Оценка эффективности механизма обеспечения финансовой устойчивости страховщика

Анализ действующей системы оценки финансовой устойчивости страховой компании

Результаты финансово-хозяйственной деятельности страховой компании выражаются прежде всего в полученной прибыли и изменении размеров резервных фондов.

Прибыль страховой компании складывается из:

• 1. Прибыли, непосредственно полученной от страховой деятельности (заложенная в нагрузке). Из полученных страховых взносов образуется фонд текущих поступлений страховых взносов, из которого страховая компания уплачивает страховые возмещения и страховые суммы (при личном страховании), формирует резервные фонды. После этого покрываются издержки по ведению страхового дела (за счет нагрузки). Остаток нагрузки даст прибыль от страховой деятельности.
• 2. Прибыль от нестраховой деятельности компании (от инвестирования в цб, банковские депозиты, недвижимость и т. д.) Полученные доходы включаются в прибыль страховой компании.
• 3. Прибыль от прочих услуг — консультационные, посреднические и т. д.

Важный аспект финансовой деятельности страховых компаний — создание и использование страховых резервов. Компании создают следующую систему страховых резервов:

• — технический резерв,
• — резерв на предупредительные мероприятия — заложены в нагрузку для финансирования мероприятий с целью сокращения масштабов и частоты возмещения ущербов, их на другие цели использовать нельзя, все что не израсходовали — зачисляется в резерв на предупредительные мероприятия.

Рис. 2. Динамика роста уставного фонда и балансовой прибыли

Страховая компания должна размещать свои резервы с тем, чтобы они быль прибыльными (унифицированы — в цб, в недвижимость). Пока введено 2 ограничения: на расчетном счету должно быть не менее 3% резервных фондов, в гос. цб должно быть вложено не менее 10% (по страхованию жизни — не менее 20% резервов).

В общем объеме активов, которые покрывают страховые резервы, более 55% приходится на наиболее ликвидные статьи, а именно: банковские вклад — 3200 тыс. грн., и ценные бумаги, по которым ожидается получение доходов — более 3 млн. грн. Таким образом, большая часть активов компании не просто обеспечивает выполнения страховщиком своих обязательств, но и приносит дополнительную прибыль от инвестирования. Именно благодаря этому, что деньги компании работают, увеличился и объем балансовой прибыли. За последний год балансовая прибыль возросла на треть, что отвечает среднему темпу роста прибыли страховых компаний, который сложился на рынке. Отметим, что объем активов, которые покрывают страховые резервы, за последний год увеличился почти в три раза. Страховые резервы компании в 1999 году представлены в виде таблице.

Табл. 1. Страховые резервы компании в 1999 году

Среди важнейших показателей финансового положения действующих страховщиков выделяют платежеспособность. Показатели могут быть:

• — абсолютные и относительные.
• — позволяющие оценить финансовое состояние на определенную дату и отражающие динамику.
• — выражающие различные стороны деятельности страховщиков (V операций,

платежеспособность, ликвидность, прибыльность, достаточность резервов).

Объемные финансовые показатели: величина УК, собственные средства, величина поступивших страховых взносов и страховых выплат, объем прибыли. Большая часть показателей, позволяющих судить о финансовом состоянии страховщика — относительные. Наиболее известный — показатель соотношения между фактическим и допустимым уровнем платежеспособности:

• 1. Общие показатели платежеспособности.
• а) фактический резерв платежеспособности — нормативный резерв платежеспособности): (нормативные резерв платежеспособности)
• б) (сумма технических резервов и собственного капитала): (начисление нетто-премии) =150%
• 2. Показатели достаточности собственных средств
• а) (нетто-премия):(собственные средства) не больше 300%,
• б) (собственные средства):(нетто-премия) не меньше 33%,
• в) (сумма технических резервов):(собственные средства) не более 250−350%,
• 3. Показатели достаточности величины технических резервов.
• а) (сумма технических резервов):(нетто-премия). Не меньше100%.
• б) необходимые резервы (дефицит резервов) — фактически сформированные резервы
• в) (дефицит резервов):(сумма прибыли). Не больше 25%.
• г)Коэффициент резервов = (годовое движение резервов): (чистая прибыль) не более 25%.
• д) годовое движение резервов.

Сумма текущих резервов и убытков и выплат в текущем году по убыткам прошлого года — величина резервов убытков, накопленных к концу предыдущего года.

На 01.01.2000 г. фактический запас платежеспособности компании почти на четверть превышал нормативную величину, рассчитанную в соответствии с требованиями Закона Украины «О страховании». Так, фактический запас платежеспособности составил 10 141,5 тыс. грн.; нормативный запас платежеспособности — 8272,8 тыс. грн., а размер резервных премий — 11 631,6 тыс. грн., таким образом, коэффициент платежеспособности был равен 1,23.

Нормативный запас платежеспособности страховщика на отчетную дату (без учета договоров страхования жизни) равняется большей из определенных величин, а именно:

Первая — путем умножения суммы поступлений страховых премий в течении отчетного периода на 0,25. При этом сумма поступлений страховых премий уменьшается на 90% страховых премий, уплаченных перестраховщиками;

Рис. 3. Страховые резервы в активах компании

Вторая — путем умножения суммы осуществленных выплат в течение отчетного периода по договорам страхования на 0,30. Сумма осуществленных выплат уменьшается на 90% выплат, компенсированных перестраховщиками согласно заключенным договорам перестрахования.

Имущество компании.

Имущество общества состоит из основных средств, ценностей, стоимость которых отражена в Уставе общества. Общество является собственником:

• — имущества, переданного ему учредителями;
• — имущества, полученного в результате его хозяйственной деятельности;
• — другое имущество, приобретенное на законных основаниях.

Основные средства в активах составляют 24,4%. На начало года они составили 38,2%, т. е. их часть снизилась на 13,8% пунктах, что обусловлено существенным увеличением (на 58,8%) валюты баланса.

Значительно вырос абсолютный размер высоколиквидных активов — более чем на 1 млн. грн., или на 38,6%. Это способствует достижению цели — увеличения ликвидности активов компании, что обеспечивает увеличению прибыли от инвестирования временно свободных средств.

Почти в 2 раза увеличились долгосрочные капиталовложения, т. е. компания заботится не только в получении «быстрых» денег, но и инвестирует денежные средства в перспективные проекты.

Чтобы более точно сделать анализ действующей системы оценки финансовой устойчивости страховой компании «АСКА» рассмотрим отчет об аудиторской проверке, проведенная работниками фирмы «АУДЕК» .

Работниками фирмы «АУДЕК» была проведена проверка финансовой отчетности АОЗТ «УАСК АСКА» за 1999 год на состояние 01.01.2000 г., в соответствии с требованиями Закона Украины «Об аудиторской деятельности» и «О страховании» и на основании Национальных нормативов аудита в Украине с использованием документов, предоставленных акционерным обществом АСКА.

Бухгалтерский учет в компании в общем проводился в соответствии с требованиями «Положения об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине» .

Учет расходов на производство в 1999 г. проводился в соответствии с требованиями Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (№ 283/97-ВР от 22.05.97 г. с изменениями и дополнениями).

Кассовые операции проводились в соответствии с утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины № 21 от 02.02.95 г. о «Порядке ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины» .

Во время аудита проводились исследования путем тестирования доказательств на подбивание сумм и информации, отраженных в финансовых отчетах. Также сделана оценка соответствия использованных принципов учета нормативным требованиям, касающихся организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине и требованиям Комитета по делам надзора за страховой деятельностью. Проведенная аудиторская проверка является основанием для аудиторского заключения.

В 1999 г. компания совершала деятельность по видам страхования в соответствии со Статусом согласно лицензии Комитета по делам надзора за страховой деятельностью.

Согласно решению общего собрания акционеров от 22.03.99 г. уставной фонд увеличился за счет прибыли з 6802,6 тыс. грн. до 7936,4 тыс. грн. Часть участников в уставном фонде составляет:

• — юридические лица — 2109,3 тыс. грн. — 26,6%;
• — физические лица — 5827,1 тыс. грн. — 73,4%.

Таким образом, на 01.01.2000 г. уставной фонд в размере 7936,4 тыс. грн. Полностью сформированный и уплаченный, что отвечает требованиям статьи 29 Закона Украины «О страховании» .

АОЗТ «УАСК АСКА» согласно требованиям статьи 29 Закона Украины «О страховании» поддерживает независимы уровень фактического запаса платежеспособности (нетто-активы) страховщика, который определяется вычитанием из стоимостью имущества (общая сумма активов) страховщика суммы нематериальных активов и общей суммы обязательств, в том числе и страховых. По состоянию на 01.01.2000 г. фактический запас платежеспособности составляет 10 141,5 тыс. грн.

Нормативный запас платежеспособности страховщика на отчетную дату (без учета договоров страхования жизни) составляет 8272,8 тыс. грн.

Фактический запас платежеспособности превышает нормативный. Коэффициент платежеспособности = 10 141,5/8272,8=1,23.

В соответствии со статьей 30 Закона Украины «О страховании» страховые технические резервы в сумме 11 631,6 тыс. грн. размещаются с учетом безопасности, прибыльности, ликвидности и диверсификации.

Прибыль от страховой деятельности исчислялся в соответствии с действующим законодательством. По результатам деятельности компании в 1999 г. была получена прибыль в размере 4434,6 тыс. грн. Аналитический учет страховых платежей и выплат совершался по видам страхования в соответствии с договорами страхования. Договора страхования отвечают требованиям раздела II Закона Украины «О страховании» .

В результате проведенного аудита подтверждаем, что данная информация дает действительную оценку и полное представление о реальном состоянии активов и пассивов субъекта, которые проверялся. Финансово-хозяйственная деятельность совершалась согласно с действующим законодательством. Система бухгалтерского учета, которая используется в компании, отвечает законодательным и нормативным требованиям с учетам специфики страховой деятельности.

Финансовый отчет подготовлен на основании действительных данных бухгалтерского учета и достоверно и полно дает информацию о фактическом финансовом положении компании по операциям с 01.01.1999 г. по 01.01.2000 г. по валютному балансу 20 556,0 тыс. грн. Основные финансовые показатели отображены в таблице «Основные финансовые показатели за 1995;2000 гг. на 01.01.2000 г.).

Табл. 2. Основные финансовые показатели за 1995;2000 гг, тыс. грн.

Из приведенных выше данных, что страховая компания «АСКА» имеет устойчивое финансовой положение, что способствует расширению и процветанию компании. Так, например, за два месяца — апрель и март — компания расширила свою региональную сети и открыла 10 новых филиалов.