Организация ведения бухгалтерского учета в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб»

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

1.1 Организационно-правовая характеристика предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Школа Трйдинга А-Лаб», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом РФ.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Школа Трейдинга А-Лаб», сокращенное наименование: ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

Юридический адрес Общества: 350 059, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Тихорецкая, 18.

Общество создано в целях удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, а также получения прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Предметом деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» являются:

— консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;

— разработка программного обеспечения и консультирование в этой области;

— консультирование по вопросам финансового посредничества;

— деятельности в области права и другие.

ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации в 2011 году.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, представляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Имущество ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» учитывается на его самостоятельном балансе, имеет право пользоваться кредитом в рублях и в иностранной валюте.

Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости доли его участника. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Решения по вопросам, относящимся в соответствии с законодательством РФ к компетенции Общего собрания участников, единолично принимаются участником и оформляются письменно.

Единоличным исполнительным органом является Директор, назначаемый единственным участником.

К исключительной компетенции участника относятся:

— определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

— назначение Ревизионной комиссии (ревизора) Общества и досрочное прекращение ее полномочий;

— назначение Директора Общества и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним;

— утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

— назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг и другое.

Единоличным исполнительным органом Общества является Директор. Срок полномочий директора составляет 5 (пять) лет и может продлеваться неограниченное число раз.

Директор руководит текущей деятельностью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим Уставом и законом к компетенции единственного участника Общества.

Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания. Рассматривает текущие и перспективные планы работ; утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов, утверждение которых отнесено Уставом к компетенции участника Общества. Определяет организационную структуру Общества. Утверждает штатные расписания Общества, филиалов и представительств. Принимает на работу и увольняет с работы сотрудников, подготавливает материалы, проекты и предложения по вопросам, выносимым на рассмотрение участника.

Схема организационной структуры ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Схема организационной структуры ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

Назначение и увольнение главного бухгалтера, руководителей филиалов и представительств, а также иных лиц осуществляются директором или иным уполномоченным лицом, его замещающим.

Ревизионная комиссия (ревизор) Общества назначается участником Общества. По требованию ревизора директор и иные работники Общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме. Ревизор Общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества до их утверждения участником управления Обществом.

Экономическая характеристика ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» за 2011;2013 гг.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» за 2011 — 2013 годы представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» за 2011;2013 гг.

Проведя анализ таблицы 1 делаем вывод, что предприятие зарегистрировано только в сентябре 2011 года, поэтому показатели выручка от продажи продукции (работ, услуг), прибыль от продаж, чистая прибыль и др. отсутствуют. Основные средства у предприятия отсутствуют (являются предметом договора аренды).

Выручка от продажи работ, услуг ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в 2013 году снизилась на 112 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом (93%).

Прибыль от продаж увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 15 тыс. руб.(151%).

Чистая прибыль предприятия в 2012 году составляла 8 тыс. руб. В 2013 году она увеличилась на 20 тыс. руб.(350%).

Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась в 2013 году на 837 тыс. руб.(40 раз) по сравнению с 2011 годом и на 409 тыс. руб.(193%) по сравнению с 2012 годом.

Среднесписочная численность в 2013 году снизилась на 2 человека по сравнению с 2011;2012 годами (75%). А вот фонд оплаты труда увеличился на 51 тыс. руб.(115%).

Рентабельность продаж у предприятия увеличилась в 2013 году на 1,0 (155%), рентабельность производства также увеличивается в 2013 году на 1,3 (360%).

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился в 2013 году на 34 оборота (194%) по сравнению с 2012 годом.

Показатель производительность труда на предприятии увеличилась в 2013 году на 0,2(150%) по сравнению с 2011;2012 годом.

Следует закрепить и поддерживать такие показатели работы и в дальнейшие годы.

Таким образом, ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» удалось значительно улучшить свои финансовые показатели по сравнению с 2011 годом. В 2013 году наблюдается небольшое снижение выручки от продажи продукции (работ, услуг). Предприятию рекомендуется составлять бизнес-планы на ближайшие годы, чтобы выдержать конкуренцию на рынке оказываемых работ, услуг.

В целом работу ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» можно охарактеризовать положительно.

Необходимо стремиться в дальнейшем к закреплению этих финансовых результатов.

2. Оценка организации и ведения бухгалтерского учета в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

2.1 Оценка организации бухгалтерского учета и анализ учетной политики на предприятии.

Основными задачами бухгалтерского учета ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ ответственными являются:

— за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций — директор предприятия;

— за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности — главный бухгалтер предприятия.

Ведение бухгалтерского учета и хранение первичных документов предприятия осуществляется бухгалтерией как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в специализированной бухгалтерской компьютерной программе «1 С: Бухгалтерия 8.2», которая представляет собой мощный сервис для эффективного ведения бухгалтерского учета — работу с бухгалтерскими счетами, разнообразные режимы ввода бухгалтерских операций, поддержку документов первичного учета, получение разнообразных отчетов, контроль целостности данных. Разнообразные и гибкие возможности этой программы позволяют использовать ее как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования финансовой отчетности. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету и Налоговому кодексу РФ для целей налогообложения хозяйственных операций.

Предприятие использует рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н и инструкции по его применению. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

Основные регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию.

Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от несанкционированного доступа возлагается на главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается приказами руководителя предприятия.

Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, рекомендованные Министерством финансов РФ (Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66-н «О формах бухгалтерской отчетности организации»). Срок составления месячной бухгалтерской отчетности — считать 30 число месяца, следующего за отчетным месяцем. Срок составления квартальной отчетности 28 число месяца, следующего за отчетным месяцем.

Годовую отчетность предоставлять после отчетного периода, но не позднее 30 марта в ИФНС № 5 по г. Краснодару.

Организационная структура бухгалтерии ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 — Организационная структура бухгалтерии ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

В целях обеспечения контроля, за наличием движения имущества, использованием материальных, трудовых ресурсов для формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности каждый год на предприятии составляется главным бухгалтером и утверждается приказом директора учетная политика предприятия.

Для проведения анализа учетной политики ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» на 2013 год целесообразно рассмотреть ее основные элементы, представленные в таблице 2. Исходя из основных положений, приведенных в таблице 2, следует отметить, что в учетной политике предприятия закреплены правила и методы, обобщающие информацию, на основе которой осуществляется сбор и накопление информации о фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах предприятия.

Таблица 2.

Анализ положений приказа об учетной политике ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» на 2013 год.

В целом, можно сказать, что ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в учетной политике раскрывает все способы ведения бухгалтерского и налогового учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером на основе ПБУ 1/08 № 106н и НК РФ и в обязательном порядке оформляется приказом и утверждается генеральным директором.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные предприятием при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно — распорядительного документа. Допущение последовательности применения учетной политики обеспечивает определенную стабильность при ведении бухгалтерского учета. При внесении кардинальных изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету учетная политика изменяется или дополняется.

2.2 Учет кассовых операций.

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Первичная учетная документация по учету кассовых операций ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» представлена в таблице 3.

В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Таблица 3.

Первичная учетная документация по учету кассовых операций ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

В штате ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей.

Помещение кассы специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денег).

Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Наличные деньги, полученные кассиром в банке, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Согласно действующему законодательству предприятие вправе иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных на предприятии по согласованию с директором предприятия.

Разрешено расходование выручки на цели, предусмотренные в п. 7 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением совета директоров Банка России 22.09.93 г. на заработную плату сотрудникам и выплаты социального характера, на командировочные расходы, на хозяйственные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных работ по трудовым договорам.

Сумма наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня, превышающая лимит остатка (100 000 руб.), сдается кассиром организации в банк для последующего зачисления на расчетный счет.

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. от 3 мая 2000 г.).

Для оформления поступления наличных денег в кассу ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» — приходный ордер (форма КО-1), для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия — расходный кассовый ордер (форма КО-2). Для регистрации приходных и расходных ордеров — журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), для учета поступлений и выдачи наличных денег предприятия в кассе — кассовая книга (форма КО-4).

Регистрация приходных и расходных документов производится на компьютере. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах кассы дня, как приложение к расходному кассовому ордеру.

Оплата труда сотрудникам производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера организации.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам.

В кассовых документах не допускается никаких подчисток, помарок и исправлений.

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Организация ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице.

Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями директора и главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Основанием для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведет специальные регистры: журнал — ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

В сроки, установленные директором предприятия, а также при смене кассира в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» проводятся инвентаризации кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе (бланков документов строгой отчетности). В ходе инвентаризации также проверяется правильность оформления кассовых документов, кассовой книги, фактического наличия денежных средств, соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета и составляет акт по форме №ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». В акте указываются суммы недостач и излишков если они есть.

Сальдо счета 50 «Касса» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» открыты субсчета:

50−1 «Касса организации», 50−2 «Денежные документы.

Основанием для записей по счету 50 «Касса» служат отчеты кассира.

Учет кассовых операций ведется в специализированной программе «1С Бухгалтерия», где автоматизировано формируются регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов, а в ведомости № 1 по дебету счета 50 с кредита счетов. Каждому отчету кассира в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

2.3 Учет операций по расчетному счету в банке.

Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах, а Российской Федерации от 3 октября 2002 № 2-П (в ред. от 11 июня 2004 г.). В соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ при осуществлении безналичных расчетов используют следующие расчетные документы:

— платежные поручения;

— аккредитивы;

— чеки;

— платежные требования;

— инкассовые поручения.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня выписки.

Списание банком денежных средств с расчетного счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Очередность платежей установлена ст. 855 ГК РФ и применяется только при осуществлении безналичных расчетов.

Получение наличных денег с расчетного счета организации производится по чекам на выплату заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов. Чек является распоряжением организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. ООО «Школа Трейдинга А-Лаб имеет чековую книжку, которая получается на основании заявления в обслуживающем их банке.

Чеки заполняются и подписываются главным бухгалтером и директором ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

Основанием для определения обоснованности расходования организацией денежных средств на указанные цели и их подтверждением в банк предоставляют смету затрат по статьям.

На каждую полученную сумму в банке кассир ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка за это число.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетные счета». Для учета операций, отражаемых на счете 51 ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка из расчетного счета — это копия лицевого счета организации, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете. В журнале-ордере и в ведомости № 2 записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. Итоговые обороты и сальдо по журналу — ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в главную книгу на счет 51.

Движение денежных средств ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» на основании выписок банка и относящимся к ним первичным платежным документам отражается в карточке счета 51 «Расчетный счет». Далее бухгалтер — кассир формирует на основании выписок банка журнал — ордер № 2, который содержит всю информацию о движении денежных средств на расчетном счете предприятия.

Чистый результат движения денежных средств ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» рассчитывается на основе данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», которые содержатся в регистрах (журналах, ведомостях).

Остаток на начало года показывает наличие денежных средств по данным сальдо счетов денежных средств. В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» находят отражение средства, полученные (отражаются по дебету счетов учета денежных средств) от покупателей и заказчиков (в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи») за реализованную им продукцию, товары, работы и услуги.

Штрафные санкции по хозяйственным операциям (в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и прочие.

Исходящий денежный поток по текущей деятельности фиксируется по кредиту счетов учета денежных средств. Включает выплаты, связанные с приобретением товаров, работ и услуг и иных оборотных средств с поставщиками и подрядчиками, 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), оплату труда (в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», оплату налогов и сборов, обязательных платежей (в корреспонденции с дебетом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), а также прочие выплаты, в том числе штрафы по хозяйственным договорам и прочие выплаты.

2.4 Учет материально-производственных запасов.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материалах устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.

Учет приобретения и заготовления материальных оборотных средств в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» осуществляется в оценке по фактической себестоимости каждой единицы и ведется на синтетическом счете 10 «Материалы». На этом счете учитываются хозяйственные, строительные материалы и канцелярские принадлежности, топливо, инвентарь. К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:

10.3 — «Топливо»;

10.5 — «Запчасти»;

10.8 — «Стройматериалы»;

10.9 — «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Движение материально — производственных запасов в организации осуществляется в результате операций, связанных с поступлением, перемещением, отпуском и реализацией. Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а, к которым относятся: М-2, М-4, М-7, М-8, М-11, М-15, М-17.

Пополнение производственных запасов производится за счет их приобретения у предприятий — поставщиков по договорам поставки, снабженческо-сбытовых организаций по договорам купли-продажи по безналичному расчету, а также через подотчетных лиц, приобретающих материалы за наличный расчет.

Дебет 10 «Материалы»;

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходована стоимость поступивших материалов по фактической себестоимости.

Договором, в соответствии с которым организация получает материалы от поставщиков, является договор поставки, основные положения которого изложены в ст.506−524 ГК РФ. По договору поставки организация — поставщик обязуется поставить в определенные сроки ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в собственность продукцию по согласованной цене и в соответствии с согласованными техническими требованиями. Предприятия — поставщики на отгруженную продукцию выписывают расчетные документы (счета, счета — фактуры, товарно-транспортные накладные и т. п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения).

Для получения материалов со склада поставщика или транспортной организации уполномоченному лицу данной организации выдается квитанция, товарно-транспортная накладная и доверенность на его получение (форма №М-2).

Сдача сырья и материалов уполномоченным лицом в организации, осуществляется на соответствующий склад под расписку заведующего складом (кладовщика). Материально — ответственное лицо проверяет соответствие материалов данным, указанным в сопроводительных документах и при отсутствии каких — либо расхождений выписывает приходный ордер (форма №М-4), который подписывает заведующий складом и экспедитор.

Внутри склада материалы располагаются по секциям — на стеллажах и полках, для того, чтобы обеспечить быструю приемку, отпуск и проверку наличия. На каждую партию материалов прикрепляется материальный ярлык с указанием необходимых параметров (наименование материала, номенклатурный номер, единица измерения, цена, лимит наличия материала) В ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» установлен список должностных лиц (заведующий складом, кладовщик), которые ответственны за приемку и отпуск материальных ценностей, с которыми ежегодно заключается договор о материальной ответственности.

Договор о полной материальной ответственности заключается согласно Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002 г. № 85.

От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и передачи их по акту, утвержденному директором предприятия.

Всем службам организации предоставляется список лиц, которым разрешены получение и отпуск материалов со склада, а также предоставлено право выдавать пропуска на вывоз с предприятия материальных ценностей.

Сортовой количественный учет движения материальных ценностей, находящихся на хранении организации на складе, ведется материально — ответственными лицами (кладовщиком) на карточках складского учета (форма №М-17). Учет ведется по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам материальных ценностей. В полученных карточках складского учета кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материальных ценностей (стеллаж, полка, ячейка). На каждый номенклатурный номер материала открывается отдельная карточка. К месту хранения крепится материальный (стеллажный) ярлык.

На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных, товарно-транспортных накладных) кладовщик делает записи в карточках складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа и краткого содержания операции (от кого получено, кому отпущено, для какой цели). Записи в карточках складского учета делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки по каждому наименованию (при наличии операций).

Сводный учет материальных запасов формируется в компьютерной программе, в конце каждого месяца составляется оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» по субсчетам: 10.3, 10.5, 10.8, 10.9.

Отпуск сырья и материалов на сторону (продажа, списание, передача) оформляется на основании договоров, нарядов и других соответствующих документов и письменного разрешения директора ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» или лиц, им на то уполномоченных, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону (форма №М-15).

Накладную на отпуск материалов на сторону выписывает работник отдела снабжения в двух экземплярах: первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов. На основании накладной выписывают счет, предъявляемый для оплаты организации за отпущенные материалы.

Аналитический учет сырья и материалов в компьютерной программе обеспечивает формирование необходимых регистров бухгалтерского учета при наличии:

— оборотной ведомости движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе склада, подразделений, мест хранения;

— ведомости расхода материалов по заказам, сериям, другим калькуляционным единицам;

— оборотной ведомости по материалам, находящимся в пути;

— оборотной ведомости движения материалов, по которым отсутствуют расчетные документы.

Списание материалов в производство на предприятии производится по средней себестоимости.

Дебет 20 «Основное производство»;

Кредит 10 «Материалы» — списаны материалы по средней себестоимости в основное производство.

Синтетический учет материалов на предприятии ведется в стоимостном выражении по соответствующим синтетическим счетам в компьютерной программе, поэтому накопительные ведомости по приходу и расходу материалов не составляются, так как формирование показателей по движению материалов в целом по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета отражается непосредственно в результате обработки первичных учетных документов.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации один раз в год, перед составлением годового отчета проводится инвентаризация материальных запасов на складе, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Результаты инвентаризации рассматриваются инвентаризационной комиссией с принятием решения, за счет кого должны быть отнесены недостатки или излишки, выявленные при инвентаризации.

На счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации данного предприятия отражаются следующим образом:

Дебет 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит 73−2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — возмещение убытка виновным лицом на сумму, подлежащую взысканию на сумму недостающих материалов.

Дебет 98−4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

Кредит 91 «Прочие доходы» — по мере возмещения убытка виновным лицом отражается доход предприятия.

2.5 Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

При поступлении на работу в ООО «Щкола Трейдинга А-Лаб» с каждым работником заключается трудовой договор. При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет директору: паспорт, трудовую книжку, страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу, документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний. При заключении трудового договора впервые трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются на предприятии.

В ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда и материального поощрения, работающих на основе законодательных актов разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы.

К важнейшим из них относятся: коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о системе оплаты труда, положение о премировании, штатное расписание и должностные инструкции.

Под оплатой труда (заработной платой) принято понимать вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется на предприятии в зависимости от количества и качества выполняемой работы. При оплате труда применяются оклады.

Независимо от формы первичные документы должны содержать в себе следующие реквизиты: место работы, время работы, наименование и разряд работы, количество и качество работы, фамилии, имена, отчества, норма времени и расценку за единицу работы, сумма заработной платы, шифры учета затрат. Сведения о персонале по категориям, о количестве отработанных дней и часов, о выработке и другие данные берутся из табелей, нарядов, ведомостей выработки, расчетно-платежных ведомостей.

Так, для учета рабочего времени используется табель, который ведется в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» на ИТР и служащих. С его помощью получают сведения об отработанном времени и не отработанных по разным причинам часах и днях, обеспечивается текущее наблюдение за выходом на работу. Табель учета составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником отдела кадров и передается в бухгалтерию.

Неявки или опоздания на работу по уважительным причинам оформляются документами: листками нетрудоспособности, справками о выполнении государственных и общественных обязанностей и др. Эти документы сдаются табельщикам и после отметки в табеле передаются в бухгалтерию для расчетов с работниками.

Для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику, заполняется лицевой счет, в который заносят все сведения о начисленных суммах и удержания из заработной платы работника за каждый месяц на основании первичных документов по учету выработки выполненных работ отработанного времени и документов на разные виды оплат. Таким образом, данные из табелей и лицевых карточек переносят в специализированные карточки работников, туда же переносятся суммы по больничным листам, расчеты отпускных и других выплат в разрезе. Для определения общей суммы заработной платы подлежащей выплате за месяц, необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок и произвести удержания. организационный финансовый учетный политика Удержания из заработной платы работников ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» производятся только в случаях, предусмотренных законодательством РФ (ст. 137 ТК РФ). Налог на доходы физических лиц 13% исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ.

Также к обязательным удержаниям из заработной платы относятся удержания по исполнительным документам: взыскания задолженностей в пользу третьих лиц; штрафов, налагаемых судебными и иными компетентными органами; алименты. Удержания по заявлению работников: взносов по личному страхованию; платежей по кредитам и займам; и др.

После всех начислений и удержаний по каждому лицевому счету работников автоматизировано в бухгалтерской программе составляется расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы по всем работникам на определенную дату. На титульном листе расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб». В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск работника, по начисленному больничному листу, выдача депонированной раннее заработной платы и др.). Выдача наличных денег из кассы предприятия производится кассиром в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ». Выдача наличных средств по заработной плате лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо на основании заключенных договоров. При этом кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного ордера или напротив фамилии в расчетно-платежной ведомости указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денежных средств. По истечении установленных сроков на предприятии для оплаты труда, выплаты пособий — три дня, кассир в платежной ведомости построчно проверяет выданную заработную плату и напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты в этот срок, в графе «расписка в получении» ставит отметку «депонировано». Затем платежная ведомость закрывается двумя суммами: фактически выплаченная заработная плата и депонированная заработная плата. Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «Депонированные суммы». На сданные в банк депонированные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Таким образом, учет расчетов по оплате труда в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» состоит из следующих этапов:

— на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

— собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

— определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

— определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

— на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных сумма и удержаниях по предприятию в целом;

— платежные ведомости передаются в кассу предприятия для выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;

— производится начисление страховых взносов в пенсионный фонд и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

— отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета в журналах-ордерах.

Таким образом, расчетно-платежные ведомости выполняют двойную функцию: во-первых, по ним производят расчет с работниками, во-вторых, они являются формой аналитического учета к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», показатели которого используются также для составления справок и отчета по труду.

Премия — это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.

В ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» применяется премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. Размер премии каждому работнику за определенный период установлен в приказе руководителя организации. При этом учитывается личный вклад работника в деятельность организации, результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник, результат деятельности организации.

Работникам ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» предоставляются следующие виды отпусков: очередной ежегодный, дополнительный, учебный, по беременности и родам, по уходу за ребенком, без сохранения заработной платы.

Оплачиваемый трудовой отпуск предоставляется работникам ежегодно.

Работнику уходящему в отпуск, выплачивается средний заработок (отпускные). Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам исчисляются из фактического заработка работника. В фактическом заработке, из которого исчисляются пособия, учитываются доплаты за совмещение профессий (должностей), в том числе за выполняемые в течение установленной законодательством продолжительности рабочего дня (рабочей смены), обязанности временно отсутствующего работника.

Все расчеты с персоналом по оплате труда в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» по всем видам заработной платы учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им — по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (выплата зарплаты два раза в месяц).

Таким образом, в пассиве баланса на каждое 1-е число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам. Начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки. Данные о начисленной оплате труда относятся на счет затрат предприятия 44 «Расходы на продажу».

С фонда оплаты труда главный бухгалтер ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» начисляет взносы в фонд социального страхования 2,9%, пенсионный фонд 22%, фонд обязательного медицинского страхования 3,1%, а также налог в ФСС от несчастных случаев на производстве 0,2%.

Все начисленные взносы с фонда оплаты труда отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников предприятия.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» открыты субсчета:

69−1 «Расчеты по социальному страхованию»,.

69−2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,.

69−3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

2.6 Учет расчетных операций.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

В соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары (работы, услуги).

ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» реализует свою продукцию, работы, услуги на основании договоров с покупателями и заказчиками. При заключении договоров поставщики и покупатели продукции, работ, услуг руководствуются действующим законодательством. Основным нормативным актом, регулирующим отношения сторон, связанным с договорами поставки и купли-продажи, является глава 30 ГК РФ.

По договору поставки ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» обязуется предоставить в обусловленный срок покупателю работы, услуги для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным использованием.