Характеристика операций коммерческого банка по учету расходов

Валовые расходы банка также можно разделить на процентные и непроцентные.

Процентные расходы составляют:

• — начисленные и уплаченные проценты в рублях:
• — начисленные и уплаченные проценты в валюте.

К непроцентным расходам относятся:

• — операционные расходы:
• — уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям;
• — расходы по операциям с ценными бумагами;
• — расходы по операциям на валютном рынке;
• — расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);
• — прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т. д.).

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:

• -по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;
• — связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги:
• — по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;
• — на заработную плату персонала;
• — на создание специальных резервов.

Правило наращивания расходов:

Все расходы, относящиеся к отчётному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).

2. Расходы, выплачиваемые КБ в отчётном периоде, но приходящиеся на следующий период включаются в расходы КБ за отчётный период.

Расходы коммерческого банка учитываются на балансовом счёте 702 «Расходы». Назначение счета: учет совершённых расходов за отчетный период. Используются следующие активные счета второго порядка:

• 70 201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты
• 70 202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам
• 70 203 Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам
• 70 204 Расходы по операциям с ценными бумагами
• 70 205 Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
• 70 206 Расходы на содержание аппарата
• 70 208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные
• 70 209 Другие расходы

В аналитическом учёте (по каждому счёту второго порядка) открываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по определённой номенклатуре статей. Статьи расходов, также как и доходов, определены в Положении 205-П, примеры представлены в Приложении 1 настоящей работы.

На счёте 70 206 «Расходы на содержание аппарата» учитываются любые расходы банка (кроме расходов и уплаченных штрафов, пени и неустоек), которые не связаны с основной деятельностью банка, и другие расходы по обеспечению этой деятельности. Эти расходы отражают не только суммы начисленной сотрудникам заработной платы, но и прочие хозяйственные расходы, связанные с обеспечением функционирования аппарата управления.

Расходы, учитываемые на этом счёте, уменьшают налогооблагаемую базу коммерческого банка при расчёте налога на прибыль (доход), кроме расходов произведённых сверх установленных нормативов.

Расходы коммерческого банка относятся на балансовый счёт 702 в следующем порядке:

Расходы, связанные с оплатой за услуги, отражаются на момент фактического оказания этих услуг, независимо от времени оплаты.

Несколько примеров проводок:

1) в случае предоплаты:

произведена предварительная оплата за работы, услуги Дт 60 312 Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (лицевой счёт организации-дебитора) Кт 30 102, 30 110 Корреспондентские счета или.

20 202 Касса кредитных организаций подтверждение актом приёмки работ, подтверждение услуг Дт 70 209 Другие расходы Кт 60 312 Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (лицевой счёт организации-дебитора).

2) в случае оплаты после выполнения работ, оказания услуг:

подтверждение актом приёмки работ, подтверждение услуг Дт 70 209 Другие расходы Кт 60 311 Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (лицевой счёт организации-кредитора) произведена оплата за работы, услуги Дт 60 311 Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (лицевой счёт организации-кредитора) Кт 30 102, 30 110 Корреспондентские счета или.

• 20 202 Касса кредитных организаций
• 3) в случае оплаты в день выполнения работ, оказания услуг:

Дт 70 209 Другие расходы Кт 30 102, 30 110 Корреспондентские счета или.

20 202 Касса кредитных организаций Расходы по приобретению материальных ценностей списываются не на момент приобретения, а на момент фактического использования (или при отпуске со склада для использования).

Основные средства переносят свою стоимость на расходы банка ежемесячно через начисление износа по единым утверждённым нормам амортизационных отчислений.

• 1) в случае покупки материальных ценностей, которые сразу списываются на расходы без постановки на материальный учёт (бумага, карандаши, скрепки и т. п.), совершаются бухгалтерские проводки аналогично приведённым выше.
• 2) в случае покупки материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые не одновременно или не все сразу используются в хозяйственной деятельности банка, или МБП, стоимость которых превышает 1/20 часть предельно установленной их стоимости.

Приобретение материальных ценностей:

Дт 61 001−61 007 Хозяйственные материалы (в части приобретённых хозяйственных материалов).

61 101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (в части приобретённых МБП) Кт 30 102, 30 110 Корреспондентские счета (при оплате с к/сч в день получения материальных ценностей) или.

20 202 Касса кредитных организаций (при оплате из кассы в день получения м.ц.) или Кт 60 312 Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (лиц. счёт дебитора или кредиторы при предварительной или последующей оплате соответственно) Списание на расходы банка при отпуске материальных ценностей в эксплуатацию:

Дт 70 209 Другие расходы (в части списываемых материалов) Кт 61 001−61 007 Хозяйственные материалы (в части списываемых хозяйственных материалов).

61 103 Амортизация МБП (на сумму износа МБП списываемого в момент ввода в эксплуатацию, — 50 или 100% балансовой стоимости_.

Списание на основании Акта отработавших малоценных и быстро изнашиваемых предметов:

Дт 70 209 Другие расходы Кт 61 103 Амортизация МБП (на остаток недочисленного при вводе в эксплуатацию износа) Дт 61 103 Амортизация МБП Кт 61 101 МБП Расходы, связанные с уплатой процентов по межбанковским кредитам, депозитным, расчётным и текущим счетам клиентов, отражаются на момент уплаты процентов. При этом на расходы банка относят только суммы уплаченных процентов в пределах учётной ставки ЦБРФ за пользование банковским кредитом, увеличенной на 3 пункта. Проценты сверх этого уплачиваются за счёт чистой прибыли.

Уплата процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитным, расчётным и текущим счетам:

Дт 70 201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.

• 70 202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам
• 70 203 Проценты, уплаченные физическим лица по депозитам

Кт 30 102, 30 110 Корреспондентские счета или.

20 202 Касса кредитных организаций Начисление процентов по депозитным счетам клиентов без выплаты, с прибавлением суммы начисленных процентов к сумме основного вклада:

Дт 70 202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

70 203 Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам Кт Счета по вкладам и депозитам Расходы, произведёнными подотчётными лицами, отражаются момент оформления авансового отчёта с документальным подтверждением произведенных расходов Командировочные расходы:

Дт 70 209 Другие расходы Кт 60 307 Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам (лиц. счёт подотчётного лица) Общехозяйственные расходы отражаются аналогично.

Расходы по заработной плате:

1) При выплате заработной платы в отчётном месяце:

Дт 70 206 Расходы на содержания аппарата Кт 20 202 Касса кредитных организаций или 423 Счета сотрудников Дт 70 206 Расходы на содержания аппарата Кт 60 305 Расчёты с работниками банка по оплате труда (лиц. сч. по видам удержаний из заработной платы) На сумму удержаний выписываются сводные мемориальные ордера по каждому виду удержаний. Записи по соответствующим счетам балансового счёта 70 206 (отдельно по каждому работнику) производятся по данным ведомости на заработную плату).