Анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности банка

Анализ доходов банка

Банки получают доходы по всем видам производимых услуг в форме процента, комиссионного вознаграждения (в фиксированной сумме за период либо за отдельную операцию, либо в процентах от оборота), положительной курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей.

В процессе анализа состава и структуры банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Анализ проводится в динамике. Далее подробно изучают структуру процентных доходов. Затем анализ доходов углубляется и проводится по видам операций.

Задачи анализа:

анализ состава и структуры доходов банка;

оценка динамики доходов банка и степени выполнения плана по ним; анализ устойчивости (стабильности) доходов банка;

определение факторов, воздействующих на структуру доходов банка; оценка степени их влияния на изменение уровня доходов по операциям банка;

определение потенциальных резервов роста прибыльности банка, т. е. выявление резервов увеличения доходов;

представление руководству экономически обоснованных рекомендаций по укреплению доходности банка.

Информационная база анализа: данные финансового плана, баланса банка, отчета о прибыли и убытках, материалы аналитического учета.

По видам банковских операций различают доходы от: кредитования клиентов, по размещенным депозитам, от операций с ценными бумагами, от инвестиций, от валютных операций, доходы от прочих операций. Анализ доходов начинается с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов. Динамика и структура доходов характеризуют активность банка, служат основой оценки перспектив рентабельности его работы.

Основной источник доходов банка — процентные доходы. Их классифицируют по характеру операций и виду контрагентов. Источниками информации для анализа служат: процентная политика банка; Программа развития банка; Политика управления рисками банка; Положение об управлении процентным риском банка и др.

Следующая ступень анализа — оценка среднего уровня доходности (себестоимости) каждой подгруппы операций. Например, по кредитным операциям рассчитываются показатели:

Процентные доходы по кредитам вида N Средний остаток задолженности по счетам кредитования вида N.

Анализ в динамике этих показателей позволяет определить наиболее доходные и самые малоэффективные кредитные операции. При оценке обоснованности увеличения уровня расходов по конкретной группе операций учитывается степень зависимости банка от ликвидности и конъюнктуры денежного рынка, изменения доли крупных срочных вкладов и депозитов и ряд других факторов, связанных с особенностями клиентской базы банка и стратегией его развития.

Анализируются причины роста доходности банка по операциям, приносящим процентные доходы: изменение оборота по выданным кредитам; динамика среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит; увеличение доли кредитов с повышенным риском и кредитов нестандартного качества. Последние два фактора не могут рассматриваться как положительное явление. В определенной части объем и динамика процентных доходов (расходов) банка в полной мере определяются внутренними факторами: сроки кредитования; размер предоставляемого кредита, качество предоставленного обеспечения своевременного возврата кредита и др.

Следующим этапом проведения анализа является расчет влияния факторов на динамику процентных доходов банка. На величину процентных доходов оказывают влияние следующие факторы:

• — средняя сумма предоставленных кредитов (размещенных депозитов);
• — средняя процентная ставка.

Количественное влияние этих факторов на изменение величины полученных доходов определяется методом абсолютных разниц.

Динамика величины доходов в связи с изменением суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) рассчитывается по формуле:

Д (К) = (К1 — К0)* Пр. 0,.

где:

К1 — средние суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом периоде;

К0 — то же в предыдущем периоде;

Пр0 — средняя процентная ставка в предыдущем периоде.

Влияние изменения средней процентной ставки измеряется по формуле:

Д (К) = (Пр.1- Пр.0)* К1,.

где:

Пр.1 — средняя процентная ставка в анализируемом периоде;

Пр.0 — то же в предыдущем периоде;

К1 — средние суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом периоде.

Для измерения влияния факторов на изменение суммы полученных доходов также используется метод цепных подстановок. Для этого рассчитывается условный показатель: полученная сумма процентов при неизменной (плановой) процентной ставке и фактической величине предоставленных кредитов (размещенных депозитов).

Отдельным блоком анализа является оценка влияния на доходы рисков банковской деятельности. Расходы банка, связанные с ростом операционных рисков, также находятся в центре анализа на всех уровнях управления банковской деятельностью.

Цель анализа — оценка текущих результатов работы банка (подразделения банка) в области управления процентными рисками с точки зрения планируемой (ожидаемой) и полученной процентной прибыли в размере, позволяющей достичь (в совокупности с получаемой непроцентной прибылью) запланированной общей прибыли и уровня рентабельности.

Основные блоки анализа:

• — анализ сбалансированности по стоимости, объемам, валютам и срокам структуры активов и пассивов, чувствительных к изменению процентных ставок, при условии сохранения требуемой ликвидности баланса банка и запланированной рентабельности;
• — сравнительный анализ с банками конкурентами процентных ставок банка по вновь выданным и вновь привлеченным средствам для оперативного регулирования уровня конкурентоспособности устанавливаемых банком процентных ставок;
• — анализ уровня диверсификации процентных ставок по срокам и видам банковских продуктов с учетом их рисков;
• — анализ качества синхронизации изменения процентных ставок с изменением ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь и ставок на международных финансовых рынках (это направление анализа дает важную аналитическую информацию для оценки качества управления процентным риском в банке).

Доходы группируют в зависимости от стабильности источника дохода. К стабильно доходной деятельности относят традиционные банковские операции. Доходы по операциям с относительно высоким диапазоном колебаний финансового результата объединяют в группу нестабильных источников дохода. К их числу можно отнести доходы от разовых операций, от переоценки активов, ряд посреднических операций с валютными ценностями и корпоративными ценными бумагами. Анализ динамики изменения удельного веса в источниках доходов банка доходов по операциям различной степени стабильности финансового результата дает аналитическую информацию для принятия управленческих решений.

Важная составляющая анализа — оценка ритмичности темпов роста. В этих целях используются показатели: дисперсия, среднее квадратическое отклонение, размах.

Сравнивают темпы роста доходов от основных и не основных видов деятельности. При наличии опережающего роста доходов от не основных видов деятельности банка следует выяснить причины этого положения: выявленная тенденция вызвана ухудшением конъюнктуры депозитно-кредитного рынка, снижением качества управления активными операциями банка либо иными причинами.

Основными резервами роста доходов банка является повышение уровня доходности кредитных и не кредитных операций; обоснованное увеличение доли доходных активов в балансе банка. Выявлению резервов роста непроцентных доходов способствуют периодические маркетинговые исследования для определения новых видов платных услуг и нетрадиционных операций, которые могут быть освоены банком.

Для увеличения совокупных доходов банки стремятся постоянно расширять число обслуживаемых клиентов, ускорить оборот денежных средств. Важные направления роста — улучшение структуры доходов и рост доли собственных средств в валюте баланса.

Направления повышения доходности банка:

• — перераспределение активов в пользу требований банка, которые позволяют получать наивысший средний доход;
• — повышение уровня доходности кредитных операций;
• — разработка новых банковских продуктов, особенно для населения;
• — повышение качества обслуживания и постоянная работа банка в направлении сохранения существующей клиентуры и привлечения новых клиентов;
• — оптимизация тарифов банка и другие направления.