Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

Ревизия — проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей. Ревизия осуществляется уполномоченными должностными лицами — ревизорами, также независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами.

Цель ревизии — осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций, за их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами.

Суть ревизии — проверка путём применения методов финансового контроля по документированной учётно-экономической информации ряда вопросов, контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками хозяйствующего субъекта, государственными органами.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе кредитной организации производится:

• · не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
• · при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
• · в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

Основные задачи документальной ревизии:

• § проверка соблюдения финансовой дисциплины;
• § выявление злоупотреблений, условий их возникновения, выработка мероприятий по предупреждению злоупотреблений;
• § проверка исполнительской дисциплины и оценка эффективности действий управленческого персонала организации;
• § исследование системы внутреннего контроля, повышение эффективности её функционирования;
• § проверка правильности организации и постановки бухгалтерского учёта;
• § проверка законности хозяйственных операций;
• § контроль обеспечения сохранности имущества;
• § выявление случаев незаконного расходования, списания средств (материальных и денежных;
• § проверка доброкачественности первичных учётных документов и правильности бухгалтерских записей;
• § проверка правильности определения прибыли и её распределения;
• § проверка полноты и своевременности расчётов с персоналом;
• · проверка полноты и своевременности расчётов с государственным бюджетом.

По распоряжению руководителя кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самой кредитной организацией. Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла в случае хранения ценностей в кассе производится:

• · ежеквартально;
• · при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла;
• · в других случаях по распоряжению руководителя кредитной организации.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем кредитной организации.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации. Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

• · банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;
• · монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;
• · иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;
• · чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;
• · другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем кредитной организации или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки производятся под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет № 60 308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет № 70 107 «Другие доходы» .

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

• · суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;
• · фактическая сумма ценностей;
• · обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;
• · правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе;
• · особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника операционной кассы вне кассового узла), о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем кредитной организации, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле.