Анализ ликвидности баланса

При анализе бухгалтерского баланса банка, помимо анализа, активов и пассивов важным этапом является анализ ликвидности баланса.

Анализ ликвидности баланса банка направлен на оценку достаточности капитала, его иммобилизации исследования активных и пассивных операций по срокам их осуществления.

Анализ ликвидности начинается с достаточности капитала банка. Основой для этого является количественная оценка собственного капитала банка. Национальным банком РК рекомендовано определять норматив достаточности капитала первого уровня (К1) как отношение капитала первого уровня к сумме активов (?А) за минусом инвестиции.

k1 = К1 / ?А — инвестиций? 0,06 (2.4.1).

Норматив достаточности собственного капитала как отношение собственных средств банка (СК) к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска (Ар) контрагентов.

k2 = СК / (Ар) ?0,12 (2.4.2).

Данные коэффициенты, так же как и последующие относятся к пруденциальным нормативам НБРК, выполнение этих нормативов предполагает соблюдение пороговых значений в разрезе изложенных показателей.

Теперь перейдем к непосредственному анализу ликвидности банковского баланса. На этом этапе следует определить выполнение нормативов, установленных Национальным банком РК. Среди них особое значение имеют нормативы ликвидности, значения которых в основном зависят от эффективности депозитной и кредитной политики банка.

Банки стремятся соблюдать нормативы ликвидности на минимально доступном уровне, поскольку это позволяет им сочетать необходимую ликвидность, т. е. обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств с высокой прибыльностью банка. При анализе ликвидности, прежде всего, дается количественная оценка по выполнению нормативов ликвидности, установленных Национальным банком для банков второго уровня. Одном из основных коэффициентов ликвидности является коэффициент текущей ликвидности представляющий собой отношение суммы ликвидных активов банка (ЛАт) к сумме текущих обязательств банка (От), т. е.:

КЛт (k4) = ЛА т / От? 0,3 (2.4.3).

Он показывает, на сколько текущие активы покрывают текущие обязательства банка, т. е. способность банка своевременно выполнять свой обязательства перед клиентами.

Чтобы дать всестороннюю объективную оценку состояния банка, наряду с показателем текущей ликвидности следует использовать другие коэффициенты. Одним из таких показателей является коэффициент мгновенной ликвидности (КЛм). Он представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов (Лам) к сумме обязательств банка по счетам до востребования.(Ом):

КЛм (k5) = Лам / Ом? 0,5 (2.4.4).

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, использует ли банк средства на счетах клиентов в качестве собственных кредитных ресурсов: в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам средств на текущих и расчетных счетах; в какой мере банк способен быстро совершать платежи за счет своих ликвидных активов и выполнить свой текущие обязательства по пассиву. Особое значение он имеет для клиентов, состоящих на расчетно-кассовом обслуживании в банке.

В данном случае в расчет принимаются только высоколиквидные активы — наличные деньги в кассе и имеющиеся остатки на счетах в Национальном банке и в других банках. А к обязательствам относятся депозиты до востребования, остаток счетов банков-корреспондентов и других счетов до востребования, которые поступили в срок оплаты на эту дату.

Смысл заключается в том, что если эти обязательства наступят в один момент, то готов ли банк рассчитаться с клиентами.

Следующим показателем ликвидности является коэффициент, характеризующий доли ликвидных активов (ЛА) к суммарным реальным активам банка. Следует отметить что определение суммы реальных активов банка по балансу невозможно. Для этого необходимы данные синтетического учета, но они доступны не всем аналитикам. Поэтому считается достаточным использовать более упрощенный показатель — долю ликвидных активов к общей сумме активов по балансу.

k3 = ЛА / А (2.4.5).

Минимально допустимое значение данного норматива 15−20%.

Для получения информации о выполнении банком пруденциальных нормативов и о состоянии ликвидности баланса АО «Цеснабанк» рассмотрим таблицу 2.10.

Таблица 2.10

Выполнение пруденциальных нормативов НБРК.

Расчет показателей свидетельст…

Банк рассматривает заёмные операции как одно из основных направлений размещения активов и источник получения дохода. Выдача кредитов предусмотрена как для юридических, так и для физических лиц на различные цели и сроки.

При выдаче кредитов у банка существует риск не возврата кредита заёмщиком.

Снижение кредитных рисков достигается посредством проведения взвешенной кредитной политики, путем тщательного выбора Заемщика, комплексной экспертизы предлагаемых к кредитованию проектов, обеспечения возвратности займа способами, предусмотренными действующим законодательством Республики Казахстан, а также планомерного проведения мониторинга и контроля качества ссудного портфеля.

В целях снижения кредитного риска при кредитовании юридических лиц, Банк определяет круг Заемщиков, способных эффективно использовать займы на развитие бизнеса в различных отраслях экономики. При этом Банк принимает к кредитованию только те предложения, в которых основная сумма займа и вознаграждение за его использование могут быть оплачены за счет доходов, полученных от реализации мероприятий, для осуществления которых привлекаются заемные средства (заем), либо других доходов, а также за счет ликвидного и достаточного обеспечения.

В целях снижения кредитного риска при кредитовании физических лиц Банк исходит из уровня доходов Заёмщика, ликвидности и достаточности обеспечения.

Кредитование осуществляется Банком на условиях срочности, платности, возвратности и обеспеченности, а также целевого использования Заемщиком денег, полученных по договору банковского займа. Банком допускается предоставление займов без обеспечения на условиях настоящих Правил.

Организационным началом формирования отношений между банком и заемщиком является обращение заемщика в коммерческий банк.

При обращении клиента в Банк, за получением кредита уполномоченный сотрудник кредитного отдела выясняет у клиента цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита.

Заемные операции банка предполагают предоставление Заемщикам финансирования в форме: займов, кредитных линий, овердрафтов, лизинга, факторинга, гарантий, аккредитивов.

Приоритет в получении займов имеют Заемщики, осуществляющие торговые операции и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, выпуском продукции и предоставлением услуг, конкурентных на внутреннем и внешнем рынках.

Заем предоставляется Заемщикам — юридическим лицам, как правило, на приобретение сырья, материалов и энергоносителей для развития производства; приобретение основных средств в размере не более 50% от их стоимости; пополнение оборотных средств компаний, занятых в сфере торговли; строительство объектов недвижимости. Погашение займов осуществляется поэтапно или единовременно в конце установленного срока возврата займа.

Надежным, высоко кредитоспособным Заемщикам «Цеснабанк» предоставляет овердрафты — бланковые займы на срок, не превышающий один месяц. Овердрафты, как правило, предоставляются Заемщикам, имеющим устойчивый бизнес, значительные денежные потоки, обеспечивающие ежедневные поступления денег на банковские счета Заемщика в Банке, достаточные для погашения займа за счет списания денег в без акцептном (бесспорном) порядке. Овердрафт предоставляется в сумме, не превышающем 25% от среднемесячного кредитового оборота по банковским счетам Заемщика и аффилиированных с ним компаний за 6 месяцев, предшествующих получению овердрафта. В расчет принимаются данные об оборотах Заемщика в Банке, а так же аналогичные данные, предоставленные из других банков, при условии перевода денежных оборотов в банк с даты предоставления овердрафта. Овердрафт должен быть погашен Заемщиком до конца отчетного месяца.

Кредитная линия — форма займа, при которой в рамках срока действия и размера кредитной линии Заемщик может многократно получать и возвращать деньги согласно условиям договора. Кредитные линии предоставляются, как правило, на пополнение оборотных средств Заемщика и позволяют ему более эффективно использовать заемные средства.

Потребительские займы предоставляются Заемщикам — физическим лицам, на приобретение товаров народного потребления, строительство, покупку недвижимости, оплату услуг. Возврат займа Заемщики осуществляют в соответствии с условиями Договора займа. Потребительские займы предоставляются в сумме не более 85% от залоговой стоимости обеспечения — в соответствии с правилами проведения каждого отдельного вида потребительского кредитования, являющимися неотъемлемой частью настоящей кредитной политики.

В рамках потребительского кредитования могут предоставляться займы юридическим лицам на условиях правил проведения каждого отдельного вида потребительского кредитования, являющихся неотъемлемой частью настоящей кредитной политики.

Процесс кредитования связан с действием различных факторов риска, способных привлечь за собой непогашение ссуды заемщиком в обусловленный договором срок. Поэтому до составления условий кредитования и заключения кредитного договора банк осуществляет анализ кредитоспособности заемщика.

Критерии отбора Заемщиков.

Отбор заемщиков при проведении заемных операций основывается на анализе кредитного риска и должен фокусироваться на следующих четырех аспектах кредитоспособности для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (в т.ч. представители малого и среднего бизнеса):

• — Отраслевой аспект — отражает процессы развития отрасли и позицию, которую Заемщик занимает в отрасли. Банк не принимает к рассмотрению заявки на кредитование от юридических лиц, находящихся в состоянии стартового бизнеса.
• — Финансовый аспект — подразумевает определение максимально допустимого размера кредитования, который основывается на анализе финансовой отчетности и прогнозировании будущих денежных потоков Заемщика; определении надежности финансово-хозяйственного состояния Заемщика на основе бухгалтерской документации; определение уровня рентабельности предполагаемого для кредитования проекта на основании анализа получаемого дохода, реально сложившегося состояния экономики в Республике Казахстан и конкурентоспособности предлагаемых к реализации товаров, услуг и т. д.
• — Управленческий аспект — определяет качество менеджмента и эффективность управления предприятием.
• — Аспект обеспеченности займа — определяет уровень ликвидности и ценовые характеристики предлагаемого обеспечения с учетом рыночных тенденций в период срока действия Договора займа, а также правовую легитимность принимаемого обеспечения.

Для физических лиц рассматриваются следующие аспекты:

• — Аспект обеспеченности займа — определяет уровень ликвидности и ценовые характеристики предлагаемого обеспечения с учётом рыночных тенденций в период срока действия Договора займа, а также правовую легитимность принимаемого обеспечения.
• — Аспект, учитывающий уровень доходов Заемщика.

В целях снижения кредитного риска при кредитовании юридических лиц, Банк определяет круг заемщиков, способных эффективно использовать займы на развитие бизнеса в различных отраслях экономики. При этом Банк принимает к кредитованию только те предложения, в которых основная сумма займа и вознаграждение за его использование могут быть оплачены за счет доходов, полученных от реализации мероприятий, для осуществления которых привлекаются заемные средства (заем), либо других доходов, а также за счет ликвидного и достаточного обеспечения.

Кредитование осуществляется Банком «Каспийский» на условиях срочности, платности, возвратности и обеспеченности, а также целевого использования Заемщиком денег, полученных по договору банковского займа.

После рассмотрения заявки потенциального заёмщика, изучение технико-экономического обоснования кредитного мероприятия и анализа кредитоспособности заемщика банк вырабатывает свои условия кредитного договора и принимает решение о его заключении. Необходимо отметить, что чем качественнее проработаны и отражены в договоре все нюансы взаимоотношений между банком и заемщиком, тем меньше проблем возникает у банка в ходе реализации кредитного договора, так как все проблемы, возникшие в ходе исполнения договора и не нашедшие решения в ходе переговоров, решаются исключительно в арбитражном порядке.

Кредитный договор — письменное соглашение между коммерческим банком и ссудозаемщиком, согласно которому банк обязуется предоставить заемщику кредит в оговоренной сумме, на условиях срочности, возвратности и платности, а заемщик обязуется использовать полученную ссуду по назначению и возвратить в установленный срок с уплатой оговоренных процентов.

Кредитный договор содержит следующие основные разделы:

• 1. Преамбула, в которой содержатся наименования договаривающихся сторон.
• 2. Цель, объем, сроки использования кредита и дата его погашения.

В этом разделе указывается точная цель испрашиваемого кредита, так как контроль за целевым использованием кредита возлагается на коммерческие банки и нецелевое его использование является основанием для прекращения действия кредитного договора и требования банка о досрочном погашении кредита. Кредитору, необходимо знать на какие цели будет использован требуемый кредит. Назначение кредита Банк рассматривает с точки зрения его воздействия на прибыль бизнесмена и движение денежной наличности. Предпочтительнее выглядит такой кредит, который повышает прибыль и запас наличности до уровня, достаточного для погашения ссуды, то есть самоликвидируемый кредит. Назначение ссуды может также повлиять на продолжительность срока выплаты или повлечь какой-либо непредвиденный риск, который необходимо учесть.

Кроме того, в этом разделе указывается срок использования кредита и точная дата его погашения, так как после наступления этой даты и непогашения кредита заемщиком в действия вступают штрафные санкции банка к заемщику.

Банк определяет следующую срочность осуществления заемных операций:

• — краткосрочные — до 1 года;
• — среднесрочные — от 1 года до 3-х лет;
• — долгосрочные — от 3-х до 15-ти лет.

Ссудный процент за пользование кредитом, порядок и сроки его уплаты, и порядок изменения процентной ставки.

Данный раздел кредитного договора является наиболее важным во взаимоотношениях банка со ссудозаемщиком, по которому обычно и возникают основные разногласия.

Довольно часто у банков возникает необходимость внесения в кредитный договор изменений касающихся увеличения процентной ставки за пользования кредитом. Иногда банки ограничиваются направлением клиентом письменного уведомления об изменении процентной ставки. Необходимо иметь ввиду, что односторонние изменения условий договоров не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных договором. Поэтому при отсутствии в кредитном договоре оговорки о возможности одностороннего (по инициативе банка) изменения процентной ставки за использование кредита или положительного ответа клиента на указанное выше уведомление договор нельзя считать именным.

Вознаграждение по займам начисляется по фиксированной или плавающей ставке вознаграждения из расчета фактического количества дней пользования займом (включая день выдачи и день фактического возврата займа) и количества дней в году 360.

Ставки вознаграждения «Банка «Каспийский» устанавливаются кредитным комитетом индивидуально по каждому займу, в зависимости от факторов риска испрашиваемого займа, состояния финансового рынка, спроса на заемные ресурсы, приемлемой нормы доходности Банка по заемным операциям и основываются на решениях Финансового комитета Банка. Разница между ставкой вознаграждения по привлеченным ресурсам (депозитам), выступающим в качестве обеспечения займа, и ставкой вознаграждения за заем должна составлять не менее 2-х процентов годовых.

Ставка вознаграждения «Банком «Каспийским» устанавливается:

• — по займам, выдаваемым юридическим лицам в свободно-конвертируемой валюте — в пределах от 2-х ставок LIBOR до 30% годовых;
• — по займам, выдаваемым юридическим лицам в тенге — предельные ставки вознаграждения определяются на базе ставок для кредитования в свободно конвертируемой валюте плюс прогнозируемый Финансовым комитетом Банка годовой уровень девальвации тенге;
• — годовая доходность по факторинговым операциям — в пределах от 2-х до 4-х средневзвешенных ставок кредитования на межбанковском рынке Казахстана, определяемых на дату подписания договора факторинга;
• — по гарантиям — в диапазоне 2,5 — 7% годовых;
• — по исполненным Банком аккредитивам — не ниже ставки вознаграждения по заемным операциям;
• — общий доход по лизинговым операциям составляет не менее 12% от стоимости приобретенного предмета лизинга, но не превышает 1,5 от стоимости предмета лизинга.

Отчет и гарантии.

В этом разделе договора заемщик характеризует свое финансовое положение и гарантирует, что финансовая отчетность, положенная в основу кредитного договора, соответствует действительности.

Кроме того, в этом разделе отражается обязательство заемщика не уклоняться от банковского контроля. Реализация этого обязательства позволяет банку минимизировать потери, которые могут наступить при ожидаемом банкротстве клиента.

Контроль банка осуществляется не только за финансово-хозяйственным положением заемщика, но и за обеспеченностью кредита. Банк-залогодержатель проверяет наличие и сохранность предмета залога.

В процессе осуществления контроля банк имеет право требовать предоставления заемщиком бухгалтерского баланса, различных справок, проводить целевые проверки заемщика и осуществлять иные мероприятия, указанные в договоре.

Порядок предоставления обеспечения кредита в течении всего срока кредитования.

Кредит может быть предоставлен и без обеспечения, но такой раздел предусматривается в большинстве кредитных договоров. Если выдача кредита обусловлена предоставлением его обеспечения, банк заинтересован в его действительности в течении всего срока кредитования заемщика.

Наличие и сохранность заложенного имущества, и действительность заложенного права проверяется банком в процессе кредитования. Имущество, переданное в заклад, находится на ответственном хранении у Банка, Залогодателя или третьего лица, предоставляющего услуги хранения. Расходы по хранению несет Заемщик. В отдельных случаях допускается использование обеспечения Залогодателем (ипотека), но, исключительно, по целевому назначению.

Залоговая стоимость обеспечения определяется путем применения одной из следующих методик: метод сравнительных продаж, балансовый метод и метод прямой капитализации с учетом инфляционных ожиданий и возможных издержек Банка в случае изъятия и реализации обеспечения.

При оценке имущества, принимаемого в залог, рассматривается его ликвидность, уровень спроса и рыночная цена, стоимость возмещения, степень износа к моменту погашения займа, либо реализации залога.

При установлении факта уменьшения стоимости или размеров, а также ухудшения состояния заложенного имущества, в том числе не согласованной с Банком реконструкции, Банк вправе принять меры по взысканию необеспеченной суммы задолженности с банковского счета Заемщика, потребовать дополнительного обеспечения, либо досрочного погашения займа.

В случае не возврата основной суммы долга по займу и / или неуплаты вознаграждения и иных платежей, предусмотренных договором, погашение задолженности производится за счет реализации обеспечения.

Обязывающие, запрещающие и ограничивающие условия кредитного договора.

Данный раздел предусматривает перечень обязывающих, ограничивающих и запрещающих условий, налагаемых банком на действия заемщика на весь срок действия кредитного договора.

Условия невыполнения кредитного договора.

В данном разделе указывается полный и исчерпывающий перечень условий, при которых кредитный договор считается невыполненным. Расширительное толкование данных условий не допускается.

После выдачи кредита Банк последовательно отслеживает его качество. Ключевым моментом данной процедуры является систематический анализ финансово-хозяйственного состояния Заемщика на основании полученной оперативной информации, в том числе текущей финансовой отчетности Заемщика, предоставляемой Банку в соответствии с условиями Договора займа.

Факторами, свидетельствующими об ухудшении качества займа, являются:

• — нарушение графика погашения: просрочка оплаты вознаграждения или суммы основного долга (займа);
• — несвоевременное предоставление оперативной финансовой информации (отчетности) и ухудшение качества бухгалтерского учета;
• — использование Заемщиком заемных средств не в соответствии с целевым назначением;
• — снижение объема денег, поступающих на банковский счет Заемщика;
• -возникновение задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
• — ухудшение экономической ситуации в той отрасли, в которой работает Заемщик;
• — ухудшение состояния предоставленного обеспечения;
• — ухудшение менеджмента и смена руководящих кадров Заемщика.

Меры, принимаемые Банком по предотвращению и преодолению возможных негативных последствий ухудшения качества займа:

• — проведение переговоров с Заемщиком по реструктуризации займа, изменению условий погашения;
• — оказание консультационных услуг по управлению активами Заемщика, принятие участия в реализации залогового имущества;
• — оказание консультационных услуг по управлению активами Заемщика, принятие участия в реализации залогового имущества;
• — продажа активов;
• — предоставление Заемщиком дополнительного обеспечения;
• — предоставление отсрочки (пролонгация) погашения займа, с условием тщательного контроля за деятельность Заемщика.

На каждого Заемщика «Цеснабанк» заводит кредитное досье, которое отражает его кредитную историю и ведется до полного погашения кредита, после чего сдается в архив Банка для хранения. Хранение кредитных досье осуществляется в течение 20 лет.

Кредитное досье Заемщика содержит:

• — документы в соответствии с требованиями Банка для каждого вида заемных операций;
• — заключения по результатам рассмотрения заявки Заемщика, составленные подразделениями Банка, вовлеченными в процесс кредитования;
• -договоры, подписанные между Банком и контрагентами;
• — документы, составленные по результатам мониторинга.

В каждом кредитном досье должна содержаться опись документов, входящих в досье. На момент сдачи досье в архив, документы должны быть прошиты и пронумерованы.