Основы кредитования населения

1. Основы кредитования населения

1.1 История зарождения основ кредитования населения

1.2 Сущность, принципы и виды розничных кредитов

1.3 Порядок кредитования физических лиц

2. Оформление, учет и анализ основных показателей кредитования населения филиалом № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк»

2.1 Порядок учета операций по кредитованию физических лиц

2.2 Анализ структуры и динамики операций по кредитованию населения филиалом

3. Перспективы развития кредитования населения в Республике Беларусь Заключение Список использованных источников

В настоящее время в Республике Беларусь функционирует банковская система, представленная тремя десятками универсальных банков, подавляющее большинство из которых успешно совмещают работу с населением и обслуживание реального сектора экономики, ведут инвестиционную деятельность.

В силу того, что рынок корпоративных клиентов в основном уже разделен между банками, большие возможности развития для последних кроются именно в активной работе на розничном рынке, который имеет значительный потенциал роста и обеспечивает достаточно устойчивый спрос со стороны частных клиентов как на традиционные (кредиты, депозиты, пластиковые карты), так и на относительно новые и технологичные банковские продукты и услуги (интернет-банкинг, брокерское обслуживание на рынке ценных бумаг, электронные деньги и др.).

Кроме того, предоставление розничных банковских услуг сопряжено с относительно меньшим риском, поэтому банки — лидеры рынка розничных банковских услуг имеют более высокую степень финансовой устойчивости в сравнении с инвестиционными и корпоративными коммерческими банками.

Одной из наиболее популярных среди населения розничных банковских услуг традиционно является кредитование, активное развитие которого выгодно для всех его участников.

Значимость развития розничного банковского кредитования для банковской системы страны состоит в увеличении числа клиентов, объемов активов, улучшении их структуры, росте возможностей банков по проведению активных и посреднических операций. Кроме того, на основе стандартизации услуг массового характера и по мере внедрения современных элементов инфраструктуры банковского рынка должна неуклонно повышаться рентабельность розничных кредитов. Все это будет способствовать повышению устойчивости банковской системы и улучшению ее качественных параметров.

Для физических лиц важнейшие результаты развития данного розничного банковского продукта заключаются в улучшении качества жизни за счет удовлетворения потребностей в благах и услугах без создания отложенного спроса и осуществления необходимых накоплений.

Для экономики республики в целом результатом развития рынка розничных банковских кредитов должно стать создание условий, способствующих сглаживанию различий между денежными доходами и накоплениями, уровнем и структурой потребления различных категорий граждан и, как следствие, повышение уровня и качества жизни населения страны.

Таким образом, в силу вышеизложенного избранная тема работы представляется достаточно актуальной.

Целью работы является анализ перспектив развития системы кредитования физических лиц в Республике Беларусь, бухгалтерского учета операций розничного кредитования.

Для достижения цели в работе решаются задачи:

— изучение истории становления и развития кредитования населения;

— характеристика основных теоретических моментов розничного кредитования: видов кредитов, принципов кредитования, функций, выполняемых системой кредитования физических лиц;

— рассмотрение порядка бухгалтерского учета операций розничного кредитования;

— анализ структуры и динамики розничного кредитного портфеля филиала № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк».

Объект исследования — филиал № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк»; предмет исследования — практика кредитования физических лиц филиалом № 511.

При выполнении работы использовались метод исторических аналогий, табличный метод, методы классификации и группировки, экономико-статистические методы.

кредит розничный бухгалтерский

1. Основы кредитования населения

1.1 История зарождения основ кредитования населения

Кредитование населения имеет достаточно долгую историю развития.

Понятие «личного» кредита существовало еще в VI в. до нашей эры, в частности на территории современного Израиля [5, c.127].

До царя Соломона иудеи использовали личный кредит, т. е. за долги отправлялись в долговое рабство. Царь Соломон запретил такое рабство и обратил личную ответственность в имущественную. Он издал закон, по которому должник теперь отвечал перед кредитором своим имуществом, а не личной свободой. На земле должника ставили столб, на котором было написано, что его имущество принадлежит кредитору в обеспечение определенной суммы, и таким образом уведомляли всех вокруг, что данное имущество заложено. Столбы с такими надписями стали называть ипотекой от греческого «hypotheke», что означает «залог, заклад».

Первые кредиты в истории человечества вызывались, как правило, нуждой, а не возможностью получить дополнительную прибыль. Как только люди начали выращивать что-то на земле, они сразу столкнулись с периодическими неурожаями, которые могли оставить без еды на весь год. Здесь и появляются первые кредиты: если отдельному крестьянину не хватало собранного урожая, он шел к более богатому соседу и просил одолжить определенную сумму денег до следующего урожая. Кроме того, первые формы кредитов и процентов имели, конечно же, натуральный характер (разновидность бартера). Крестьянин занимал один мешок зерна, а возвращал полтора или два. Таким образом, кредит опередил появление и рыночного хозяйства, и денег. Конечно, ничто не могло гарантировать, что человек, уже попавший в затруднительное положение, сможет не только поправить свои дела, но еще и достать излишек, чтобы отдать долг. Как писал один историк хозяйства, «брать проценты при этих условиях значит падающего подтолкнуть». Если человек не мог отдать долг, он мог лишиться своего имущества. Если у него было нечего взять, он отправлялся отрабатывать долг на поле или на двор к своему кредитору, собственно, уходил в долговое рабство. Конечно, подобное явление не вызывало одобрения в обществе. Одним из первых борцов против него стала церковь.

Основным источником аргументов священников в осуждении процента была Библия. В Евангелии от Луки написано: «…взаймы давайте, не ожидая ничего…» (VI, 35). Это означает, что кредитор не должен просить ни процентов, ни возврата самой ссуды. К этому добавлялось учение о проценте древнегреческого мыслителя Аристотеля (чью философию средневековая церковь пыталась совместить с христианством). Согласно Аристотелю, процент является противоестественной формой дохода, так как «деньги не могут рождать деньги».

И, кроме того, церковь пыталась найти некие рациональные доказательства неестественности процента. Одним из аргументов был, например, следующий: поскольку отданные в долг деньги возвращаются кредитору обратно в целости, процент является платой за время, а время нельзя продавать, так как оно принадлежит Богу. Пользуясь своей властью, церковь пытается покончить с процентом «сверху». В 1179 г. папа Александр III запрещает процент под страхом лишения причастия. В 1274 г. папа Григорий X применяет более строгое наказание — изгнание из государства. В 1311 г. папа Климент V вводит в качестве наказания отлучение от церкви.

К концу средних веков государство, наконец, перестает бороться против любой формы кредитов и пытается не допустить ростовщичества регулированием высоты процента. В 1545 г. в Англии максимальной была объявлена ставка 10% в год. В 1624 г. она снижена до 8%, а в 1652 г. — до 6%. Другие страны действовали похожим образом. Например, в 1640 г. в Нидерландах была установлена максимальная ставка процента в размере не выше 5%, во Франции в 1601 г. был установлен максимальный процент 6%.

В России такой закон ввели в 1754 г., а максимальный процент был тоже равен 6%. В XVIII в. широкая волна протеста против запрещения процентов начинает постепенно разрушать общественное мнение, и в XIX в. практически везде отменяют контроль за размером процента. Однако в законодательстве многих стран остается понятие ростовщичества («эксплуатации нужды, слабости разумения, неопытности или душевного возбуждения кредитующегося») и уголовная ответственность за него [5, c.132].

Но займы «по нужде» не были единственным видом потребительских займов в античном мире или в средние века. Часто занимать деньги приходилось богатым людям, которые по каким-то причинам не могли выйти на тот уровень потребления, который был им необходим. Нуждой это вряд ли можно было назвать, хотя мотивы аналогичные.

В конце XVII в. английский купец и автор памфлетов на экономические темы Дадли Норт писал: «В нашей стране деньги, отдаваемые под проценты, гораздо менее, чем в десятой своей части, идут в руки предпринимателей… они ссужаются, главным образом, для покупки предметов роскоши, выдаются на расходы людям, которые хотя и являются крупными землевладельцами, но тратят деньги быстрее, чем приносит им их землевладение…». Ссуды выдавались, как правило, под залог земли, и именно это являлось причиной того, что через некоторое время помещики во многих странах оказывались в долгах.

Крупными заемщиками могли быть короли, займы которых носили либо военный характер, либо потребительский. Короли были одними из самых «плохих» заемщиков, так как легко могли решить не возвращать деньги В практике российских банков XIX — начала ХХ вв. также существовало понятие личного кредита. При этом личный кредит — это кредит без залога, предоставляемый личности, которая, по мнению банка, обладает достаточной платежеспособностью и репутацией, которые в совокупности дают гарантии возврата кредита. В настоящее время термин «личный кредит» (individual credit) употребляется в широком значении кредита, предоставленного банком физическому лицу.

1.2 Сущность, принципы и виды розничных кредитов

Кредит представляет собой совокупность экономических отношений по поводу перераспределения ресурсов между различными сферами и звеньями процесса воспроизводства в целях обеспечения его бесперебойного функционирования [11, c.52].

Сущность розничного кредитования состоит в перемещении высвободившихся средств одного контрагента (кредитора) в пользование другого контрагента (индивидуального кредитополучателя) на определенных условиях, а также возврат этих средств к первоначальному владельцу с уплатой вознаграждения за пользование ими.

Систему розничного банковского кредитования принято классифицировать на две крупных подсистемы: кредитование недвижимости и кредитование на потребительские нужды [13, c.11].

Кредитование недвижимости является очень весомым фактором экономического развития страны. Предоставление гражданам долгосрочных кредитов на строительство и приобретение жилья позволяет государству решить целый комплекс социально-экономических задач:

— трудоспособное население страны получает возможность самостоятельно, без финансовой помощи государства решать проблему улучшения жилищных условий;

— банковский сектор за счет кредитования жилья существенно расширяет круг своих операций, создавая устойчивый и перспективный рынок финансовых услуг, предоставляемых населению.

В свою очередь, систему кредитования финансирования жилья можно классифицировать исходя из того, приобретается готовое жилье (преимущественно на вторичном рынке) либо строится новое (первичный рынок). С этой точки зрения принято говорить о кредитовании строительства жилья и кредитование приобретения жилья.

Также ипотечные кредиты могут быть классифицированы и по иным признакам:

— по условиям предоставления: льготные и выдаваемые на общих условиях;

— по форме и видам обеспечения: под поручительство физических и/или юридических лиц или под залог приобретаемой (строящейся) недвижимости и т. д.

Говоря о кредитовании недвижимости, также следует помнить, что такие кредиты могут выдаваться банками и на финансирование приобретения нежилой недвижимости: гаражей, садовых домиков и т. д. [16, c.6]

Второй крупной подсистемой банковского розничного кредитования является кредитование населения на потребительские нужды.

Потребительское кредитование представляет собой систему отношений по предоставлению банками денежных средств населению для удовлетворения их текущих потребностей в товарах и услугах на условиях возвратности, срочности и платности. Как говорилось ранее, по причине множества различных целей, на которые население может брать кредиты, исчерпывающую классификацию данной подсистемы привести весьма затруднительно.

Также нельзя не сказать о том, что потребительские кредиты могут предоставляться гражданам не только банками, но и в различных формах иными организациями (предприятия торговли, микрофинансовые организации) [9, c.13].

Исходя из вышеизложенного, классификацию потребительских кредитов можно осуществить в следующих разрезах:

— по организационно-правовой форме кредитора: банковское кредитование; предоставление кредитов микрофинансовыми организациями и кредитными союзами; кредитование населения при продаже товаров в торговых точках;

— целевой характер: целевые кредиты и нецелевые кредиты;

— форма предоставления: кредиты, выдаваемые наличными денежными средствами (в т.ч. путем зачисления на текущие счета кредитополучателей), и кредиты в безналичной форме (предоставляемые путем перечисления денежных средств на счет продавца (торговой организации) на основе предоставленных покупателем платежных документов).

Следует отметить, что в последние годы в Республике Беларусь наблюдается расширение операций по кредитованию населения на приобретение автомобилей, имеющих целый ряд особенностей (форма обеспечения, ряд дополнительных условий и др.), что позволяет рассматривать данный вид потребительского кредитования как относительно самостоятельный с точки зрения классификационных признаков.

Кроме того, на мой взгляд, относительно самостоятельным видом потребительского кредитования является кредитование посредством выпуска кредитной карты или дебетовой карты с открытым лимитом овердрафта. Как видно уже из предыдущего высказывания, данный вид потребительского кредита имеет свою классификацию — по виду предоставляемого платежного инструменты (кредитная или дебетовая платежная карточка). Также кредиты с использованием платежных карт можно классифицировать по другим признакам:

— по принадлежности карты платежной системе (MasterCard, Visa);

— по классу и статусу карты (обычные и премиальные карты);

— по условиям пользования кредитным лимитом (возобновляемый и невозобновляемы, наличие или отсутствие грэйс-периода и т. д.);

— по сфере действия карты (международная или национальная) и т. д.

Кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, которые предоставляют собой требования к организации кредитного процесса. Здесь следует отметить, что практически все принципы кредитования населения не отличаются от общих принципов банковского кредитования.

К основным принципам банковского кредитования населения относятся: возвратность; срочность; дифференцированность; обеспеченность; платность; целевой характер кредита [1, c.114].

Возвратность и срочность кредитования обусловлены тем, что банки мобилизуют для кредитования временно свободные денежные средства предприятий, учреждений и населения. Эти средства не принадлежат банкам, и, в конечном итоге, они, придя в банк с различных сегментов рынка, в них и уходят. Главная особенность таких средств состоит в том, что они подлежат возврату владельцам, вложившим их в банк на условиях срочных депозитов.

Принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок. Срок кредитования является предельным временем нахождения предоставленных средств в распоряжении кредитополучателя.

Дифференцированность кредитования означает, что кредит должен предоставляться только тем гражданам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Поэтому дифференциация кредитования должна осуществляться на основе показателей кредитования, под которой понимается финансовое и социальное положение кредитополучателя, дающее уверенность в его способности и готовности возвратить кредит в обусловленный договором срок. Эти качества потенциальных кредитополучателей — физических лиц оцениваются посредством анализа их доходов и расходов за определенный период, кредитной истории (при ее наличии), а также других факторов.

Обеспеченность кредита закрывает один из основных кредитных рисков — риск непогашения. Если бы не принимался во внимание этот принцип, то банковское дело превратилось бы в спекулятивное занятие, где высокий риск ведения операций привел бы к резкому росту процентных ставок.

Решение проблемы обеспеченности кредита зависит от конкретного вида розничного кредитования. Если говорить о кредитовании недвижимости, то здесь, как правило, формой обеспечения является залог строящегося (приобретающегося) объекта недвижимости и (или) поручительство третьих лиц. При потребительском кредитовании кредит обеспечивается залогом какого-либо имущества (например, автомобиля) кредитополучателя или поручительством третьих лиц.

Следует отметить, что в последние годы многие банки при кредитовании частных клиентов не требуют предоставления каких-либо форм обеспечения. Это практикуется с целью расширения кредитных операций и только в отношении отдельных видов кредитов (как правило, небольших по срокам и по суммам) — экспресс-кредиты, кредитование на банковские карточки, при которых единственной формой обеспечения исполнения обязательства по кредиту выступает пеня за несвоевременно уплаченные проценты, а также повышенная процентная ставка на сумму просроченного основного долга.

Платность банковских кредитов означает внесение получателями кредита определенной платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента.

Целевой характер кредита распространяется на большинство видов розничных кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. С учетом того, что конкретных целей, на которые гражданин может взять кредит, бесчисленное множество, в практике банковского розничного кредитования появилось понятия «кредит на потребительские нужды». Подобный кредит по своей сути является бесцелевым, поскольку банк не отслеживает, на что реально расходует предоставленные деньги кредитополучатель, и последний, таким образом, свободен в выборе направлений использования кредита.

Кредитование населения выполняет следующие функции [2, c.4]:

— перераспределение ресурсов между слоями населения с различным уровнем доходов;

— повышение качества жизни населения;

— повышение уровня продаж и, соответственно, увеличение товарооборота торговых организаций, строительных компаний;

— повышение уровня финансовой грамотности населения;

— диверсификация кредитных портфелей банков и, как следствие, снижение общего уровня кредитного риска в банковской системе.

Таким образом, кредит представляет собой совокупность экономических отношений по поводу перераспределения ресурсов между различными сферами и звеньями процесса воспроизводства в целях обеспечения его бесперебойного функционирования.

Кредитование имеет достаточно долгую историю развития и уходит корнями к VI веку до нашей эры.

Кредитование населения осуществляется при соблюдении принципов кредитования, которые предоставляют собой требования к организации кредитного процесса. К основным принципам банковского кредитования относятся: возвратность, срочность, дифференцированность, обеспеченность, платность и целевой характер кредита.

Вся система розничного кредитования представлена двумя крупными подсистемами: кредитованием недвижимости и потребительских нужд.

Систему кредитования недвижимости можно классифицировать исходя из того, приобретается готовое жилье (преимущественно на вторичном рынке) либо строится новое (первичный рынок). Также здесь целесообразно выделять кредитование недвижимости нежилого фонда (гаражи, садовые и дачные домики и т. д.). Ипотечные кредиты могут также быть льготными и выдаваемыми на общих условиях; под поручительство физических и/или юридических лиц или под залог приобретаемой (строящейся) недвижимости и т. д.

Систему потребительского кредитования населения, во-первых, можно разделить на три сегмента: непосредственно банковское кредитование, кредиты, предоставляемые микрофинансовыми организациями, и кредитование населения при продаже товаров в торговых точках; во-вторых, на целевые и нецелевые кредиты, в-третьих, на предоставляемые в наличной и безналичной форме и т. д.

Кроме того, принимая во внимание существенные особенности механизма функционирования и пользования, на мой взгляд, целесообразно отдельно рассматривать такие виды розничных потребительских кредитов, как автокредитование и кредитование посредством банковских платежных карт.

1.3 Порядок кредитования физических лиц

В качестве кредитополучателей (поручителей) могут выступать дееспособные физические лица — граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие и имеющие постоянный источник доходов в Республике Беларусь, либо работающие в филиале или представительстве юридического лица Республики Беларусь, находящемся за границей (учреждении Республики Беларусь за границей).

Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности кредитополучателя и его платежеспособности.

При решении вопроса о выдаче кредита учитывается материальное положение кредитополучателя, его способность полностью и в установленные сроки возвратить полученный кредит. При расчете платежеспособности кредитополучателя может учитываться совокупный доход его семьи. В этом случае из общей суммы чистых доходов членов семьи вычитаются минимальные прожиточные бюджеты для нетрудоспособных членов семьи.

Кредит не выдается гражданам, у которых удержания по исполнительным документам и другие обязательные платежи (подоходный налог, взносы в фонд социальной защиты и т. п.) составляют в сумме 50 и более процентов заработной платы (дохода).

Выдача кредита лицам, достигшим пенсионного возраста, не осуществляющим трудовую деятельность, производится в пределах 10-кратного размера пенсии. Сумма кредита, выдаваемого работающим пенсионерам, определяется на общих основаниях исходя из их платежеспособности.

Исполнение кредитополучателями обязательств по кредитному договору может обеспечиваться:

— гарантийным депозитом денег;

— залогом недвижимого и движимого имущества;

— поручительством, гарантией;

— страхованием кредитодателем риска невозврата кредита и другими способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь или договором (неустойка, удержание имущества должника и др.).

Обеспечением исполнения кредитополучателем обязательств по кредитному договору может быть один или несколько (одновременно) из вышеперечисленных способов.

Размер и способ обеспечения исполнения кредитополучателем обязательств по кредитному договору определяются в каждом конкретном случае исходя из особенностей кредитной операции.

Для получения кредита и оформления кредитного договора кредитополучатель представляет в банк следующие документы:

— заявление на имя руководителя филиала;

— анкету кредитополучателя и его гаранта (поручителя);

— паспорт (вид на жительство) кредитополучателя и его гаранта (поручителя);

— справку с места работы кредитополучателя и его гаранта (поручителя) или иной документ, подтверждающий доходы, полученные не менее чем за три последних месяца, и произведенные из них удержания; копию свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и копию годовой (квартальной) декларации о доходах, представляемых в налоговые органы (с отметкой ИП о том, что копия верна), либо иной документ, подтверждающий его платежеспособность, — для индивидуальных предпринимателей;

— справку о размере пенсии — для неработающих пенсионеров;

— в случае если гарантом (поручителем) является юридическое лицо — документы, подтверждающие его правоспособность и платежеспособность;

— правоустанавливающие и другие документы на предлагаемое в качестве залога имущество кредитополучателя или его гаранта (поручителя), если право собственности или хозяйственного ведения на него должно быть документально подтверждено;

— иные документы по требованию банка.

Физическим лицам предоставляются кредиты на потребительские цели и на финансирование недвижимости.

Кредиты на оплату обучения (в высших и средних специальных учебных заведениях) предоставляются путем безналичного перечисления средств на счет учебного заведения на основании договора, заключенного с ним и (или) счета-фактуры (другого документа).

По желанию кредитополучателя банк может заключить кредитный договор на открытие кредитной линии и производить оплату в сроки, установленные договором с учебным заведением.

Кредит выдается одному из близких родственников обучающегося или непосредственно самому обучающемуся, при условии наличия у него постоянного источника дохода.

Кредит на оплату медицинской помощи и услуг, приобретение медикаментов, медицинской техники и приборов для граждан, состоящих на диспансерном учете предоставляется только безналичным перечислением на счета третьих лиц для приобретения медикаментов и медицинской техники и приборов, оплаты стоимости лечения (медицинской помощи и услуг) заявителя и членов его семьи, всех видов лечебных, диагностических мероприятий, косметологических услуг (включая пластическую хирургию), коррекции зрения (хирургия и микрохирургия), стоматологической помощи и всех видов протезирования, прочих платных медицинских услуг.

Кредиты может быть выдан на основании представленного счета-фактуры либо договора с медицинским учреждением на оказание платных медицинских услуг.

Кредиты на ритуальные услуги предоставляются путем безналичного перечисления средств на счета предприятий (индивидуальных предпринимателей), занимающихся изготовлением и установкой памятников (оград), оказанием других ритуальных услуг, на основании счета-фактуры и (или) договора.

Кредит на приобретение автомобиля предоставляется для приобретения нового и бывшего в эксплуатации автомобиля, с момента выпуска которого прошло не более десяти лет на дату принятия решения о выдаче кредита учреждением Банка, у юридических лиц (в том числе приобретаемых Кредитополучателями с условием зачета стоимости имеющихся автомобилей в счет стоимости приобретаемых автомобилей) и физических лиц.

Кредит предоставляется путем безналичного перечисления средств на счет продавца на основании:

— счета-фактуры и (или) договора купли-продажи,

— нотариально заверенного договора купли-продажи либо справки-счета комиссионного магазина в случае приобретения автомобиля у физического лица.

Для рассмотрения вопроса о возможности кредитования кроме основного пакета документов дополнительно предоставляются:

Для рассмотрения вопроса о возможности кредитования при выдаче кредитов на строительство, покупку, мену квартиры (жилого дома), садового домика, автомобильного гаража кроме основного пакета документов также предоставляются и дополнительные документы по требованию банка. На данные виды кредитов в залог могут оформляться права по договорам купли-продажи, на строительство. При этом в кредитном договоре (при отсутствии иного достаточного обеспечения) должно быть предусмотрено обязательство кредитополучателя по окончании строительства и оформления права собственности передать квартиру (жилой дом), садовый домик, автомобильный гараж в залог банку.

Кредитополучатель обязан ежемесячно, начиная со следующего месяца после заключения кредитного договора по 20-ое число (включительно) по ранее заключенным кредитным договорам, и не позднее последнего дня календарного месяца — по вновь заключаемым кредитным договорам уплачивать в погашение остатка задолженности по кредиту платеж в соответствии с установленным графиком погашения платежей.

При нарушении обязательств по возврату кредита и уплате процентов за пользование кредитом кредитополучатель в соответствии с кредитным договором уплачивает за каждый день просрочки на сумму просроченной задолженности и неуплаченных в срок процентов повышенные проценты в размере двойной процентной ставки действующей по кредиту.

Для устранения просроченной задолженности филиалом могут быть использованы следующие меры:

— напоминание кредитополучателю по телефону и (или) по почте о необходимости внесения платежей по кредиту;

— письменное обращение за содействием к администрации организации по месту получения кредитополучателем заработной платы;

— напоминание поручителю по телефону и (или) по почте о необходимости внесения платежей по кредиту;

— письменное обращение за содействием к администрации организации по месту получения поручителем заработной платы;

— обращение в нотариальные органы для оформления исполнительной надписи на взыскание с кредитополучателя просроченной задолженности по кредиту вместе с процентами;

— обращение в суд с исковым заявлением об удовлетворении требования о взыскании с кредитополучателя задолженности по кредиту;

— обращение в суд о вынесении определения о розыске должника через органы внутренних дел;

— в случае изменения места жительства кредитополучателя — перевод остатка задолженности в филиал по новому месту жительства кредитополучателя;

— обращение в нотариальные органы для оформления исполнительной надписи на взыскание с поручителей просроченной задолженности по кредиту вместе с процентами;

— обращение в суд с исковым заявлением об удовлетворении требования о взыскании с поручителей задолженности по кредиту и др.

Как показывает практика чаще всего применяется напоминание кредитополучателю по телефону о необходимости внесения платежей по кредиту или выезд к месту жительства кредитополучателя службы безопасности учреждения банка.

2. Оформление, учет и анализ основных показателей кредитования населения филиалом № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк»

2.1 Порядок учета операций по кредитованию физических лиц

Бухгалтерский учет операций, связанных с кредитованием физических лиц (выдача кредита, его погашение, начисление процентов и др.) осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными актами ОАО «АСБ Беларусбанк».

Кредиты, предоставляемые физическим лицам, учитываются по дебету счетов 2412 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды», 2413 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на приобретение жилья», 2414 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на строительство (реконструкцию) жилья», 2415 «Иные краткосрочные кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости», 2421 «Долгосрочные кредиты физическим лицам на приобретение жилья», 2422 «Долгосрочные кредиты физическим лицам на строительство (реконструкцию) жилья», 2423 «Долгосрочные льготные кредиты физическим лицам на приобретение жилья», 2424 «Долгосрочные льготные кредиты физическим лицам на строительство (реконструкцию) жилья», 2426 «Долгосрочные льготные кредиты физическим лицам на потребительские нужды», 2427 «Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды», 2428 «Иные долгосрочные льготные кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости», 2429 «Иные долгосрочные кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости».

В дальнейшем для удобства активные счета по учету срочной кредитной задолженности физических лиц будем обозначать 241Х, 242Х.

Выдача кредита физическому лицу отражается в бухгалтерском учете банка следующим образом:

Дебет 241Х, 242Х;

Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 1010 «Денежные средства в кассе», 3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций».

В случае, когда по кредиту используются счета 3014, кредит перечисляется непосредственно физическому лицу в безналичной форме на текущий счет кредитополучателя. Выдача кредита наличными денежными средствами отражается по кредиту счета 1010. Данные формы предоставления кредита в филиале № 511 в настоящее время применяются при потребительском кредитовании физических лиц, в том числе с использованием банковских платежных карт.

При кредитовании населения на финансирование недвижимости и иных видах целевого кредитования (автокредитование, приобретение товаров в кредит в торговых точках) предоставленные клиенту кредитные средства перечисляются непосредственно на счет юридического лица — продавца. В данном случае кредитуется счет 3012.

Операции по выдаче кредита физическому лицу оформляются следующими документами:

— распоряжением, расходным кассовым ордером (при выдаче наличными);

— мемориальным (платежным) ордером с дополнительными реквизитами (при перечислении на текущий либо карт-счет кредитополучателя);

— платежным поручением (при безналичном перечислении средств на счет продавца кредитуемого объекта).

Одновременно по внебалансовым счетам на основании приходного внебалансового ордера осуществляется проводка по оприходованию обеспечения по выданному кредиту:

Приход 99 551 «Залог, при котором предмет остается у залогодателя», 99 552 «Ипотека», 99 555 «Залог имущественных прав (требований)», 99 559 «Прочие виды обеспечения».

Ежемесячно в последний день месяца согласно условиям заключенного кредитного договора производится начисление процентного вознаграждения за пользование кредитом. Данная операция оформляется платежным ордером и отражается в бухгалтерском учете филиала следующим образом:

Дебет 2471 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды», 2472 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на приобретение жилья», 2473 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на строительство (реконструкцию) жилья», 2474 «Начисленные процентные доходы по иным краткосрочным кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости», 2475 «Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды», 2476 «Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на приобретение жилья», 2477 «Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на строительство (реконструкцию) жилья», 2478 «Начисленные процентные доходы по иным долгосрочным кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости» (в дальнейшем для удобства активные счета по учету срочной кредитной задолженности физических лиц будем обозначать 247Х);

Кредит 8051 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам», 8052 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам».

Погашение кредитов, предоставленных филиалом клиентам — физическим лицам согласно локальным нормативным актам банка допускается как наличными денежными средствами, так и в безналичной форме. При этом в бухгалтерском учете осуществляются следующие проводки:

— погашение суммы основного долга:

Дебет 1010, 3014, 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

Кредит 241Х, 242Х;

— погашение начисленных процентов за пользование кредитом, если они были отражены на счетах по учету начисленных процентов:

Дебет 1010, 3014, 3404, 3414;

Кредит 247Х;

с их одновременным отнесением на доходы:

Дебет 247Х;

Кредит 80XX;

— погашение начисленных процентов за пользование кредитом, если они не были отражены на счетах по учету начисленных процентов:

Дебет 1010, 3014, 3404, 3414;

Кредит 80XX.

Погашение кредита оформляется приходным кассовым (валютным) ордером (при погашении наличными) либо платежным поручением клиента (при погашении безналичным путем).

При полном погашении кредита по внебалансовым счетам на основании расходного внебалансового ордера осуществляется проводка по списанию обеспечения:

Расход 99 551 «Залог, при котором предмет остается у залогодателя», 99 552 «Ипотека», 99 555 «Залог имущественных прав (требований)», 99 559 «Прочие виды обеспечения».

В случае непогашения клиентом — физическим лицом задолженности по основному долгу либо по процентам за пользование кредитом в сроки, предусмотренные заключенным договором, задолженность выносится на счета по учету просроченной задолженности. При этом на основании платежных ордеров осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

— вынесение на просрочку задолженности по основному долгу:

Дебет 248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицам» (учет осуществляется по счетам 2481−2488, на которых учитывается просроченная задолженность по различным видам кредитов, предоставленных физическим лицам);

Кредит 241Х, 242Х;

— вынесение на просрочку задолженности по начисленным процентам:

Дебет 249Х «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами» (учет ведется по счетам 2491−2498 в зависимости от вида кредита);

Кредит 247Х.

При очередном погашении клиентом — физическим лицом задолженности по кредитному договору при наличии просроченной задолженности в первую очередь погашается она, и лишь затем — срочная задолженность.

Кредитным договором могут быть предусмотрены различного рода штрафные санкции за невыполнение клиентом условий договора, в частности, за несвоевременное погашение задолженности. Они учитываются на балансовом счете 8380 «Неустойка (штрафы, пеня)».

При возникновении оснований для взыскания штрафов клиент уплачивает их в первую очередь. В учете данная операция отражается записью:

Дебет 1010, 3014, 3404, 3414;

Кредит 8380.

Активы, подверженные кредитному риску — это кредиты, не погашенные кредитополучателем в сроки, установленные в кредитном договоре. К таким кредитам, как правило, относятся пролонгированная, просроченная задолженности.

По уровню кредитного риска активы, подверженные такому риску, подразделяются на пять групп. При формировании специальных резервов по активам, подверженным кредитному риску, установлены дифференцированные нормы отчислений в зависимости от группы риска, кроме I группы риска (резерв формируется в размере 1% от суммы классифицируемой задолженности) и группы с наивысшим уровнем риска (резерв создается в размере 100% от общей суммы задолженности). По средствам, размещенным на корреспондентских счетах в других банках, и средствам в расчетах по операциям с банками, классифицированным по I группе риска, специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, не формируется.

По кредитной задолженности, классифицированной по II группе риска, резерв создается в интервале от 10 до 30%, III группе — в интервале от 30 до 50%, IV группе — в интервале от 50 до 100%.

Одним из критериев классификации активов, подверженных кредитному риску, является способность должника исполнить свои обязательства. В данном случае на основании бухгалтерской и финансовой отчетности анализируются показатели финансовых коэффициентов платежеспособности и кредитоспособности должника, а также негативная информация, которую банк получает при оценке внешних факторов.

Вторым критерием является оценка качества и достаточности обеспечения. Создание банком специального резерва по активам, подверженным кредитному риску, отражается на счетах 29ХХ «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» в корреспонденции со счетами 84XX «Уменьшение резервов» и 94ХХ «Отчисления в резервы».

Формирование (увеличение) специального резерва по активам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

Кредит 29XX.

Уменьшение (аннулирование) специального резерва по активам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 29XX

Кредит 8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

Списание безнадежной задолженности за счет специального резерва по активам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 29XX

Кредит 20XX, 21XX, 23XX, 24XX, 25XX, 26XX.

Приход: 9989X — счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания, — в валюте задолженности.

Частичное или полное поступление денежных средств по погашению ранее списанной суммы безнадежной задолженности в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 10XX «Денежные средства», счета плательщика

Кредит 8510 «Поступления по ранее списанным долгам» .

Расход: 9989X — счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания, — в валюте задолженности.

2.2 Анализ структуры и динамики операций по кредитованию населения филиалом

Теперь рассмотрим укрупненную структуру кредитного портфеля филиала № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк» в разрезе категорий клиентов (таблица 1).

Таблица 1 — Структура и динамика кредитного портфеля филиала № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк»

Примечание — Источник: собственная разработка Таким образом, кредитный портфель филиала № 511 за три квартала 2013 года увеличился по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 16,4%, что в абсолютном выражении составило 5,5 млрд. прироста. При этом темпы роста корпоративного кредитного портфеля были более значительными по сравнению с розничной составляющей: 17,6 и 15,9% соответственно. Что касается абсолютного прироста, то кредиты, выданные населению, увеличились на 3,9 млрд. рублей, а предприятиям — на 1,6 млрд. рублей.

Анализ данных таблицы 1 свидетельствует о преобладании в кредитном портфеле анализируемого филиала кредитной задолженности по операциям с физическими лицами, которые на протяжении анализируемого периода составляли более 73% общего кредитного портфеля.

Тем не менее, следует отметить, что, несмотря на значительный рост по итогам первых трех кварталов текущего года, доля кредитов населению в структуре портфеля снизилась на 0,3 процентного пункта, составив по состоянию на 01.10.2013 73,1%. Удельный вес кредитов предприятиям и организациям, соответственно, увеличился в анализируемом периоде с 26,6 до 26,9% от общей суммы портфеля.

Как выяснилось в предыдущем разделе, вся система кредитования физических лиц банками представлена двумя крупными подсистемами: кредитованием недвижимости и кредитованием потребительских нужд населения. Следовательно, при анализе розничного кредитного портфеля целесообразным представляется рассмотрение его структуры и динамики с точки зрения данных направлений кредитования. Для этого составим и рассмотрим таблицу 2.

Таблица 2 — Структура розничного кредитного портфеля филиала № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк» в разрезе направлений кредитования

Примечание — Источник: собственная разработка Таким образом, преобладающими в розничном кредитном портфеле филиала № 511 в анализируемом периоде были кредиты, выдаваемые населению на потребительские нужды. Их удельный вес по итогам трех кварталов 2012 года составлял 52,4% общей суммы розничного кредитного портфеля. В аналогичном периоде нынешнего года задолженность физических лиц перед филиалом по потребительским кредитам увеличилась на 65,7% (или на 8,4 млрд. рублей), в результате чего их удельный вес в кредитном портфеле населения возрос до 74,9%

Что касается кредитов на недвижимость, то задолженность населения по ним за анализируемый период снизилась на 4,5 млрд. рублей, или на 38,9%, в результате чего доля в розничном портфеле филиала составила всего 25,1% (на 01.10.2012 — 47,6%).

Столь существенное изменение структуры розничного кредитного портфеля филиала № 511 можно объяснить тем, что в последние годы имеет место значительный рост процентных ставок по всем кредитам. С учетом же того, что ипотечные кредиты, как правило, очень крупные по суммам, платежи по ним тоже велики. В этих условиях население, с одной стороны, стремится как можно быстрее погасить имеющиеся кредиты на недвижимость, с другой стороны, уровень доходов в большинстве случаев не позволяет гражданам получать новые ипотечные кредиты.

Потребительские же кредиты, во-первых, не столь существенны по суммам, и даже при более высоких процентных ставках выплаты по ним не столь велики. Во-вторых, являясь в большинстве случаев не обусловленными целевым использованием, они представляют собой более универсальный инструмент удовлетворения потребностей граждан.

Для более детального анализа структуры розничного кредитного портфеля составим и рассмотрим таблицу 3, в которой представим более подробную классификацию рассматриваемых направлений кредитования населения.

Таблица 3 — Детальная структура розничного кредитного портфеля филиала № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк» в разрезе направлений кредитования

Примечание — Источник: собственная разработка Таким образом, данные таблицы 3 позволяют оценить изменение предпочтений населения в конкретных видах кредитов.

Так, среди кредитов на недвижимость наибольшей популярностью пользуются кредиты на приобретение готовых квартир и домов. Их удельный вес составил по состоянию на 01.10.2013 58,6% всех кредитов на недвижимость, в то время как по итогам аналогичного периода предыдущего года он был 53,8%. Большая популярность кредитов на приобретение жилья на вторичном рынке объясняется тем, что население с осторожностью относится к перспективам долевого строительства и предпочитает вкладывать деньги, в том числе и кредитные, в уже готовое жилье.

Что касается кредитов на объекты недвижимости нежилого назначения, то их удельный вес в общем ипотечном кредитном портфеле филиала был незначительным: 3,8 и 2,7% по итогам трех кварталов 2012 и 2013 годов соответственно.

Рассматривая структуру потребительских кредитов, выданных филиалом № 511, следует отметить, что в ней сопоставимыми по удельным весам в анализируемом периоде были «классические» потребительские кредиты и кредиты, выдаваемые с использованием банковских платежных карт. Их удельные веса в ноябре 2012 года составляли соответственно 48,7 и 39,6%. По итогам же трех кварталов текущего года данное соотношение изменилось в сторону роста доли кредитов с использованием платежных карт, которое составило 43,5%, в то время как удельный вес «классических» кредитов снизился до 45,1%.

Доля автокредитов, выделенных нами из пула потребительских кредитов, также была довольно значительной и оставалась стабильной в анализируемом периоде: 11,7 и 11,4% всех потребительских кредитов.

Также, анализируя данные таблицы 3, нельзя не отметить, что абсолютное изменение по всем видам потребительских кредитов было положительным, в то время как задолженность физических лиц перед филиалом по всем группам кредитов на недвижимость по итогам трех кварталов 2013 года уменьшилась по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

Еще несколько лет назад было целесообразно классифицировать и, соответственно, анализировать розничные кредиты в разрезе валют кредитования, однако в связи с запретом на выдачу кредитов населению в иностранной валюте с 2008 года большого смысла это не имеет, поскольку уже около 5 лет банки кредитуют физических лиц только в белорусских рублях. Одновременно выданные ранее валютные кредиты постепенно погашаются, часть из них по просьбе клиентов были рефинансированы в рублевые кредиты, в результате чего валютная составляющая розничных кредитных портфелей всех банков стремится к нулю.

Важным элементом системы кредитования населения, характеризующим эффективность данной операции, является процентный доход от кредитных операций. Ранее данный доход мог быть увеличен банками за счет различного рода комиссий (за выдачу кредита, за его сопровождение, за рассмотрение пакета документов и т. д.), однако в настоящее время белорусским банкам запрещено устанавливать какие-либо иные платежи по розничным кредитам за исключением процентов за пользование ими.

Для анализа доходов, получаемых филиалом № 511 от операций розничного кредитования, составим таблицу 4.

Таблица 4 — Процентные доходы, полученные филиалом № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк» по кредитам физических лиц

Примечание — Источник: собственная разработка Таким образом, сумма полученных процентных доходов по всем кредитам, предоставленным филиалом своим клиентам, в анализируемом периоде увеличилась на 26,4%, или на 3,1 млрд. рублей. Это изменение было вызвано двумя факторами: ростом кредитного портфеля и ростом процентных ставок по кредитам, который имеет место в последние годы.

Возрос и удельный вес доходов по кредитам в общей сумме доходов банка — с 39,1% на 01.10.2012 до 41,4% на 01.10.2013. Данный факт представляется весьма логичным, поскольку операции кредитования и должны быть основным источником доходов любого банка.

Что касается процентных доходов по розничным кредитам, то их сумма в анализируемом периоде выросла на 2,6 млрд. рублей, или на 28,5%, а удельный вес в сумме доходов по всем кредитам возрос на 2,3 процентного пункта — с 77,6 до 78,9%.