Введение. 
Организация, учет и направления совершенствования безналичных расчетов в ОАО "Банк Москва-Минск"

Если появление кредитования как виду ростовщичества можно отнести к древним векам, то расчеты банкирские дома стали совершать только с появлением в 15-м веке крупных акционерных компаний (к примеру, «транснациональная» колониальная Вест-Индская компания), у которых появился спрос на финансовые услуги, и принципа двойной записи — бухгалтерского дела в сегодняшнем понимании. Суть расчетов сводилась и сводится и сегодня к дебетованию одного, и кредитованию другого счета. Появление первых банкирских домов вызвано необходимостью оказания банковских услуг, прежде всего, юридическим лицам, так как последним для сделок требовались посредники для расчетов и кредитодатели для осуществления сделок в больших объемах (загружались товарами большие корабли) и на длительный срок (период мореплавания). Принцип двойной записи позволил вести подробный учет, зафиксированный на бумаге, а не под честное слово банкира, что практиковалось ранее.

С тех пор именно юридические лица остаются главными клиентами большинства универсальных (сберегательные и специализированные розничные банки изначально ориентированы на население) банков, хотя доля объемов с физическими лицами постоянно растет. В настоящее время при расчетном обслуживании банками клиентов используются все мыслимые технологические (космическая связь, волоконные линии связи, дистантное обслуживание, мобильный телефон и интернет-бэнкинг) и маркетинговые приемы (овердрафтное кредитование, снижение тарифов или даже уплачиваемая клиенту комиссия за открытие счета). Если время «перевода» в 16-м веке исчислялось временем пересечения кораблем океана, то сегодня расчеты клиентов могут осуществляться за 5 — 10 минут.

Основу посреднических операций белорусских банков составляют ведение счетов и расчеты, а из всех видов расчетов более 90% транзакций — это расчеты в национальной валюте. Важность качественного выполнения банками расчетов заключается, прежде всего, в том, что именно расчеты начинают или заканчивают все сделки банковских клиентов — как между юридическими или физическими лицами, так и этих лиц с государственными органами. Технологично расчеты связаны с обеспечением ликвидности не только одного банка, а всей банковской системы, так как для их осуществления требуется сеть корреспондентских счетов, а для обеспечения работы корсчетов требуются обеспечить определенный остаток на этих счетах.

В Беларуси для расчетов в национальной валюте функционирует система безналичных расчетов, включающая нормативную, организационную базы и техническую часть из предприятия «Белорусский межбанковский расчетный центр». В значительной мере осуществление расчетов автоматизировано, а принципы таких расчетов отвечают международным. Можно отметить, что национальная система безналичных расчетов в Беларуси признана многими экспертами одной из лучших в Европе по надежности и скорости платежей. Кроме того, для банков расчеты являются и одним из стабильных источников доходов. К примеру, после принятия в ЕС решения о снижении тарифов на межбанковские транзакции, банки недополучили в 2006 г. около 300 млн евро [1].

Безналичные платеж клиента своему контрагенту представляет собой несколько технических, организационных, правовых и бухгалтерских действий. К примеру, в правовом отношении средства клиента после перечисления с его счета становятся средствами банка, а средства одного банка при осуществлении межбанковских платежей становятся средствами другого, после чего зачисляются на счет другого клиента. Учитывая, что в каждом банке и его филиале ежедневно совершается тысячи таких действий, то важность их бухгалтерского отражения для избежания правовых коллизий и споров не вызывает сомнения. Кроме того, расчеты сопровождаются операциями ведения картотеки и внебалансовыми операциями, что требует дополнительных бухгалтерских записей. Если традиционная технологическая цепочка расчетов автоматизирована, то ведение картотеки и очередности платежей является, в значительной мере, «ручной» операцией и требует от операционных работников аккуратности и внимания.

Бухгалтерский учет и анализ безналичных расчетов в банке как тема индивидуального задания является для банков не самой актуальной, однако с точки зрения бухучета эта тема важна, так как ежедневно в банке совершается большой массив различного вида расчетов. Объем учетной работы и документооборота увеличивается из-за того, что эти операции могут быть совмещены с другими активно-пассивными операциями, требующими от банка соблюдения точности и полноты расчетов. При этом отражение безналичных расчетных операций осуществляется в разрезе каждого отдельного клиента, каждой отдельной сделки. Поэтому учет и документооборот валютных операций крайне важен как с точки зрения банка, так и с точки зрения клиента.

Актуальность темы

учета и анализа безналичных расчетов в банке состоит не столько в методологической плоскости (учет достаточно унифицирован), сколько в том, что таких транзакций — тысячи ежедневно, и за каждым платежом стоит клиент. При этом каждая такая операция — это комплекс транзакций и деятельность многих специалистов банка. Банку следует обеспечить клиентов надежными расчетами, и при этом что бы это для банка не было затратно.

Целью данной дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов организации и учета безналичных расчетов банков и их клиентов.

Из цели вытекают задачи исследования:

• — изучение теоретических аспектов организации, учета и анализа безналичных расчетов;
• — исследование бухгалтерского учета безналичных расчетов у объекта исследования;
• — оценка эффективности безналичных расчетов в банке;
• — выработка рекомендаций по повышению эффективности организации и учета безналичных расчетов.

Предмет исследования — учет и анализ безналичных расчетов в банке.

Объект исследования — ОАО «Банк Москва-Минск». Периодом исследования является 2015 — 2016 гг. Расчеты ведутся в деноминированных ценах. При построении форм таблиц для анализа использованы как методические рекомендации кафедры, так и собственные разработки. Источник информации — данные банка в разделе «Раскрытие информации» на сайте банка.

Методология исследования основана на научном методе познания. Исследование проводилось с использованием общенаучных методов, в частности, диалектического, исторического, дедукции и индукции, а также применялся горизонтальный, вертикальный анализ, обобщение и систематизация материала, приемы бухгалтерского учета.

Теоретической основой работы послужили нормативно-правовые акты Национального банка по регулированию деятельности коммерческих банков и бухгалтерскому учету. Основные из этих правовых актов следующие:

• — Банковский кодекс [2];
• — Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 67-З дает основные принципы приемы и методы бухгалтерского учета [3];
• — План счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденный постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 г. № 506 (в ред. постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.12.2014 г. № 738) дает основу учета — конструкцию счетов [4];
• — Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.12.2013 г. № 728) [5] - устанавливает основные правила учета и требования к локальным актам банков по организации бухгалтерского учета и отчетности;
• — Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь № 359 от 29.06.2000 г. (с изм.) [6].
• — Инструкция о банковском переводе от 29 мар 2001 г. № 66 (с изм.) [7];
• — Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций от 29.03.2001 г. № 67 (с изм.) [8];
• — Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством от 29.03.2001 г. № 63 [9].

Кроме нормативных источников, использованы учебные пособия Л. Бабаш [10], Р. Томковича [11], Г. Грищенкова [12], Г. Белоглазовой [13], Е. Тюкаевой [14], Е. Кишкурно [15], Н. Барташевич [16], И. Козлова [17] и других авторов, локальные акты банка и другая информация.