Федерации: учеб. пособие /А. И. Землин, О. М. Землина. — М., 2008. 209 с.
Организация и методы налоговых проверок: учеб. пособие: [для вузов по специальности 351 200 «Налоги и налогообложение» /А. А. Савин и др.]; под ред. А.
Н. Романова. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: Вуз. учеб., 2009. 332, с.
Бурцев Д. Г. Основы налогового администрирования: базовый курс: учеб. пособие / Д. Г. Бурцев, Ю. А.
Круг, С. Б. Мурашов; Центр подгот. персонала
Федер. налоговой службы, г. Санкт-Петербург. — СПб.: ЦПП ФНС России, 2008. 255 с.
Артеменко Д. А. Налоговое администрирование: теория, механизм, региональная практика /Д. А. Артеменко, З. М. Хашева, Е. В. Поролло. — Краснодар: Юж. ин-т менеджмента, 2007. 140 с.
Дадашев А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации: [учеб. пособие для вузов по специальности 80 107 «Налоги и налогообложение» ] /А. З. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. — М.: Кно
Рус, 2009. 125, с.
Кацыка А.В. Налоги-2009: практ. пособие /А. В. Кацыка. — М., 2009. 429 с.
Пархачева М. А. Выездные налоговые проверки: правила самообороны /М. А. Пархачева. — М.: Эксмо, 2009. 395 с.
Шумяцкий Р. И. Организация и методика налогового контроля: учеб. пособие для студентов всех форм обучения по специальности 80 107.
65 «Налоги и налогообложение» /Р. И. Шумяцкий. — Новосибирск: Сиб
АГС, 2008. 189, с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 1−2: по состоянию на 15 янв. 2009 г. — М.: Проспект, 2009. 685, с.
Нестеров Г. Г. Налоговый контроль: [учеб. пособие по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] / Г. Г.
Нестеров, Н. А. Попонова, А. В. Терзиди. ;
2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. 379, с.
Садовская Т. Д. Актуальные проблемы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации в условиях административной реформы /Т. Д. Садовская; М-во образования и науки Рос. Федерации, Федер. агентство по образованию, Тюмен. гос. ун-т. — Тюмень: Изд-во Тюмен. гос. ун-та, 2007. 161 с.
Тимошенко В. А. Проверки налоговых органов: учеб.
практ. пособие /В. А. Тимошенко, Л. В. Спирина. — М.: Дашков и Ко, 2009. 398, с.
Петров А. В. Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ: [с учетом всех изм. с 31 янв. 2009 г.] /А. В. Петров. — 4-е изд. — М., 2009. 429 с.
Налоговое право России: практикум. — М., 2008. 429 с.
Борисов А. Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, части второй: (постатейный): с практ. разъяснениями и постатейными материалами: действующая ред. 2009 г.: изм., вступ. в силу с 1 янв. 2010 г. / А. Б.
Борисов. — М.: Кн. мир, 2009. 1103, с.
Киреенко А. П. Защита прав налогоплательщиков в Российской Федерации: учеб. пособие /А. П. Киреенко. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2008. 85 с.
Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу
Межрайонные инспекцииФНС России по Санкт-Петербургу (районов, муниципальных образований)
Межрайонная инспекцияФНС России по крупнейшимналогоплательщикампо Санкт-Петербургу
Центральный аппарат Федеральная налоговая служба России
Территориальные органы
1. Управление ФНС по субъекту Российской Федерации
2. Инспекция ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления
3. Инспекции ФНС межрайонного уровня
Межрегиональные инспекции ФНС
1. Межрегиональная инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам
2. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных
3. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по федеральному округу
