Теоретические и методические аспекты анализа доходов и расходов банков

Цель, задачи, и информационное обеспечение и направления анализа доходов и расходов банков.

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческой организации. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа доходов и расходов коммерческого банка используются различные приемы и методы:

• · экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• · структурный анализ;
• · оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
• · выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;
• · экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
• · сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа расходов и доходов банка, является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. Все производственные расходы и.

полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков.

Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по форме последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем корректируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Результативные счета немецких и французских, а также российских коммерческих банков строиться по балансовому принципу. При использовании этого принципа сначала вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Центральное место в анализе доходов и расходов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.

К числу приоритетных задач анализа доходов и расходов банка следует отнести:

• — определение и оценка объема и структуры доходов и расходов;
• — изучение динамики доходных и расходных составляющих;
• — выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
• — оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
• — установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;
• — выявление резервов увеличения доходов;
• — определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств.

Основными направлениями анализа расходов и доходов банка являются:

• · оценка уровня всех и отдельных видов расходов и доходов и их динамики;
• · структурный анализ расходов и доходов;
• · оценка общего уровня расходов и доходов.

Данные финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы анализа доходов и расходов банка. На базе этой информации проводится обобщенный анализ доходов и расходов, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.

Информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской отчетности, достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета, а также статистической отчетности о платежеспособности (формы ПС-1, ПС-2, ПС-3), ликвидности (формы ЛВ-1 и ЛВ-2). Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями НБУ об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка.

Основные источники информационного обеспечение анализа доходов и расходов банка.

• 1) бухгалтерский баланс;
• 2) отчет о результатах финансово — хозяйственной деятельности;
• 3) отчет о движении денег;
• 4) отчет об изменениях в капитале;
• 5) пояснительная записка.

Чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником анализа доходов и расходов банка.

Наиболее информативной формой для анализа является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу банка, т. е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности банка у различных участников коммерческой деятельности. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке.

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Бухгалтерская отчетность банка служит основным источником информации о его деятельности. Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. В бухгалтерском балансе суммы доходов и расходов не отражаются. Баланс по методам составления представляет совокупность сальдо по дебету и кредиту незакрытых счетов. Поэтому в нем содержится информация о доходах и расходах будущих периодов, которые уже нашли отражение в отчете о прибылях и убытках в соответствии с содержанием и характеристикой.

В бухгалтерском балансе отражается итоговая характеристика соотношения доходов и расходов организации — ее чистая прибыль. Показатель нераспределенной прибыли характеризует величину чистой прибыли, накопленную с начала деятельности организации. Чистый убыток, как отрицательная величина относительно нераспределенной прибыли и капитала вообще, также отражается в балансе накопительным итогом с начала деятельности организации, по крайней мере, с начала возникновения чистого убытка. Накопительный итог чистого убытка показывается в балансе организации до тех пор, пока не будет найдено решение о его покрытии и списании с баланса.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности банка, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей. Эта форма делает доступной и быстрой к пониманию результат деятельности любой организации, в том числе и некоммерческой.