Учет депозитных и ссудных операций

Правила привлечения денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в срочные и условные банковские вклады (депозиты), принятия денежных средств в гарантийный депозит денег филиалами, отделениями, РКЦ, операционным управлением ОАО «Белагропромбанк» разработаны в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок открытия и закрытия счетов клиентам в банках, Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 125, Учетной политикой ОАО «Белагропромбанк», другими актами законодательства Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами ОАО «Белагропромбанк» .

Бухгалтерский учет по срочным, условным вкладам (депозитам) и гарантийному депозиту денег осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указаниями по его применению, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка от 19.09.2005 N 283 (далее — Инструкция), и Учетной политикой ОАО «Белагропромбанк» .

Аналитический учет срочных, условных вкладов (депозитов) и гарантийного депозита денег ведется по каждому договору. Образец договора банковского вклада (депозита) находится в приложении …

Срочные вклады (депозиты) клиентов учитываются на балансовых счетах:

— 341х (кроме счета 3414), 3601, 3631, 3634.

Процентные расходы по срочным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

— 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063.

Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

— 3471, 3609, 3639.

Условные вклады (депозиты) клиентов учитываются на балансовых счетах:

— 342х (кроме счета 3424), 3601, 3631, 3634.

Процентные расходы по условным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

— 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063.

Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам) клиентов, учитываются на балансовых счетах:

— 3472, 3609, 3639.

Гарантийный депозит денег учитывается на балансовых счетах:

— 315х (кроме счета 3154).

При начислении процентов по гарантийному депозиту денег, в соответствии с условиями договора, процентные расходы по гарантийным депозитам денег учитываются на балансовых счетах:

— 9022, 9032, 9042, 9052.

Начисленные процентные расходы по гарантийному депозиту денег, учитываются на балансовом счете:

— 3195 (ПР. 77).

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в ОАО «Белагропромбанк» для отражения в учете операций по размещению денежных средств в форме кредита используются балансовые счета второго класса «Кредитные операции с клиентами» .

При кредитовании в белорусских рублях или в иностранной валюте и необходимости использования кредита для расчетов за кредитуемые ценности в иной валюте сделки купли-продажи иностранной валюты, проводимые на биржевом и внебиржевом рынках, осуществляются через балансовые счета группы 334 «Транзитные счета по покупке-продаже иностранной валюты клиентов» с направлением денежных средств на цели, предусмотренные в кредитном договоре.

Предоставление денежных средств в форме кредита отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

1. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:

Дебет (далее — Д-т) 2Х20 — счета по учету краткосрочных кредитов;

• 2Х3Х — счета по учету долгосрочных кредитов;
• 2. физическим лицам:

Д-т 241Х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели» ;

242Х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости» .

Учет просроченной задолженности по кредитам осуществляется следующим образом:

• 1. при наступлении установленного в кредитном договоре срока возврата кредита и непогашении его кредитополучателем задолженность по кредиту переносится на соответствующие счета по учету просроченных кредитов:
  • — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 2Х82 — счета по учету просроченной задолженности по краткосрочным кредитам;

• 2Х83 — счета по учету просроченной задолженности по долгосрочным кредитам
• 2Х62 — счета по учету пролонгированной задолженности по краткосрочным кредитам;
• 2Х63 — счета по учету пролонгированной задолженности по долгосрочным кредитам;
• — физических лиц:

Д-т 2481 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели» ;

• 2482 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»
• 2461 «Пролонгированная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели» ;
• 2462 «Пролонгированная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости» ;