Банк как субъект налогобложения

Налоговый учет в Банке ведется в целях обеспечения правильного исчисления подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, своевременного составления и предоставления полной и достоверной отчетности по налогам и сборам в налоговые органы в соответствии с Общей и Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 N 173/114, Порядком организации налогового учета в ОАО «Белагропромбанк», утвержденным приказом банка от 24.09.2009 N 465, а также в соответствии с Указаниями по применению Плана счетов, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 N 283, и Инструкцией N 125.

Налоговый учет ведется с составлением регистров налогового учета в соответствии с приказом Банка от 24.09.2009 N 465 «О налоговом учете в ОАО «Белагропромбанк». В соответствии с законодательством Республики Беларусь Банк уплачивает следующие налоги и сборы: налог на прибыль, НДС, земельный налог, налог на недвижимость, отчисления в Фонд социальной защиты населения, местные налоги и сборы.

На 2011 год устанавливается децентрализованный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды Банком.

Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, в пределах которого может быть использована льгота по налогу на прибыль, является прибыль, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, определяемая расчетным путем по состоянию на первое число месяца, за который используется льгота.

В целях расчета суммы указанной льготы амортизационный фонд воспроизводства основных средств и амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов, сформированные в текущем месяце, направляются на финансирование капитальных вложений, произведенных в следующем месяце. Суммы указанных фондов, сформированные в декабре, направляются на финансирование капитальных вложений, произведенных в следующем году.

Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства в порядке, определенном налоговым законодательством, при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда воспроизводства основных средств и амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов на первое число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.

Порядок определения в Банке прибыли по операциям с ценными бумагами устанавливается отдельным приказом.

При исчислении НДС обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемые НДС, отражаются на отдельных лицевых счетах в разрезе видов поступающих доходов и применяемых ставок налогообложения.

При исчислении НДС обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налогообложения, отражаются на отдельных лицевых счетах по видам поступающих доходов.

Определение сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в отчетном налоговом периоде и подлежащих вычету, производится на основании данных раздельного учета направлений использования полученных и оплаченных в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Раздельный учет уплаченных сумм НДС осуществляется на отдельных лицевых счетах, открываемых в разрезе:

• — объектов лизинга, приобретаемых банком для передачи по договорам лизинга, предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока;
• — предметов залога, получаемых банком (кредитором) в счет исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не предназначенных для использования самим банком;
• — товаров (отступного), получаемых банком (кредитором) взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим банком;
• — товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых в целях безвозмездной передачи;
• — товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• — товаров (работ, услуг), имущественных прав, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь.

В целях зачета уплаченного НДС может вестись раздельный учет НДС предъявленного продавцами при приобретении на территории Республики Беларусь:

• — основных средств и нематериальных активов;
• — затрат (товаров, работ, услуг), относимых на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов;
• — затрат (товаров, работ, услуг) по созданию (сооружению, строительству, изготовлению) объектов основных средств.

Суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии максимального использования сумм исчисленного НДС по облагаемым операциям в целях зачета уплаченного НДС.

В целях исчисления налога на добавленную стоимость в 2010 году выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается дата, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

В целях принятия к вычету сумм уплаченного НДС в центральном аппарате, филиалах, отделениях ведется книга покупок в порядке и по форме, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

По истечение налогового периода Банк подает в налоговые органы налоговые декларации, в которых содержатся суммы налогов, подлежащие уплате (УЧ. ПОЛ.).