Классификация налогов. 
Налоги и налогообложение

Классификация налогов — это группировка налогов по различным признакам. В целом классификационные признаки универсальны и подразделяются: по субъекту уплаты, по объекту обложения, по принадлежности к звеньям бюджетной системы, по назначению, по источникам, по способу взимания, по срокам уплаты и по уровню управления[1, c.76].

По субъекту

В зависимости от субъекта налоги подразделяются на следующие виды:

• — налоги с организаций, то есть налог на прибыль, налог на имущество организаций;
• — налоги с физических лиц, то есть налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц;
• — смешанные налоги, то есть земельный налог, транспортный налог. Основная часть налогов в Российской Федерации относится к категории смешанных налогов.

По объекту обложения

Исторически в зависимости от основания, заложенного в сравнении налога по объектам обложения, они делятся на подоходно-поимущественные, то есть на прямые и косвенные.

Прямые налоги — это налоги, которые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ. Такими налогами являются подоходный налог и налог на имущество. В свою очередь прямые налоги подразделяются на:

• — реальные, которые взимаются с действительно полученной налогоплательщиком прибыли или дохода (налог на прибыль предприятий);
• — личные, которые уплачиваются с действительно полученного дохода или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги — это налоги, которые взимаются в результате расходования материальных благ. Такими налогами являются акцизы, налог на добавленную стоимость и т. д. Косвенные налоги обычно подразделяются на следующие виды, это:

• — универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги. Классическим примером таких налогов являются налог на добавленную стоимость, налог с оборота или налог с продаж;
• — индивидуальные, то есть акцизы;
• — фискальные монопольные — это косвенные налоги на товары, производство и реализацию, которых монополизировало государство. Этот вид налога возник из исключительного права государства на какой-либо вид деятельности. Примером таких налогов может служить винная монополия в России.
• — таможенные пошлины — это налоги, которые взимаются за перемещение товара через таможенную границу Российской Федерации.

По принадлежности к звеньям бюджетной системы[2, c.204].

В зависимости от распределения налогов между различными бюджетами они подразделяются на:

• — закрепленные налоги — это налоги, которые непосредственно поступают в определенный бюджет. Например, налог на добавленную стоимость поступает в федеральный бюджет в размере 100%, местные налоги зачисляются только в местные бюджеты;
• — регулирующие налоги — это налоги, которые перераспределяются ежегодно между бюджетами различных уровней при утверждении федерального бюджета для покрытия дефицита. Например, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и т. д.

По назначению

По назначению использования налоги делятся на:

— общие налоги, которые обезличиваются и поступают в единую казну государства. Преимущество таких налогов состоит в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики, способность государственных органов перераспределять поступающие средства между направлениями расходов.

• — специальные налоги, которые имеют строго целевое назначение.
• — чрезвычайные налоги.

  Введение

  чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или этапом существования и развития той или иной страны.

По источникам

По источнику налоги делятся на:

• — налоги, которые относятся на издержки производства и обращения (единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых);
• — налоги, которые включаются в продажную цену продукции (налог на добавленную стоимость, акцизы);
• — налоги, которые относятся на финансовые результаты, на дебет счета (налог на имущество организаций);
• — налоги на прибыль и за счет прибыли.

По способу взимания

Налоги могут взиматься следующими способами:

• — кадастровым (от слова кадастр — таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельца транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает:
• — на основе декларации. Декларация — это документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является, то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером такого налога может служить налог на прибыль.
• — по источнику. Это налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится для получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Это налог выплачивается предприятием или организацией, на котором работает физическое лицо, то есть из заработной платы физического лица, до выплаты ему зарплаты, вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

По уровню управления

По уровню управления, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные[9, c.112].

Федеральные налоги — это налоги, которые устанавливаются центральными органами представительной власти, обязательны на территории всего государства, взимаются на основании налогового законодательства и поступают в федеральный бюджет.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, к федеральным налогам и сборам относятся:

• — налог на добавленную стоимость;
• — акцизы;
• — налог на доходы физических лиц;
• — единый социальный налог;
• — налог на прибыль организаций;
• — налог на добычу полезных ископаемых;
• — водный налог;
• — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов;

— государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Федерации.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам относятся:

• 1. налог на имущество организаций;
• 2. налог на игорный бизнес;
• 3. транспортный налог.

Местные налоги — это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или) устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации.

К местным налогам относятся:

• 1. земельный налог;
• 2. налог на имущество физических лиц.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. А иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.