Организация, оформление, учет валютно-обменных операций коммерческого банка

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КОЛЛЕДЖ Междисциплинарная курсовая работа по дисциплинам: «Банковские операции» и «Учет в Банках» на тему:

«Организация, оформление, учет валютно-обменных операций коммерческого банка»

Выполнил: студент группы Б-301

Горохов Михаил Преподаватели: Дымова Т.К.

Малолетнева Н.П.

Содержание валютный обменный банк Введение

1. Основы организации валютно-обменных операций банка

1.1 Валюта, валютный рынок, валютные операции банков, их классификация

1.2 Содержание валютно-обменных операций банка

2. Основные правила организации и оформления валютно-обменных операций с физическими лицами

2.1 Виды операций с наличной иностранной валютой и чеками

2.2 Порядок совершения операций в обменном пункте

3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций Заключение Список использованной литературы валютный обменный банк Введение Валютно-обменные операции присутствуют в банке как обязательный элемент продуктового ряда, предлагаемого частным лицам наряду с пластиковыми картами, денежными переводами и другими банковскими продуктами.

Валютный обмен — это обмен валюты одной страны на валюту другой по определенному курсу.

Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов.

Современный валютный рынок представляет собой сложную и динамичную экономическую систему, которая функционирует в рамках всего мирового хозяйства. Валютный рынок непрерывно развивался, усложнялся и приспосабливался к новым условиям, прошел путь от локальных центров торговли векселями в иностранных валютах до фактически единственного, подлинного международного рынка, экономическую роль которого трудно переоценить. Вместе с развитием и совершенствованием валютного рынка развивались и совершенствовались валютные операции, появлялись новые их виды, улучшалась техника их проведения. В настоящее время даже многие провинциальные банки, имеющие валютные лицензии, оказывают почти весь спектр валютных услуг для своих клиентов. Большое количество банков имеет прямые корреспондентские отношения с иностранными банками. За короткий срок были подготовлены специалисты банков практически по всем видам валютных операций. Если раньше почти все банки производили обработку документов в ручную, то сейчас практически все операции автоматизированы, существуют целые программные комплексы, которые обеспечивают автоматическое совершение и обработку всех банковских услуг в валюте (валютный операционный день банка).

Несмотря на длительную историю валютно-обменных отношений, не существует единой валютной политики для всех банков. Каждый банк формирует свою собственную валютно-обменную политику, учитывая, экономические политические, географические, организационные и иные факторы, оказывающие влияние на его деятельность. Поэтому изучение проблемы и совершенствования системы валютного обмена в работе банка будет всегда актуальным. Сайт http://mihaleshkin.narod.ru/;

Учебник «Банковские Операции» М. Р. Каджаева; С. В. Дубровская Издательский центр «Академия» 2008 г.

Предметом исследования является валютно-обменная политика банка.

Целью работы является анализ валютно-обменных операций коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать законодательное регулирование валютно-обменных операций в РФ;

определить сущность и виды валютно-обменных операций;

исследовать бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка Глава 1. Основы организации валютно-обменных операций банка

1.1 Валюта, валютный рынок, валютные операции банков, их классификация Для того чтобы раскрыть сущность и содержание понятия «валютные операции», необходимо дать определение основным, ключевым терминам данной темы. Прежде всего, это — иностранная валюта.

Иностранная валюта включает: Учебник «Банковские Операции» М. Р. Каджаева; С. В. Дубровская Издательский центр «Академия» 2011 г.

* денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

* средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах. К валютным ценностям относятся:

* иностранная валюта;

* ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

* драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

* природные драгоценные камни — алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому изделий устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Валюта РФ включает:

* находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и монеты;

* средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;

* средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством Российской Федерации и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства;

* ценные бумаги в валюте Российской Федерации — платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.

Для определения субъектов, осуществляющих операции с национальной и иностранной валютой, необходимо дать определение важнейшим основным понятиям системы валютного регулирования «резидент» и «нерезидент».

Понятие «резидент» включает в себя следующие категории граждан и организации:

* лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

* юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

* предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

* дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

* филиалы и представительства резидентов, находящиеся за пределами Российской Федерации. К нерезидентам относятся:

* физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;

* юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

* предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

* находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

* находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов.

Под валютными операциями следует понимать:

* операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

* ввоз и пересылку в РФ, а также вывоз и пересылку из РФ валютных ценностей;

* осуществление международных денежных переводов. Необходимо отметить, что валютные операции не исчерпываются выше перечисленными. Валютными следует считать не только сделки с валютными ценностями, но и другие рублевые операции. Следовательно, понятие «валютные операции» охватывает, согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле», как операции с валютными ценностями, так и совершаемые в валюте РФ сделки, включающие «иностранный элемент» в том или ином виде. Закон о Банках и банковской деятельности ЦБ РФ

1.2 Содержание валютно-обменных операций банка Как известно, банки могут осуществлять операции с наличной иностранной валютой. Данный вид операций получил название валютно-обменных операций. Они могут осуществляться только через обменные пункты уполномоченных банков. Открывать обменные пункты имеют право только уполномоченные банки-резиденты или их филиалы, если данное право предоставлено им положением о филиале. Уполномоченные банки имеют право открывать обменные пункты в помещениях своего кассового узла, а также вне его или даже вне здания банка или его филиала. При этом необходимо, чтобы они располагались в помещениях, отвечающих определенным техническим требованиям, связанным с обеспечением безопасности их работы. Обменные пункты регистрируются в Банке России или в его территориальных управлениях. Сайт http://www.garant.ru/

Сайт http://ru.wikipedia.org/

Учебник «Банковские Операции» М. Р. Каджаева; С. В. Дубровская Издательский центр «Академия» 2008 г.

Обменные пункты открываются на основании приказа по банку об открытии обменного пункта. В нем, в частности, должны быть указаны адрес обменного пункта, перечень совершаемых им операций, должностные лица, ответственные за его работу, штатная численность кассиров обменного пункта. Кассир обменного пункта назначается соответствующим приказом по банку и должен пройти специальный курс по способам выявления фальшивых денежных знаков или платежных документов. Желательно также, чтобы он владел иностранным языком для общения с иностранными клиентами.

Каждый обменный пункт должен быть оборудован специальным стендом, содержащим следующие документы и информацию: Федеральный закон № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года

— копию Свидетельства о регистрации обменного пункта, заверенную у нотариуса;

— сведения о режиме работы обменного пункта и перечень осуществляемых им валютно-обменных операций.

— информацию о курсе покупки и продажи иностранной валюты за наличные рубли;

— тарифы, взимаемые банком за совершение им различных видов валютно-обменных операций;

— правила определения признаков подлинности и платежности денежных знаков и платежных документов в иностранной валюте;

— иную информацию по усмотрению банка.

В обменном пункте могут совершаться следующие операции:

— покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;

— покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;

— прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

— прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;

— выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебитным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, для расчетов по кредитным и дебитным картам;

— обмен (конверсия) наличной валюты одного иностранного государства на наличную валюту другого иностранного государства;

— размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;

— замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный) денежный (е) знак (и) того же иностранного государства;

— покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

При осуществлении большинства валютно-обменных операций банки, как правило, берут со своих клиентов комиссионное вознаграждение. Оно может взиматься как в наличных рублях, так и в наличной иностранной валюте. Его величина устанавливается соответствующим приказом или распоряжением руководителя банка.

Для проведения валютно-обменной операции клиент должен предъявить кассиру обменного пункта документ, удостоверяющий личность, паспорт.

Совершение операций только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте допускается лишь в том случае, если в процессе работы обменного пункта его кассиром были израсходованы выделенные ему авансы соответствующих ценностей.

При покупке в банке наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте с клиента взимается налог в размере 1% от суммы сделки, выраженной в рублях.

Справка ф. № 4 060 007, выдаваемая клиенту при покупке наличной иностранной валюты, оформленная с заполнением реквизитов документа, удостоверяющего личность (паспорта), дает право и служит разрешением на вывоз этой валюты из Российской Федерации. Справка предъявляется таможенным органам.

Банки могут также осуществлять продажу или оплату платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту. Чаще всего данная операция осуществляется по номиналу, но при этом с клиента удерживается комиссионное вознаграждение, установленное приказом или распоряжением по банку.

Банки могут также принимать наличную иностранную валюту для ее зачисления на счета физических лиц в банках, предназначенных для расчетов по дебетовым (расчетным) и кредитным картам, и выдавать наличную иностранную валюту по этим картам. При этом клиенту выдается справка ф. № 4 060 007, в которой в графе «Принято от клиента» (при выдаче наличной валюты по карте) или в графе «Получено клиентом» (при зачислении валюты на счета клиента в банках) ставится знак «XXX». В ряде случаев данная операция будет для клиента бесплатной.

В конце каждого операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает итоги по всем реестрам, в которых отражались совершенные за день валютно-обменные операции, и сверяет их с фактическим остатком ценностей в обменном пункте. Затем кассир составляет справку о ежедневных остатках ценностей и передает остатки наличных рублей, наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и неиспользованных справок ф. № 4 060 007 либо в уполномоченный банк, либо инкассатору (если обменный пункт расположен вне здания банка или его филиала Глава 2. Основные правила организации и оформления валютно-обменных операций с физическими лицами

2.1 Виды операций с наличной иностранной валютой и чеками

В обменных пунктах осуществляются следующие виды операций с наличной иностранной валютой и чеками: Учебник «Банковские Операции» М. Р. Каджаева; С. В. Дубровская Издательский центр «Академия» 2011 г.

Федеральный закон № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года Сайт http://e-college.ru/

* покупка и продажа наличной валюты за наличные рубли;

* конверсия — продажа наличной валюты одного иностранного государства за наличную валюту другого иностранного государства;

* размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства на денежные знаки того же иностранного государства;

* замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же или другого иностранного государства;

* покупка поврежденного денежного знака иностранного государства за рубли;

* прием денежных знаков иностранных государств и денежных шаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;

* покупка и продажа чеков за наличные рубли или за наличную Валюту;

* оплата чеков наличными рублями или наличной валютой;

* прием для направления на инкассо наличной валюты и чеков (банковская операция, проводимая по поручению клиента с целью получения причитающихся ему денежных средств на основании платежных документов);

* прием наличной валюты или наличных рублей для зачисления на счета с использованием платежных карт;

* выдача наличной валюты или наличных рублей со счетов с использованием платежных карт.

Помимо перечисленных выше также могут осуществляться следующие операции с иностранной валютой:

* покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в иностранной валюте или в рублях;

* продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте или в рублях;

* прием наличной иностранной валюты или рублей для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов);

* выплаты наличной валюты или рублей по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского счета в пользу физического лица;

* прием денежных знаков иностранных государств, вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности;

* прием поврежденных денежных знаков иностранных государств для зачисления на счета физических лиц;

* прием наличной валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте или в рублях;

* прием наличных рублей для зачисления на счета физических нлиц в иностранной валюте;

* выдача наличной валюты со счетов физических лиц в иностранной валюте или в рублях;

* выдача наличных рублей со счетов физических лиц в иностранной валюте.

Операция по приему денежных знаков иностранных государств и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу является обязательной для уполномоченного банка.

Банки не имеют права при осуществлении операций с наличной валютой и чеками устанавливать:

* ограничения по достоинству (номиналу) и годам эмиссии денежных знаков иностранных государств, а также рублей, находящихся в обращении;

* ограничения по сумме покупаемой (принимаемой) и продаваемой (выдаваемой) наличной валюты и рублей (за исключением монеты иностранных государств);

* ограничения, обусловленные фактическими остатками в наличных рублях и валюте, имеющимися у кассового работника обменного пункта;

* разные курсы иностранных валют в зависимости от достоинства (номинала) денежных знаков иностранных государств.

Обменному пункту запрещается в течение операционного дня осуществлять операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли, за исключением случаев израсходования кассовым работником обменного пункта авансов наличной иностранной валюты или наличных рублей. Банки могут самостоятельно определять необходимость подкрепления обменного пункта на начало операционного дня авансом в той наличной иностранной валюте, спрос на которую является незначительным.

В подобном случае обменный пункт имеет право осуществлять операции с этой наличной иностранной валютой и чеками в пределах ее поступления от физических лиц в течение операционного дня (при условии, что курс этой валюты и кросс — курс других валют к этой валюте в этот день был установлен банком). Обменные пункты, осуществляющие операции по приему на инкассо денежных знаков иностранных государств, принимают на инкассо и выводимые из обращения денежные знаки этих иностранных государств до объявленного банком-эмитентом дня их окончательного вывода из обращения.

Банки могут взимать с физического лица комиссионное вознаграждение за осуществление операций с наличной валютой и чеками в соответствии с тарифами банка, за исключением операций по приему на экспертизу.

Операции с поврежденными и сомнительными денежными знаками иностранных государств При приеме и пересчете денежных знаков иностранных государств кассовые работники на основании справочных материалов и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России, осуществляют контроль оформления и внешнего вида денежных знаков и определяют, являются ли принимаемые денежные знаки средством платежа на территории соответствующего иностранного государства. Возможность приема поврежденных денежных знаков иностранных государств должна определяться в соответствии с правилами приема поврежденных денежных знаков, разработанными кредитной организацией на основе условий приема эмиссионными банками указанных денежных знаков.

Банкноты иностранных валют, официальный курс которых по отношению к рублю устанавливается Банком России, подлинность которых не подтверждена, кредитная организация направляет на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка России, осуществляющий экспертизу денежных знаков иностранных государств. Передача сомнительных банкнот иностранных государств на экспертизу осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации. Сомнительные и поврежденные денежные знаки иностранных государств принимаются по номиналу, образцы денежных знаков иностранных государств, а также денежные знаки, имеющие признаки подделки, — в условной оценке один рубль за банкноту (монету).

Уполномоченные банки обращаются в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России для проведения экспертизы банкнот иностранных государств, вызывающих сомнение в подлинности либо имеющих признаки подделки (сомнительные банкноты). Расчетно-кассовые центры принимают от кредитных организаций на экспертизу сомнительные банкноты только основных иностранных валют, официальный курс которых по отношению к рублю устанавливается Банком России. Сомнительные банкноты принимаются на экспертизу при заявлении и описи, составленных кредитной организацией в двух экземплярах. Опись должна содержать реквизиты каждой прилагаемой сомнительной банкноты: наименование иностранной валюты, год образца (выпуска), достоинство, серийный номер. Для сомнительных банкнот — «доллары США» обязательно указываются наименование банка-эмитента, чековая буква, номер квадранта, номера клише лицевой и оборотной сторон. Для сомнительных банкнот «евро» указывается буквенно-цифровая метка, расположенная на лицевой стороне банкнот. Кроме того, в описи указывается дата обнаружения сомнительных банкнот, а также, по возможности, наименование юридического лица или данные физического лица (фамилия, имя, отчество, место жительства), от которых указанные банкноты поступили в кредитную организацию. Опись подписывается главным бухгалтером кредитной организации, подпись скрепляется печатью кредитной организации. Сомнительные банкноты оцениваются в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на день получения расчетнокассовым центром сомнительных банкнот. Переоценка принятых на экспертизу сомнительных банкнот в расчетно-кассовом центре не производится. Срок проведения экспертизы не должен превышать пяти рабочих дней со дня поступления сомнительных банкнот в расчетно-кассовый центр. Результаты оформляются актом экспертизы денежных знаков в двух экземплярах не позднее следующего рабочего дня после оформления акта, первый экземпляр акта экспертизы, заверенный печатью заведующего кассой, направляется кредитной организации.

В случае выявления признаков подделки у исследованных банкнот эксперт расчетно-кассового центра производит их погашение штампом с надписью «Подделка». Штамп проставляется таким образом, чтобы его отпечаток не препятствовал проведению последующей экспертизы в экспертном учреждении. В течение пяти рабочих дней со дня поступления сомнительных банкнот на экспертизу эксперт составляет сообщение на каждую поддельную банкноту. Поддельные банкноты не возвращаются кредитной организации, а передаются в территориальные органы внутренних дел по месту расположения расчетно-кассового центра. Не позднее следующего рабочего дня с момента установления признаков подделки у сомнительных банкнот эксперт письменно извещает об этом факте территориальные органы внутренних дел. Поддельные банкноты передаются представителю территориального органа внутренних дел. Если у сомнительных банкнот не выявлено признаков подделки, в акте экспертизы делается надпись: «Признаки подделки, известные на (число, месяц, год), не обнаружены». Для банкнот, признанных не имеющими признаков подделки, но изъятых из обращения, дополнительно указывается: «Банкноты выведены из обращения (наименование банка-эмитента) с (число, месяц, год)».

После проведения экспертизы не имеющие признаков подделки банкноты подлежат возврату в кредитную организацию, направившую эти банкноты на экспертизу.

2.2 Порядок совершения операций в обменном пункте Операции с наличной валютой и чеками осуществляются банком только с той иностранной валютой, курс которой по отношению к рублям устанавливается Банком России. Притом перечень иностранных валют, с которыми осуществляются указанные операции, определяется самим банком.

Курсы иностранных валют и кросс-курсы устанавливаются и изменяются банком приказом или распоряжением должностного лица, которому соответствующим приказом это право предоставлено. В приказе (распоряжении) указываются фактический адрес обменного пункта, курсы иностранных валют и кросс-курсы на текущую дату, а также дата и время (в часах и минутах) установления или изменения этих курсов. Допускается указывать в приказе (распоряжении):

*алгоритм расчета кросс-курсов валют вместо их фактических значений;

* разные курсы иностранных валют для разных обменных пунктов;

* разные курсы иностранных валют для разных объемов покупаемой или продаваемой иностранной валюты в одном обменном пункте. Федеральный закон № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года;

Инструкция Банка России № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации»;

Учебник «Банковские Операции» М. Р. Каджаева; С. В. Дубровская Издательский центр «Академия» 2008 г.

Курс покупки поврежденных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли устанавливается банком самостоятельно. Допускается изменение курсов иностранных валют и кросс-курсов в течение операционного дня банка с обязательным оформлением каждого изменения соответствующим приказом (распоряжением). Передаваемая любыми средствами связи информация для обменного пункта о значениях валютных курсов регистрируется в журналах, ведущихся отдельно в уполномоченном банке и к обменном пункте на бумажных носителях или в электронном виде.

Операции с наличной валютой и чеками осуществляются в присутствии клиента. Обменные пункты при осуществлении данных операций обязаны идентифицировать его по документу, удостоверяющему личность.

Операции с наличной валютой и чеками могут совершаться физическим лицом на основании доверенности, заверенной в установленном порядке. Приняв от клиента денежные знаки иностранного государства или чеки, кассовый работник обменного пункта с помощью справочных материалов и технических средств определяет, являются ли принятые денежные знаки иностранного государства средством платежа на территории соответствующего иностранного государства, а также подлинность указанных денежных знаков и чеков. При этом кассовому работнику обменного пункта и клиенту должна обеспечиваться возможность общения и визуального контроля приема и пересчета денежной наличности и чеков. Во время осуществления операции с наличной валютой и чеками кассовый работник обменного пункта заполняет электронный реестр операций с наличной валютой и чеками. При этом он ведет один реестр по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемым в течение рабочего дня обменного пункта, за исключением операций по приему на экспертизу и на инкассо.

Кассовый работник обменного пункта обязан выдать клиенту вместе с наличной валютой, чеками и платежной картой документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой и чеками, за исключением операций по приему на экспертизу и на инкассо. Документ распечатывается в единственном экземпляре (экземпляр клиента) и подписывается кассовым работником обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются. При выявлении кассовым работником обменного пункта денежного знака иностранного государства (или чека), вызывающего сомнение в его подлинности (имеющего признаки подделки), денежный знак (или чек) физическому лицу не возвращается. Кассовый работник обменного пункта обязан проинформировать клиента о том, что денежный знак или чек вызывает сомнение в его подлинности (имеет признаки подделки). Указанный денежный знак направляется на экспертизу, а чек — на инкассо, или же они передаются сотрудникам территориальных органов внутренних дел в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Если кассовый работник обменного пункта выявил у принятых денежных знаков иностранного государства (или чеков) повреждения, которые значительно изменяют их внешний вид, возможность проведения операций определяется в соответствии с указаниями иностранного банка, принимающего на инкассо эти денежные знаки и чеки, или банка-посредника (инкассирующего банка) .

При отсутствии таких указаний поврежденный денежный знак (или чек) принимается на инкассо с согласия клиента.

Прием на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков осуществляется на основании письменного заявления клиента. В заявлении указываются полностью его фамилия, имя и отчество (при его наличии), адрес места жительства (места пребывания), наименование, серия и номер предъявленного им документа, удостоверяющего личность, а также:

* для денежных знаков — наименование валюты каждого денежного знака иностранного государства, его достоинство (номинал), серия, номер, год эмиссии, необходимые дополнительные рек для чеков — наименование каждого чека, его номер, дата и сумма, наименование эмитента чека и наименование лица, выдавшего чек (при возможности их указания). При приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков кассовый работник обменного пункта составляет квитанцию в двух экземплярах Первый экземпляр выдается клиенту, второй экземпляр хранится в кассовых документах. Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств и чеки направляются уполномоченным банком в инкассирующий банк. При получении возмещения от инкассирующего банка за принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств или чеки уполномоченный банк по просьбе клиента высылает ему письменное уведомление. По его выбору сумма возмещения может быть выплачена в наличной иностранной валюте или в наличных рублях по курсу иностранной валюты на текущую дату. В случае отказа инкассирующего банка от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств или чеков они возвращаются клиенту. При этом уполномоченный банк высылает ему письменное уведомление о решении инкассирующего банка, к которому прилагает оригинал его официального ответа об отказе от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств или чеков. Копия официального ответа направляется в документы дня. По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника обменного пункта или при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассовый работник обменного пункта:

* подсчитывает итоговые данные по сумме полученной и выданной наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований валюты и чеков;

* распечатывает текущий реестр операций с наличной валютой и чеками проставляет свою подпись на текущем реестре операций с наличной валютой и чеками. Реестр направляется в кассовые документы, и затем открывается новый реестр операций с наличной валютой и чеками.

Глава 3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций

Учет валютно-обменных операций Сайт http://mihaleshkin.narod.ru/

Сайт http://e-college.ru/

Сайт http://www.consultant.ru/

Сайт http://www.garant.ru/

Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс (соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте). В практике для расчета кросс курса используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер.

Активы и обязательства банка в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. Официальный курс рубля к валютам, не котируемым ЦБ РФ, устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения.

Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях. На счетах ведется учет:

аналитический в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;

синтетический в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.

операции по покупке и продаже иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также некоторые другие операции осуществляются с применением справки, выписываемой на бланке строгой отчетности «Справка ф. № 406 007».

На одном бланке строгой отчетности «Справка ф. № 406 007» может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.

Бланки строгой отчетности «Справка ф. № 406 007» учитываются на внебалансовом счете № 91 207 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. Учет движения бланков справки ведется в книге учета бланков строгой отчетности «Справка ф. № 406 007». При проведении ревизии кассы бланки пересчитываются по упаковкам, а открытые упаковки полистно.

Все операции обменных пунктов должны быть отражены в бухгалтерском учете банка в тот день, когда они были совершены.

Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также по каждому обменному пункту.

Лицевые счета ведутся на основании приходных и расходных кассовых ордеров, а также реестров.

Средствами синтетического учета являются ежедневные балансы, кассовые и бухгалтерские журналы, проверочные и оборотные ведомости.

Каждому обменному пункту устанавливается лимит, как в рублях, так и в иностранной валюте либо приказом по банку или распоряжением руководителя соответствующего подразделения.

Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а также бланки платежных документов выписываются банком на основании заявок кассира обменного пункта или описей ценностей. До начала работы обменного пункта банк обеспечивает кассира обменного пункта авансом:

наличная иностранная валюта;

наличные рубли;

бланки справок по форме № 406 007;

бланки платежных документов в иностранной валюте.

Выдача аванса в наличных рублях и наличной иностранной валюте производится по расходным кассовым ордерам, а бланков платежных документов и бланков строгой отчетности (справка ф. № 406 007) по расходным внебалансовым ордерам.

Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номинала по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, рассчитанного по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.

Расходные ордера (валютные и рублевые) выписываются бухгалтерией банка на основе описи кассира, если передача ценностей кассиру обменного пункта производится через инкассатора, или на основе заявки кассира, если он получает ценности из кассы банка. Расходные ордера выписываются в трех экземплярах, подписываются кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).

Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира банка, выдавшего деньги. Вторые экземпляры расходных ордеров после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения операции в учете. Третьи экземпляры ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документ дня и по окончании «операционного дня» возвращаются в бухгалтерию банка.

Опись ценностей составляется отдельно на аванс в наличной инвалюте, бланки платежных документов, бланки строгой отчетности справка ф. № 406 007 и отдельно на аванс в наличных рублях в трех экземплярах:

первый остается в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первым экземпляром расходных ордеров помещается в кассовые документы дня;

второй вместе с подготовленными к отправке ценностями и бланками документов вкладывается кассиром банка в инкассаторскую сумку. Сумка пломбируется кассиром банка;

третий вместе с ценностями выдается инкассатору.

Кассир обменного пункта, получив сумки с ценностями и с бланками документов, проверяет соответствие сумм, указанных в описи, ярлыке и расходном кассовом ордере, расписывается на третьем экземпляре описи и ставит печать обменного пункта. Затем третий экземпляр описи возвращается в кассу банка и является подтверждением в получении ценностей кассиром обменного пункта.

В случае обнаружения повреждений в сумке она вскрывается в присутствии инкассатора. В результате при излишках или недостачах составляется акт в двух экземплярах:

первый вместе с документами дня передается в кассу банка для принятия решений руководителем банка;

второй остается в обменном пункте, где помещается в отдельное дело.

Поступившие в бухгалтерию вторые экземпляры расходного кассового ордера являются основанием для отражения выданного аванса наличности на счетах бухгалтерского учета.

Проводки Отражение текущей переоценки и активов:

Дт 30 110 840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Кт 70 603 810 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70 608 810 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 40 702 840 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

При отражении событий после отчетной даты, которые влияют на изменение валютной позиции банка, переоценка новой валютной позиции осуществляется в корреспонденции со счетами 70 703 и 70 708 следующим образом:

Дт счетов в иностранной валюте Кт 70 708 810 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70 708 810 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт счетов в иностранной валюте — на величину отрицательной курсовой разницы Все операции обменного пункта записываются в реестры. В частности, операции по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются в одном реестре, а покупка платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли в другом. В третьем реестре фиксируются операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли и в отдельном реестре операции по продаже платежных документов в инвалюте за наличные рубли. И, наконец, еще в одном реестре учитываются проданные платежные документы в инвалюте за инвалюту.

Учет операций покупки-продажи иностранной валюты Сайт http://mihaleshkin.narod.ru/

Сайт http://e-college.ru/

Сайт http://www.consultant.ru/

Сайт http://www.garant.ru/

Покупка наличной иностранной валюты Операции по купле-продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров следующими бухгалтерскими проводками.

В случае приема от физического лица (резидента или нерезидента) наличной иностранной валюты на экспертизу кассир обменного пункта оформляет справку ф. № 406 007 (экземпляр клиента и экземпляр банка), в которой записывает: «Принято на экспертизу». Учет такой валюты производится на внебалансовом счете № 91 104 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу». В случае признания подлинности денежного знака клиенту возвращается наличная валюта с оформлением справки ф. № 406 007 или валюта зачисляется на счет клиента в банке. В противном случае клиенту передается акт экспертизы. Денежный знак или платежный документ не возвращаются и подлежат сдаче в органы внутренних дел.

Если обменным пунктом производится выплата наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам или зачисление валюты на них, кассир обменного пункта оформляет отдельные реестры по выданной и принятой наличной иностранной валюте и выдаёт справки ф. № 406 007.

Уполномоченные банки совершают операции по покупке и продаже иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке.

Обязательная продажа части экспортной валютной выручки осуществляется через уполномоченные банки по рыночному курсу.

Для учета операций по обязательной продаже части экспортной валютной выручки предприятиям-экспортерам наряду с текущим валютным счетом открывается транзитный валютный счет. Поступления в иностранной валюте в пользу предприятия в полном объеме зачисляются на его транзитный валютный счет.

По курсу уполномоченного банка, установленному ниже официального курса Банка России:

Дт 20 202 840 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Иностранная валюта»

Или Дт 20 207 840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций'' по лицевому счету «Иностранная валюта»

Кт 20 202 810 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Рубли»

Или Кт 20 207 810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

И одновременно на величину курсовой разницы:

Дт 20 202 840 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Иностранная валюта»

или Дт 20 207 840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

Кт 70 601 810 «Доходы'' по лицевому счету «Рубли»

По курсу уполномоченного банка, установленного выше официального курса Банка России:

Дт 20 202 840 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Иностранная валюта»

Или Дт 20 207 840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

Кт 20 202 810 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Рубли»

Или Кт 20 207 810 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

И одновременно на величину курсовой разницы:

Дт 70 606 810 «Расходы» по лицевому счету «Рубли»

Кт 20 202 810 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Рубли»

Или Кт 20 207 810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

Продажа наличной иностранной валюты По курсу уполномоченного банка, установленному выше официального курса:

Дт 20 202 810 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Рубли»

или Дт 20 207 810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

Кт 20 202 840 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Иностранная валюта»

или Кт 20 207 840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

И одновременно на величину курсовой разницы:

Дт 20 202 840 «Касса кредитных организаций»

Или Дт 20 207 810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

Кт 70 601 810 «Доходы» по лицевому счету «Рубли»

По курсу уполномоченного банка, установленному ниже, чем курс Банка России:

Дт 20 202 810 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Рубли»

Или

Дт 20 207 810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

Кт 20 202 840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций''

Или Кт 20 202 840 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Иностранная валюта»

И одновременно на величину курсовой разницы:

Дт 70 606 810 «Расходы»

Кт 20 202 840 «Касса кредитных операций» по лицевому счету «Иностранная валюта»

Или Кт 20 207 840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных операций'' по лицевому счету «Иностранная валюта»

Уполномоченный банк, получив поручение предприятия, не позднее следующего рабочего дня, депонирует иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного валютного счета предприятия на отдельном лицевом счете «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке», который открывается на балансовом счете 47 405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Оставшаяся часть иностранной валюты с транзитного валютного счета перечисляется на текущий валютный счет предприятия. Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 40 702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Транзитный валютный счет предприятия»

Кт 47 405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»

Кт 40 702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Текущий валютный счет предприятия».

Средства, зачисленные на лицевой счет для обязательной продажи, должны быть проданы банком в течение семи рабочих дней, считая день зачисления на этот счет, на внутреннем валютном рынке. При покупке банком иностранной валюты в счет открытой валютной позиции делается проводка:

Дт 47 405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»

Кт 40 702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» расчетный счет предприятия-экспортера в рублях.

Если банк продает данную валюту другому банку или реализует ее через валютную биржу:

Дт 47 405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»

Кт 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

Выручка от реализации иностранной валюты зачисляется на корреспондентский счет банка в рублях и на расчетный счет предприятия-экспортера:

Дт 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 40 702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций».

По завершении операций в обменном пункте, остатки иностранной валюты, бланков справок и платежных документов сдаются в кассу банка.

В конце операционного дня кассир обменного пункта на основании составленных реестров, сумм полученного им аванса и фактического остатка ценностей составляет справку об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в обменном пункте на конец операционного дня.

При выявлении расхождений между остатком ценностей и данными учета кассир сообщает об этом немедленно в банк и составляет акт с объяснением причин.

Затем кассир формирует инкассаторские сумки:

первую остаток наличной иностранной валюты, неиспользованные бланки строгой отчетности «Справка ф. № 406 007», бланки платежных документов и платежные документы в иностранной валюте;

вторую остаток наличных рублей.

К инкассаторским сумкам составляются препроводительные ведомости в трех экземплярах:

первый вкладывается кассиром обменного пункта в инкассаторскую сумку вместе с ценностями и бланками документов. Инкассатор тщательно проверяет целостность упаковки, наличие четкого оттиска пломбира и расписывается на втором и третьем экземплярах препроводительной ведомости;

второй является сопроводительным документом к сумке, и после сверки в кассе банка и фактическими ее вложениями передается в бухгалтерию банка для оформления приходных кассовых и расходных ордеров;

третий служит подтверждением сдачи сумки инкассаторам и остается в обменном пункте, где хранится в отдельном деле.

Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию всех обменных пунктов. Не допускается хранение в обменных пунктах всех видов валюты и прочих документов во внерабочее время.

Заключение

Рынок иностранных валют — это рынок, где различные иностранные валюты обмениваются друг на друга. Это конкретные рынки, характеризующиеся большим числом покупателей и продавцов, торгующих долларами, рублями, евро. Это обычные рынки с чистой конкуренцией, отсутствием монополий. С другой стороны, цена, или обменный курс национальной валюты — это не обычная цена, поскольку она связывает все внутренние цены со всеми иностранными. Изменение курса валют может повлечь за собой очень важные последствия для уровней производства, внутренних и экспортных цен, занятости. Учебник «Банковские Операции» М. Р. Каджаева; С. В. Дубровская Издательский центр «Академия» 2011 г.

Современный валютный рынок представляет собой сложную и динамичную экономическую систему, которая функционирует в рамках всего мирового хозяйства. Валютный рынок непрерывно развивался, усложнялся и приспосабливался к новым условиям, прошел путь от локальных центров торговли векселями в иностранных валютах до фактически единственного, подлинного международного рынка, экономическую роль которого трудно переоценить. Вместе с развитием и совершенствованием валютного рынка развивались и совершенствовались валютные операции, появлялись новые их виды, улучшалась техника их проведения.

В настоящее время даже многие провинциальные банки, имеющие валютные лицензии, оказывают почти весь спектр валютных услуг для своих клиентов. Большое количество банков имеет прямые корреспондентские отношения с иностранными банками. За короткий срок были подготовлены специалисты банков практически по всем видам валютных операций. Если раньше почти все банки производили обработку документов в ручную, то сейчас практически все операции автоматизированы, существуют целые программные комплексы, которые обеспечивают автоматическое совершение и обработку всех банковских услуг в валюте (валютный операционный день банка). Если в начале своей деятельности банки могли вести переговоры и переводить платежи своих клиентов за границу, используя почту или телекс, то сейчас многие российские банки подключены к системе международных банковских расчетов SWIFT. Быстро развивается в нашей стране и система торговли валютой, от заключения сделок по телефону голосовым способом дилеры банков переходят к применению международной системы Reuters. Банки являются естественным посредником между спросом и предложением валюты. Основной задачей валютного отдела банка является обеспечение его клиентам возможности конвертировать активы и капиталы в одной валюте в другую валюту. Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения валютных операций. Сайт http://ru.wikipedia.org/

Банковская деятельность в этой области неизбежно имеет тенденцию к установлению единообразного диапазона цены на конкретную валюту во всех мировых финансовых центрах. Если в какой-то момент рыночная ставка в одном финансовом центре слишком отклоняется от средней, равновесие восстанавливается посредством арбитража, который представляет собой процесс извлечения выгоды из различий цены в разных местах.