Организация и учет кредитных операций в коммерческом банке

кредитование коммерческий банк Развитие банковского сектора в настоящее время происходит на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в экономике страны и заметной стабилизации ситуации на финансовых рынках. Вместе с тем утверждать, что банковская система в целом и ее отдельные кредитные организации окончательно преодолели последствия кризиса и что их дальнейшее развитие не сопряжено с возможными финансовыми потрясениями, было бы преждевременно.

Сохраняют свое значение факторы, способные существенным образом повлиять на состояние и банковской системы в целом и конкретного коммерческого банка в частности.

К числу внешних факторов относятся, как известно, невысокие темпы структурных преобразований в экономике, образовавшийся в последние годы избыток ликвидности, обусловленный временным отсутствием финансовых инструментов, создающих для банков возможности диверсификации активов, недокапитализация и недостаточная прозрачность структуры собственности и финансовых показателей деятельности потенциальных клиентов банков — российских предприятий. По-прежнему актуальны проблемы краткосрочности пассивов, риски размещения капитала, риски потери ликвидности.

Актуальность темы

работы состоит в том, что кредитная операция является одной из главных банковских операций. Кредит как экономическая категория играет важную роль в рыночной экономике, являясь основным источником финансирования субъектов хозяйствования дополнительными денежными средствами. В процессе проведения активных кредитных операций с целью получения прибыли банки сталкиваются с кредитным риском, то есть риском неуплаты заёмщиком суммы основного долга и процентов, причитающихся кредитору. Для каждого вида кредитной сделки характерны свои причины и факторы, определяющие степень кредитного риска.

Кредитный риск может возникнуть при ухудшении финансового положения заёмщика, возникновении непредвиденных осложнений в его планах, не застрахованном залоговом имуществе, отсутствии необходимых организаторских качеств или опыта у руководителя и т. д. Эти и многие другие факторы учитываются работниками банка при оценке кредитоспособности предприятия и обеспечения, предложенного в залог.

К числу внутренних факторов можно отнести низкое качество менеджмента в банках, включая недостаточное развитие современных банковских технологий, недостаточную эффективность систем управления рисками и внутреннего контроля.

Существенное влияние на обновление «философии» управления банковским капиталом оказывает и переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Он требует не только изменения нормативной базы, организации бухгалтерского и управленческого учета, разработки, апробации и внедрения новых программных комплексов, но и переосмысления самой сути управления банковским капиталом в целях повышения эффективности деятельности банка и рентабельности проводимых операций.

Среди различных методов и способов управления банковским капиталом в последние годы получают все большее развитие стратегическое планирование, инвестиционное проектирование и финансовое прогнозирование как наиболее соответствующие рыночным формам управления и отвечающие требованиям современного финансового рынка. Использование этих методов трудно представить без изучения и анализа эффективности деятельности коммерческого банка.

Начальный период формирования и развития российской банковской системы сопровождался, как известно, неадекватно высокими доходами и относительной «легкостью» формирования ресурсной базы за счет массового перехода на обслуживание в коммерческие банки юридических и физических лиц. Высокий уровень процентной маржи, падение курса рубля, резкие колебания курса валют ставили банки в заведомо благоприятные условия.

В связи с общим снижением рентабельности активных операций, уровня доходности валютно-обменных и спекулятивных операций на рынке ценных бумаг банки вынуждены все большее внимание уделять стоимости привлекаемых ресурсов, снижению себестоимости банковских продуктов и услуг, которые напрямую обусловливают финансовый результат деятельности банка.

Коммерческий банк, начиная свою деятельность в определенном сегменте финансового рынка или принимая решение о дальнейшем ее расширении, должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов является важнейшим элементом финансового менеджмента в банке.

Все выше перечисленное обуславливает актуальность выбранной темы исследования дипломной работы.

Объектом исследования являются деятельность АКБ «Пробизнесбанк».

Предметом исследования является совокупность экономических отношений, которые возникают в банке в процессе организации кредитных операций.

Информационной базой исследования послужили труды, посвященные проблемам анализа кредитных операций и их применение в практической деятельности коммерческого банка в современных условиях хозяйствования.

К числу основных экспертов в рамках рассматриваемой темы можно отнести отечественных и зарубежных специалистов в области организации кредитных операций банка: Алексеенко М. Д., Бланк И. А., Дмитриенко М. Г., Кочетков В. Н., Ковбасюк М. Р., Денисенко М. П. и другие.

В процессе работы была применена совокупность методов экономико-статистического анализа, методы синтеза и анализа экономической информации. В качестве основы оптимизации текущей деятельности предприятия была использована методика предельного анализа.

Цель данной дипломной работы — рассмотреть современную систему банковского кредитования, попытаться наиболее полно раскрыть сущность банковского кредита, определить такие понятия, как формы и виды банковского кредита, а также определить роль кредита в современной экономике и реализации национальных проектов и изучить порядок учета кредитных операций в коммерческом банке.

Исходя из поставленной цели, в работе были поставлены следующие задачи:

— изучение теоретических основ учета кредитных операций банка, порядок оформления и создания резервов на возможные потери по ссудам;

— отражение принципов учетной политики кредитных организаций и порядок учета на примере конкретного банка;

— предложение мероприятий по совершенствованию учета кредитных операций в банке.

1. Теоретические основы организации кредитного процесса в коммерческом банке

1.1 Понятие кредитного процесса в коммерческом банке и принципы его реализации

В экономической литературе складывается неоднозначная трактовка понятия кредитного процесса в коммерческом банке. В большинстве случаев он связывается с формированием кредитной политики. Так, Панова Г. С. рассматривает кредитную политику на микроэкономическом уровне как политику конкретного банка в области управления кредитным процессом. В узком смысле кредитная политика — это стратегия и тактика банка в части организации кредитного процесса.

Аналогичное понимание кредитного процесса можно встретить у Тавасиева А. М. [11], при этом оптимизация кредитного процесса выступает основной функцией кредитной политики.

При этом следует отметить, что, поскольку не существует единой (одинаковой) кредитной политики для всех банков [8], то и организация кредитного процесса реализуется с учетом экономической, политической, социальной ситуации в регионе функционирования конкретного банка, принимая во внимание всю совокупность внешних и внутренних рисков, влияющих на работу данного банка.

Учитывая роль и значение кредитных операций для деятельности коммерческого банка, можно с уверенностью сказать, что уровень организации кредитного процесса является одним из основных показателей всей работы банка. В соответствии с направленностью кредитной деятельности банки разрабатывают собственное положение о кредитовании клиентов. У каждого банка разработана своя собственная технология кредитования, предусматривающая последовательность изучения и прохождения документов с принятием решения на каждой стадии их рассмотрения. Процесс кредитования можно разделить на несколько этапов, каждый из которых вносит свой вклад в качественные характеристики кредита и определяет степень его надежности и прибыльности для банка.

В связи с этим техника и технология кредитования с соблюдением законодательных норм банковской деятельности является кредитным процессом, в самом же кредитном процессе выделяют два этапа.

На первом этапе осуществляются тщательный анализ кредитных заявок, оценка кредитоспособности потенциальных заемщиков, сильных и слабых сторон их бизнеса и финансовой деятельности, затем производится выдача кредита.

На втором этапе проводится анализ текущей деятельности клиента и выявление проблемных ссуд на ранней стадии, то есть кредитов, которым грозит несвоевременное погашение.

В целом же кредитный процесс есть не что иное как организация банковского кредитования, включающий процессы рассмотрения заявки клиента о выдачи ему кредита, принятия решения банком, подготовки и заключения договора, выдачи кредита, его сопровождения и возврата, а также контроля на всех этапах.

В отдельных работах вопрос решается иначе. Например, в учебнике под редакцией Р. К. Тагирбекова некоторые из названных этапов объединены и на этой основе выделены следующие блоки кредитного процесса: программирование, предоставление ссуды, текущий мониторинг кредитов, погашение кредита.

Тем самым организация кредитного процесса рассматривается как несколько этапов, на каждом из которых уточняются характеристики ссуды, способы ее выдачи и погашения. Аналогичные этапы выделяются и в элементах кредитной политики.

Следовательно, под кредитным процессом подразумеваются приемы и способы реализации кредитных отношений, расположенные в определенной последовательности и принятые данным банком. В тоже время сводить кредитный процесс лишь к определенным этапам кредитования как нам видится, не следует. Непосредственно кредитный процесс в коммерческом банке начинается со дня первой выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором, так и клиентом-заемщиком.

В данном контексте кредитный процесс следует рассматривать в рамках всей системы кредитования, включающей совокупность элементов, обеспечивающих рациональное использование ссудных ресурсов, которая охватывает принципы, объекты, методы кредитования, планирование кредитных отношений, механизм предоставления и возврата ссуд, а также банковский контроль в процессе кредитования.

Одним из важнейших свойств организации кредитного процесса коммерческого банка является свойство гибкости, которое является одним из инструментов адаптации к изменяющимся условиям внешней и внутренней среды банков. Именно способность к быстрому реагированию или так называемая чувствительность коммерческого банка к различным изменениям позволяет реорганизовывать кредитный процесс в соответствии с необходимыми требованиями.

Таким образом, кредитный процесс следует понимать не только как осуществление кредитного обслуживания клиентов, определение рейтинга выданных ссуд и анализ кредитного портфеля банка, организация контроля за условиями кредитной сделки, определение процедуры принятия решения по ссуде, разработка правил оформления кредитной сделки, грамотное юридическое сопровождение выдаваемой ссуды.

Мне видится наиболее верным и полным определение кредитного процесса, которое дает Д. Я. Пчелинцев — кредитный процесс банка представляет собой комплекс управленческих воздействий, направленных на достижение динамического состояния внутренней и внешней упорядоченности, согласованности и взаимодействия структурных подразделений банка на всех этапах движения кредита.

В то же время в понимание кредитного процесса следует включать и условия кредитования, т. е. своего рода требования, которые предъявляются к базовым элементам кредитования — субъектам, объектам и обеспечению кредита.

Известный американский экономист Тимоти У. Кох разбивает процесс кредитования на три этапа: освоение рынка и кредитный анализ, исполнение кредитования и управление им, проверка кредита.

Можно отметить, что в зарубежной экономической литературе не встречается термин кредитный процесс как таковой, однако в рамках выполнения банками функции кредитования рассматривается организация и мониторинг банковских кредитов. В этом процессе от банка требуются практические умения получать информацию о платежеспособности заемщиков, а именно об их характере (честность, репутация); способностях (генерировать денежный поток); капитале (реальная чистая стоимость); обеспечении (залог); условиях (экономических: например, зависимость от циклов процентных ставок и бизнес-циклов). Важнейший риск, который банк должен измерять, отслеживать и которым ему приходится управлять в данном процессе, — это кредитный риск или риск дефолта, т. е. неуверенность в возврате кредита. Традиционная функция кредитования состоит из четырех компонентов:

· первичное кредитование (организация);

· фондирование;

· обслуживание;

· мониторинг.

При этом отмечается, что секьюритизированные кредиты не нуждаются в фондировании и мониторинге поскольку здесь происходит передача (продажа) риска, что делает их обслуживание возможным, но не обязательным. Кредитор секьюритизированных кредитов не зависит от дефолта этих кредитов, следовательно, не проводит их мониторинга после продажи. Между тем, если кредитор секьюритизирует (продает) только плохие кредиты, на эффективном рынке он потеряет репутацию.

Осуществляя процесс кредитования банки стремятся найти таких заемщиков, которые могут платить высокие проценты по кредитам и способны вернуть основную сумму долга. Банки привлекают клиентов, рекламируя свои ставки по кредитам и напрямую обращаясь к коммерческим компаниям с предложениями. Именно кредитный специалист банка решает, надежен ли потенциальный заемщик с точки зрения своевременного погашения процентов и основной суммы долга (т.е. банк занимается скринингом для решения проблемы ложного выбора).

Тем самым организация кредитного процесса в банке сводится к осуществлению им кредитной политики, основное назначение которой — это управление кредитным риском путем скрининга, мониторинга и наложения ограничений, а также установление долгосрочных отношений с клиентом, что является не только важным принципом управления кредитным риском, но и еще одним методом получения информации о заемщиках.

Осуществляя комплексный подход к пониманию кредитного процесса, рассмотрим основные принципы его реализации и необходимые условия кредитования.

Для осуществления банковского кредитования необходимо соблюдение целого ряда условий кредитования, таких как:

совпадение интересов обеих сторон;

наличие возможностей у кредитора и заемщика выполнять свои обязательства;

соблюдение требований, предъявляемых к субъектам, объектам и обеспечению кредита;

соблюдение принципов кредитования;

возможность реализации залога и наличие гарантий;

— планирование взаимоотношений сторон кредитной сделки.

Итак, первым условием является совпадение интересов обеих сторон кредитной сделки. Банки, ориентируясь на удовлетворение потребностей клиентов, кредитуют их с целью создания предпосылок для развития экономики заемщика, его конкурентоспособности и прибыльности, непрерывности производства и обращения. Однако должны учитываться интересы самих кредиторов, которые могут и не совпадать с интересами клиентов. У банка всегда есть выбор, куда лучше вложить собственные и аккумулированные капиталы.

Возможности банка в сфере кредитования часто ограничены объемом имеющихся у них ресурсов, нормативами экономического регулирования Центрального банка. Объем кредитов банка зависит от соотношения объема собственных и привлеченных средств, текущих нормативов ликвидности, сбалансированности активов и пассивов по срокам, размера денежных ресурсов, перечисляемых в централизованные резервы Центрально банка и т. д. Возможности кредитования клиентов также ограничены степенью риска, чем выше ее размер и нет гарантий возврата кредита, тем меньше вероятность для клиента получения ссуды.

Потенциальный заемщик должен показать реальную возможность и желание платить по своим долгам, включая ссудный процент. В этом заключается второе условие кредитования — наличие возможностей, как у банка-кредитора, так и у заемщика выполнять свои обязательства.

Третьим условием кредитования является соблюдение требований, предъявляемые к базовым элементам кредитования — субъектам, объектам и обеспечению кредита. Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента. Желающих получить кредит всегда много, но среди них необходимо выбрать тех, кому можно предоставить, доверить и быть уверенным, что ссуда возвращена и за ее использование будет выплачен ссудный процент. Неудивительно поэтому, что банк вступает в кредитные отношения с заемщиком на базе оценки его кредитоспособности, ликвидности его баланса, изучения рынка продукта товаропроизводителя, уровня менеджмента и управления счетом, прошлого опыта работы с ним.

Так же обстоит дело с объектом кредитования. Объектом кредитования не может быть всякая потребность заемщика, а только та, которая связана с его временными платежными затруднениями, вызвана необходимостью развития производства и обращения продукта.

В узком смысле слова объект — это вещь, под которую выдается ссуда и ради которой заключается кредитная сделка. Объектами банковского кредитования могут быть товарно-материальные ценности предприятия, затраты производства, техническое перевооружение, реконструкция, строительство, долевое участие в создании совместных предприятий и производств и т. д.

Развитию российской системы кредитования присуща тенденция к расширению и укрупнению объектов кредитования, что значительно расширяет права предприятия, позволяет ему с учетом потребностей, возникающих в ходе его деятельности, маневрировать заемными средствами в пределах общей суммы предоставленного кредита. Например, для предприятий промышленности, транспорта, связи, строительства, местного хозяйства, бытового обслуживания таким объектом является совокупность материальных запасов и производственных затрат, отгруженных товаров, срок оплаты которых не наступил, выставленных аккредитивов и т. д.

Ссуда может выдаваться не только на формирование материального объекта, так как у заемщика вообще может возникнуть потребность в дополнительных ресурсах, которые и будут объектом кредитования.

В широком смысле объект выражает материальный процесс в целом, который вызывает потребность в ссуде и ради обеспечения непрерывности и ускорения которого заключается кредитная сделка. В этом случае объектом кредитования может быть временный разрыв в платежном обороте, когда собственных средств и поступающей выручки предприятия недостаточно для осуществления текущих или предстоящих платежей. В отдельных случаях общая потребность в ссуде может быть связана и с субъективными факторами, выражающими недостатки в деятельности заемщиков. Естественно, что для банков подобные ссуды будут очень рискованными, ухудшающими их кредитный портфель.

Обеспечение как третий базовый элемент системы кредитования должно быть качественным и полным. В централизованной банковской системе наиболее надежными считались ссуды, имеющие обеспечение в виде товарно-материальных ценностей.

В западной практике не наличие материального обеспечения, а именно качество обеспечения дает уверенность в своевременном возврате банковских ссуд. Например, кредит, выданный под запасы готовой продукции, которая не находит сбыта, будет ненадежным, хотя и обеспеченным товарно-материальными ценностями. В этом случае возврат ссуды будет затруднен. Не случайно неуверенность в материальных запасах как обеспечения кредита позволила ряду западных экономистов сделать вывод о том, что кредиты с подобным качеством обеспечения — самые ненадежные, в то время как кредит, не обеспеченный товарно-материальными ценностями (их нет в запасах, все они находятся в обороте), напротив, является самым надежным.

Доверие хотя и несет в себе определенный психологический оттенок, однако основано на знании либо субъекта, либо объекта, либо обеспечения кредита. В конечном счете, можно сказать, что доверие, с одной стороны, возникает как необходимый элемент кредитного отношения, с другой — как осознанная позиция двух сторон, имеющая вполне определенное экономическое основание. Однако обеспечение остается фундаментальным элементом системы банковского кредитования, являясь важным критерием при принятии решения о возможностях финансирования того или иного проекта.

В мировой банковской практике к обеспечению ссуд всегда относились неоднозначно. Поскольку кредит («credo») в переводе с лат. означает «верю», движение ссужаемой стоимости на началах возвратности между кредитором и заемщиком неизбежно порождает отношение доверия между ними. Ссудополучатель верит, что банк вовремя предоставит кредит в необходимом размере, а ссудодатель верит, что заемщик правильно использует кредит, в срок и с уплатой ссудного процента возвратит ему ранее предоставленную ссуду.

Следующим условием банковского кредитования является строгое соблюдение принципов реализации кредитного процесса, которые отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений. Непременным требованием современной системы кредитования является требование целевого характера кредита, полноты и срочности возврата ссуд, их обеспеченности. При нарушении этих принципов в процессе кредитования банк, руководствуясь своими интересами, интересами своих вкладчиков, разрывает кредитные связи, отзывает кредит, требует его немедленного возврата.

Исходя из принципа прибыльности, банковское кредитование осуществляется при условии, что будут соблюдены коммерческие интересы банка. Кредитование производится на платной основе, которая определяется кредитным риском, уровнем учетной ставки центрального банка, общим состоянием спроса и предложения кредита на рынке. Исходя из платности кредита, можно выделить банковские ссуды с рыночной процентной ставкой, складывающейся на рынке исходя из спроса и предложения ресурсов, ссуды с повышенной ставкой, устанавливаемой в связи с большим кредитным риском, и ссуды, предоставляемые на условиях льготного процента.

К общеэкономическим принципам кредитования относится принцип дифференцированности, который выражает неодинаковый подход банка к кредитованию, как субъекта, так и к обеспечению ссуд. В современных условиях особое значение приобретают принципы рационального кредитования, требующие надежной оценки не только объекта, субъекта и качества обеспечения, но и уровня маржи, доходности кредитных операций, снижения риска.

В случае нарушения принципов кредитования надежность кредитной сделки обеспечивает возможность реализации залогового права, наличие различных типов гарантий и поручительств третьих сторон (соблюдение пятого условия кредитования). Это требует от банка всестороннего анализа дееспособности клиента, оценки его имущества, позволяющего банку при необходимости обеспечить свою безубыточную деятельность. Ссуда может быть без конкретного обеспечения, однако наличие залога должно быть непременным условием совершения кредитной сделки.

Еще одним условием кредитования является планирование взаимоотношений сторон, объектом которого является сумма предоставляемого кредита, размер его погашения, доходы и расходы, связанные с выдачей и погашением кредита. Кредитные отношения обязывают кредитора и заемщика так регулировать производственные и финансовые возможности, чтобы в полной мере предусмотреть своевременное и полное погашение кредита и уплату ссудного процента.

Наличие хотя бы одного из рассмотренных условий является объективной предпосылкой осуществления банковского кредитования с целью удовлетворения банком потребности клиента в денежных средствах и получения им прибыли.

1.2 Основные факторы и этапы организации кредитного процесса

Организация кредитного процесса в коммерческом банке осуществляется в рамках проводимой им кредитной политики. Управление кредитными ресурсами банка должно осуществляться не только с целью получения прибыли для банка, но и с целью снижения банковских рисков, связанных с неопределенностью событий и вероятностью наступления неблагоприятных последствий для банка.

Данный процесс основывается на четком функциональном разграничении обязанностей кредитного персонала, что позволяет добиваться высокого профессионализма, избегать ошибок при принятии решений. Кредитную политику банка определяет кредитный комитет, который создается по решению Правления банка и возглавляется Председателем.

Организация работы кредитного комитета возлагается на отдел кредитной политики. Он определяет возможные риски, принимаемые на себя банком по различным видам операций, является главным органом, принимающим окончательные решения об одобрении или отклонении предложений о предоставлении (пролонгации) кредитов, выдаче банком гарантий и привлечении средств, устанавливает персональные лимиты и лимиты для клиентов; требует от своих членов и от любого должностного лица банка предоставления необходимых документов, статистических данных, справок и т. д.; привлекает к участию в работе Комитета любое должностное лицо банка. Центральным звеном в осуществлении кредитных операций банка выступает кредитное управление (отдел).

В целом каждый банк приходит к собственной кредитной политике. Поэтому главный вопрос состоит не в том, есть ли она у банка, а в ее качестве.

Основная работа по организации кредитного процесса общепризнано представляется в виде следующих этапов, на каждом из которых уточняются характеристики ссуды, способы ее выдачи, использования и погашения:

· рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком;

· изучение кредитоспособности клиента;

· подготовка и заключение кредитного договора, предоставление кредита;

· кредитный мониторинг и возврат кредита.

Представленные элементы организационно-экономической схемы по существу выражают технологию кредитного процесса, который представляет собой упорядоченную совокупность последовательных действий банка с целью выдачи кредита заемщику. Процедуру выдачи банковской ссуды называют кредитным процессом (процессом кредитования). Процесс кредитования предприятий банками и включает в себя этапы кредитного процесса.

Чтобы получить кредит, заемщики обращаются в банк с обоснованным заявлением. Вместе с заявлением заемщик передает на рассмотрение следующие документы:

— учредительный договор и устав;

— копии договоров, контрактов и прочих документов, касающихся реализации кредитных средств, с расчетами возможной прибыли, с помощью которой планируется погасить полученный кредит;

— бухгалтерскую и статистическую отчетность в динамике, включая отчетность финансовых результатов, декларацию о доходах, результаты от аудиторских учреждений для доказательства своего финансового состояния.

Банк вправе требовать у заемщика и иные документы и сведения, касающиеся выдачи кредита.

Далее, анализируя этапы кредитного процесса, происходит рассмотрение и оценка платежеспособности заемщика. При обращении заемщика в банковскую организацию для получения кредита банк еще до оформления кредитного договора внимательно разбирает его платежеспособность, чтобы выяснить возможность и целесообразность предоставления данного кредита и определить перспективу его своевременного возвращения.

Источниками рассмотрения служат данные о балансе предприятия, отчеты о прибыли и расходах, заявки на кредит, кредитная история заемщика. Важно изучить репутацию клиента, своевременность оплаты ранее полученных кредитов и выполнение прочих обязательств, в остальных банках в том числе. Выдаче ссуды предшествует внимательная и полная оценка рисков, к примеру, неоплаты заемщиком задолженности, а также банковских процентов, в обозначенное в кредитном соглашении время. Для этого создается соответствующий резервный фонд на вероятные утраты по ссуде.

В международной и отечественной практике этапы кредитного процесса подразумевают следующие главные способы оценки платежеспособности.

Первым способом является способ финансовых коэффициентов. Зачастую чтобы оценить финансово-хозяйственную деятельность предприятия используют следующие коэффициенты: оборачиваемости (дебиторского долга основных средств, запасов и активов), обеспеченности личным капиталом, ликвидности, прибыльности.

Вторым методом оценки платежеспособности является анализ финансовых потоков. Его сущность заключается в сравнении финансовых потоков (прибыль, амортизация и прочие) и оттоков (выплата налогов, дивидендов и прочих) во время срока кредитования.

Этапы кредитного процесса включают в себя следующий пункт — это заключение кредитного соглашения, в котором предусматривается его цель, сумма и срок, порядок и форма выдачи и оплаты, виды обеспечения его возвращения, проценты. Также определяют права и обязанности сторон по выдаче и оплате кредита, список сведений, расчетов и иных документов, нужных при кредитовании, периодичность предоставления банку данных сведений и прочие условия.

Этапы кредитного процесса не подразумевают изменений в условиях кредитного соглашения в одностороннем порядке, если они не были оговорены в кредитном договоре заранее. Если в договоре нет подписей сторон, печатей и других реквизитов, он не будет иметь юридической силы.

Далее происходит выдача ссуды (либо в наличной или безналичной форме, либо разовая ссуда, кредитная линия и т. д.).

Последний этап — это кредитный мониторинг, т. е. контроль банком за пользованием и погашением кредита, а также выполнением других условий по договору.

Качество и эффективность кредитного процесса зависят, прежде всего, от того, насколько правильно он построен с учетом особенностей функционирования каждого конкретного банка: его размера, структуры и условий работы.

В практике организации кредитного процесса в российских банках можно выделить три подхода. Первый подход — когда практически вся работа с клиентом проводится в рамках одного подразделения (кредитного отдела), причем в большинстве случаев — одним ответственным сотрудником такого подразделения. По мнению многих специалистов, такая организация кредитования не позволяет проводить качественный анализ кредитных рисков. Тем не мене применение такого подхода в средних и мелких банках часто себя оправдывает. Многие банки показывают эффективное сочетание высокого качества кредитного портфеля и экономии издержек на содержании аппарата кредитных сотрудников.

Второй подход к организации кредитного процесса, применяющийся, как правило, в средних и особенно крупных банках, предполагает разделение функций общения и непосредственной работы с клиентом и анализа рисков. То есть отличие данного подхода от первого состоит в том, что к процессу кредитования «подключается» независимое общебанковское подразделение риск-менеджмента.

Третий подход, характерный для крупных банков, означает, что в организации кредитного процесса участвуют различные подразделения банка, включая вышеназванные.

В любом случае организация кредитного процесса предполагает четкое функциональное разграничение обязанностей между сотрудниками кредитного подразделения, а также между руководством банка, кредитным и другими подразделениями, участие которых в данном процессе необходимо (планово-экономические, бухгалтерские, юридические и др. службы).

Развитый вариант организации кредитного процесса (который, однако, не может быть сведен к какой-то единой, универсальной схеме) предполагает, что помимо собственно кредитного подразделения в банке действуют также:

полноценный, представительный кредитный комитет;

комитет по управлению кредитными рисками;

отдел кредитной политики (его функции могут быть возложены на комитет управления кредитными рисками);

отдел кредитного анализа;

отдел оформления кредитов.

Кроме того, необходимо получать маркетинговую информацию с рынка кредитов. Желательно, чтобы это делалось на профессиональной основе. Следовательно, банку нужна своя маркетинговая служба. Организационно она может быть отдельным подразделением, но может и входить в состав кредитного подразделения.

Некоторые банки создают у себя отдел кредитной документации, чаще всего в составе юридической службы. Но такой отдел не представляется, безусловно, необходимым. В реальных условиях отечественной деловой среды крайне желательным участником кредитного процесса со стороны банка стала служба экономической безопасности. [21]

Факторы, влияющие на организацию кредитного процесса во многом определяют типовую принадлежность организационной структуры кредитного процесса банка. Одним из таковых факторов, как было рассмотрено выше, является тип организационной структуры банка в целом, а также виды кредитных продуктов, выпускаемых банком; ресурсное наполнение банка и его структура.

В настоящее время в российской банковской практике применяются различные виды кредитных продуктов, предложение которых, в свою очередь, определяется рядом факторов:

потребностью клиентов банка в заемных ресурсах с учетом цели их использования, срочности, продолжительности кредитной процедуры и требований, предъявляемых банком к заемщикам;

целесообразностью с точки зрения предоставления данных видов кредитов; при этом принимаются во внимание кредитоспособность клиента, уровень общего кредитного риска, доходность, наличие соответствующих по суммам и срокам кредитных ресурсов и т. д.;

состоянием экономики и отдельных ее сегментов, проводимой ЦБ РФ политики по урегулированию кредитных операций, тенденций развития кредитного рынка.

Все факторы, определяющие реализацию кредитного процесса в коммерческом банке можно подразделить на внутренние и внешние.

Внутренние (внутрибанковские) факторы, возникают в результате деятельности банков и зависят от характера проводимых ими операций, от организации труда и производства, от управления банками всеми сторонами своей жизнедеятельности:

неэффективная структура пассивов, активов, собственного капитала банка;

неэффективная стратегия и политика, выработанные руководством банка, в т. ч. неверные оценки размеров и степени рисков, ошибочные решения, неверное определение условий и сроков проведения операций, отсутствие должного контроля за расходами и потерями банка и т. д.;

недостаточный профессионализм сотрудников банка;

неудовлетворительное обеспечение информационной, финансовой и иной безопасности банка;

возможность сбоев в компьютерных системах банка, потерь документов, несвоевременного и неверного проведения бухгалтерских проводок;

отсутствие полной гарантии от злоупотребления и мошенничества со стороны сотрудников банка и др.

Внешние факторы — это потенциально неблагоприятные по своим последствиям явления во внешней среде, независящие, как правило, от самих банков:

политические;

социальные;

правовые (отсутствие правовых норм, ужесточение правовых норм, нарушение таких норм);

общеэкономические и финансовые;

конкурентные (давление со стороны участников рынков);

1.3 Нормативно законодательное регулирование в области организации и учёта кредитных операций в коммерческом банке

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 31 мая 2012 года N 10) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10 390, 6 ноября 2008 года N 12 584, 2 декабря 2008 года N 12 783, 19 декабря 2008 года N 12 904,

10 декабря 2009 года N 15 476, 22 декабря 2009 года N 15 778, 30 июля 2010 года N 18 003, 6 октября 2010 года N 18 642, 8 декабря 2010 года N 19 133, 24 января 2011 года N 19 564, 15 июля 2011 года N 21 379, 12 сентября 2011 года N 21 772, 21 сентября 2011 года N 21 855, 12 декабря 2011 года N 22 545, 4 мая 2012 года N 24 049 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года N 20−21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16 декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа 2010 года N 45, от 13 октября 2010 года N 56, от 15 декабря 2010 года N 68, от 2 февраля 2011 года N 7, от 4 августа 2011 года N 43, от 21 сентября 2011 года N 52, от 28 сентября 2011 года N 54, от 19 декабря 2011 года N 71, от 12 мая 2012 года N 23), следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

строки счетов N N 30 213, 30 214 исключить;

наименование счета N 304 изложить в следующей редакции: «Счета для осуществления клиринга»;

строки счетов N N 30 401 — 30 409 исключить;

после строки счета N 30 410 дополнить строками следующего содержания:

«30 411 Торговые банковские счета П

30 412 Торговые банковские счета нерезидентов П

30 413 Средства на торговых банковских счетах А

30 414 Клиринговые банковские счета для П исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

30 415 Клиринговые банковские счета П коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30 416 Средства на клиринговых банковских, А счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

30 417 Средства на клиринговых банковских, А счетах для исполнения обязательств

30 418 Средства на клиринговых банковских, А счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30 419 Средства на клиринговых банковских, А счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России

30 420 Средства для исполнения обязательств, П допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

30 421 Средства нерезидентов для исполнения П обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

30 422 Средства для коллективного клирингового П обеспечения (гарантийный фонд)

30 423 Средства нерезидентов для коллективного П клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30 424 Средства в клиринговых организациях, А предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

30 425 Средства в клиринговых организациях, А предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30 426 Отражение результатов клиринга ;

30 427 Средства коллективного клирингового, А обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях".

1.2. В части II:

после пункта 3.15 слова «Счет N 30 213 «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях» исключить;

пункт 3.16 признать утратившим силу;

перед пунктом 3.17 слова «Счет N 30 214 «Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций» исключить;

пункт 3.17 признать утратившим силу;

перед пунктом 3.33 слова «Счет N 304 «Расчеты на организованном рынке ценных бумаг» заменить словами «Счет N 304 «Счет для осуществления клиринга»;

пункт 3.33 изложить в следующей редакции:

«3.33. Назначение счета: учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ „О клиринге и клиринговой деятельности“ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061) (далее — закон о клиринге), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге.»;

после пункта 3.33 слова «Счет N 30 401 «Счета участников РЦ ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30 411 «Торговые банковские счета» N 30 412 «Торговые банковские счета нерезидентов»;

пункт 3.34 изложить в следующей редакции:

«3.34. Назначение счетов: учет на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц — резидентов (счет N 30 411) и участников клиринга и иных лиц — нерезидентов (счет N 30 412) (далее — торговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные.

Счета открываются кредитными организациями, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга.

Операции по торговым банковским счетам нерезидентов совершаются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.";

после пункта 3.34 слова «Счет N 30 402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» заменить словами «Счет N 30 413 «Средства на торговых банковских счетах»;

пункт 3.35 изложить в следующей редакции:

«3.35. Назначение счета: учет денежных средств на торговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.";

после пункта 3.35 слова «Счет N 30 403 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» заменить словами «Счет N 30 414 «Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения»;

пункт 3.36 изложить в следующей редакции:

«3.36. Назначение счета: учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) (далее — клиринговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с законом о клиринге. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.";

после пункта 3.36 слова «Счет N 30 404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» заменить словами «Счет N 30 415 «Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»;

пункт 3.37 изложить в следующей редакции:

«3.37. Назначение счета: учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денежных средств, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.";

после пункта 3.37 слова «Счет N 30 405 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30 416 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения» N 30 417 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России»;

пункт 3.38 изложить в следующей редакции:

«3.38. Назначение счетов: учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30 416), и (или) Банке России (счет N 30 417), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета активные.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.";

после пункта 3.38 слова «Счет N 30 406 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30 418 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» N 30 419 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытые в Банке России»;

пункт 3.39 изложить в следующей редакции:

«3.39. Назначение счетов: учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30 418), и (или) Банке России (счет N 30 419), денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счета активные.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.";

после пункта 3.39 слова «Счет N 30 407 «Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30 420 «Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения» N 30 421 «Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»;

пункт 3.40 изложить в следующей редакции:

«3.40. Назначение счетов: учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц — резидентов (счет N 30 420) и участников клиринга и иных лиц — нерезидентов (счет N 30 421), зачисленных на клиринговый банковский счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные.

Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30 416, N 30 417, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.";

после пункта 3.40 слова «Счет N 30 408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30 422 «Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» N 30 423 «Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»;

пункт 3.41 изложить в следующей редакции:

«3.41. Назначение счетов: учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц — резидентов (счет N 30 422) и участников клиринга и иных лиц — нерезидентов (счет N 30 423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30 418, N 30 419, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый банковский счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.";

после пункта 3.41 слова «Счет N 30 409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» заменить словами «Счет N 30 424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»;

пункт 3.42 изложить в следующей редакции:

«3.42. Назначение счета: учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуальное клиринговое обеспечение), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счет активный.

Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства.";

после пункта 3.42 дополнить словами и пунктами 3.42.1 — 3.42.3 следующего содержания:

«Счет N 30 425 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

3.42.1. Назначение счета: учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.