Планирование на предприятиях пищевой промышленности

• Введение
• 1. Теоретические аспекты планирования на предприятиях пищевой промышленности
• 1.1 Сущность и содержание плана производства предприятия
• 1.2 Особенности планирования на предприятиях пищевой промышленности
• 2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1
• 2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1
• 2.2 Планирование освоения нового вида продукции на ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложение 1
• Приложение 2
• Введение
• Финансовое планирование является необходимым для финансового обеспечения расширения кругооборота производственных фондов, достижения высокой результативности производственно-хозяйственной деятельности, создания условий, которые обеспечили бы платежеспособность и финансовую стойкость предприятия. Рынок ставит высокие требования к качеству финансового планирования, поскольку в настоящее время за отрицательные последствия своей деятельности ответственность несет само предприятие. При неспособности учесть неблагоприятную рыночную конъюнктуру предприятие может стать банкротом и подлежать ликвидации с соответствующими отрицательными последствиями для учредителей.
• Сегодня финансовое планирование требует использования новых принципов организации.
• Планирование на предприятии в условиях рыночных отношений ориентировано на потребителя, носит прогнозный характер, поскольку базируется на неполной информации. В процессе планирования определяется глобальная цель развития предприятия, и все частные решения служат условием для достижения поставленной цели.
• Цель данной работы изучить теоретические основы планирования производственной деятельности, проанализировать финансово-экономическую деятельность предприятия, выявить резервы планирования производственной деятельности предприятия, обосновать эффективность предложенных мероприятий.
• Задачами достижения поставленной цели являются изучение литературы по планированию финансово-хозяйственной деятельности, анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере конкретного предприятия и планирование деятельности на предприятии.
• Источниками информации выступили литература, периодические издания, данные бухгалтерского учета предприятия, справочная и нормативная литература.
• В работе использованы следующие методы исследования: монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, графический.
• Объектом исследования является компания ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1.
• 1. Теоретические аспекты планирования на предприятиях пищевой промышленности

1.1 Сущность и содержание плана производства предприятия

План — это документ, отражающий систему взаимосвязанных решений, направленных на достижение желаемого результата.

План содержит такие этапы, как: цели и задачи; пути и средства их реализации; ресурсы, необходимые для выполнения поставленных задач; пропорции, т. е. поддержание пропорциональности между отдельными элементами производства; организацию выполнения плана и контроль.

Планирование внутрипроизводственной деятельности является на предприятии важной функцией управление производством. Общие функции управления непосредственно относятся к плановой деятельности предприятий, а они в свою очередь служат их основой. Это обоснование цели, формирование стратегии, планирование работы, проектирование операций, организация процессов планирования, координация планов, мотивация плановой деятельности, контроль планов, оценка результатов, изменение планов и т. п.

Основные экономические, организационные, управленческие и социальные функции предприятия должны быть в процессе планирования его развития тесно связаны с избранной хозяйственной деятельностью, и достаточно полно отражаться, как в краткосрочных, так и в долгосрочных планах.

Рыночное планирование на предприятии должно служить основой организации и управления производством, являться нормативной базой для выработки и принятия рациональных организационных и управленческих решений. Во внутрипроизводственном плане, как и в любом другом, отдельные части или функции объединяются в единую комплексную систему социально-экономического развития предприятия.

Планирование на предприятии — это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределения и потребления материальных и духовных ценностей.

Методология планирования на предприятиях охватывает совокупность теоретических выводов, общих закономерностей, научных принципов, экономических положений, современных требований рынка и признанных передовой практикой методов разработки планов.

Методика планирования характеризует состав применяемых на том или ином предприятии методов, способов и приемов обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание, форму, структуру и порядок разработки плана [2, c.145].

Процесс разработки комплексного плана социально-экономического развития является для каждого предприятия весьма сложным и трудоемким предметом деятельности и поэтому должен осуществляться в соответствии с принятой технологией планирования. Она регламентирует общепризнанный порядок, установленные сроки, необходимое содержание, требуемую последовательность процедур составления различных разделов плана и обоснование его показателей, а также регулирует механизм взаимодействия производственных подразделений, функциональных органов и плановых служб и совместной повседневной деятельности.

Методология, методика и технология плановой деятельности на предприятиях в наиболее полной мере определяют в целом предмет планирования.

Общим или итоговым предметом плановой деятельности на предприятиях служат проекты планов, которые носят различные названия: комплексный план, заказ-наряд, бизнес-план и другие.

К задачам планирования как к процессу практической деятельности относятся:

— формулирование состава предстоящих плановых проблем, определение системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития предприятия;

— обоснование выдвигаемых стратегий, целей и задач, которые планирует осуществить предприятие в предстоящий период, проектирование желаемого будущего организации;

— планирование основных средств достижения поставленных целей и задач, выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому будущему;

— определение потребности ресурсов, планирование объемов и структуры необходимых ресурсов и сроков их поступления;

— проектирование внедрения разработанных планов и контроль за их выполнением [9, c.29].

В планировании обоснование принимаемых решений и прогноз ожидаемых результатов опираются на теоретические положения и принципы, а также практические данные и факты. Теория планирования использует такое предположение, что каждое предприятие будет стремиться к повышению совокупной прибыли, обоснованию планов предприятия по выбору вида выпускаемой продукции, набору требуемой рабочей силы, закупках необходимых ресурсов для организации производства определенного количества товаров и получению максимальной прибыли.

План производства определяет генеральное направление перспективного роста всех подразделений фирм и организаций, основной профиль плановой, организационной и управленческой деятельности предприятия, а также главные цели и задачи текущего планирования, организации и управления производством.

Планирование производства продукции, товаров и услуг должно удовлетворять на всех действующих предприятиях конкретные потребности покупателей, заказчиков или потребителей и быть тесно связанным с разработкой общей стратегии развития фирмы, проведением маркетинговых исследований, проектированием конкурентоспособной продукции, организацией ее производства и реализации, а также с выполнением других функций и видов внутрихозяйственной деятельности [4, c.41].

В современных условиях рынок требует производства адресной продукции потребителям, разнообразия выполняемых работ и услуг, обновления товаров по инициативе покупателей, проведения частых закупок ресурсов, планирования наступательных действий против конкурентов, осуществления гибких бюджетов и непредвиденных расходов. Гибкая производственная политика предприятий или фирм может при планировании входить в конфликт с целями отдельных подразделений и функциональных служб, стремящихся к массовому производству товаров (производственные службы), ограниченному числу видов продукции (конструкторские отделы), постоянным бизнес-планам (плановые службы), четко определенным бюджетам (финансовые службы), стандартизированным сделкам (маркетинговые службы), пассивным действиям против конкурентов (юридические службы). В этих условиях руководители должны добиваться тесного взаимодействия функциональных подразделений своей организации в выборе конкретной стратегии для каждого из них.

В процессе планирования производства и продажи продукции должен достигаться компромисс между возможностями выпуска и сбыта товаров, способностью новой продукции замещать старую, расходами на хранение и транспортировку ресурсов, инвестициями и доходами, издержками и прибылью, потенциалом развития и капиталовложениями, освоением новых услуг и риском [7, c.119].

Планирование производства и реализации продукции на отечественных предприятиях представляет собой процесс разработки и выполнения основных показателей годового плана, включающих предвидение потребностей рынка на ближайшую и отдаленную перспективу. Для этого необходимы выбор и обоснование важнейших направлений производственной и предпринимательской деятельности, установление объемов производства и продажи товаров, расчет потребности всех видов экономических ресурсов. В свою очередь это предполагает обеспечение сбалансированности производственной программы и производственной мощности, конкретизацию объемов и сроков выполнения работ и услуг, оперативное регулирование производственной деятельности и корректировку исходных плановых показателей.

В годовом плане производства каждого предприятия должна содержатся взаимосвязанная система следующих плановых показателей:

1) основная цель производственной деятельности фирмы и ее отдельных подразделений на плановый период;

2) объемы и сроки производства продукции, работ и услуг с указанием конкретных количественных и качественных показателей по всей номенклатуре товаров;

3) расчет производственной мощности предприятия, цехов, и участков, подтверждающих ее сбалансированность с годовыми объемами производства, равновесие спроса и предложения;

4) определение потребности ресурсов выполнение годовой производственной программы предприятия и его подразделений, расчет баланса полуфабрикатов и комплектующих;

5) распределение планируемых работ по основным цехам — исполнителям рыночных заказов, а также сроком изготовления и поставки продукции на рынок;

6) выбор средств и методов достижения запланированных показателей, расчет объемов незавершенного производства, коэффициентов загрузки технологического оборудования и производственных площадей;

7) обоснование методов и форм организации производства запланированных товаров, работ и услуг и контроля выполнения планов производства и реализации продукции [7, c.119].

Как видно, планирование производства продукции предусматривает систему взаимодействия комплекса экономических ресурсов и внутрифирменных факторов, направляемых на достижение выработанной стратегии и поставленных задач на основе полного использования технических, организационных и иных имеющихся на предприятии резервов. Планирование служит необходимым условием свободного выбора вида производственной деятельности, своевременной подготовки материальных и трудовых ресурсов, технологического оборудования и конкурирующих изделий для производства требуемых рынком товаров и услуг.

План производства продукции является для каждого предприятия в условиях рынка базой комплексного социально-экономического планирования всей внутрифирменной деятельности. На его основе разрабатываются социально-трудовые, снабженческо-сбытовые, финансово-инвестиционные и другие разделы долгосрочного и текущего планов. На современных предприятиях количество разделов или частей плана, а также их название и перечень применяемых показателей могут различаться в зависимости от формы собственности, концентрации производства, размера предприятия, численности персонала, корпоративных особенностей и других факторов. Могут изменяться также методика и порядок планирования: на частных фирмах планы разрабатываются самостоятельно по принципу «сверху вниз» или «снизу вверх» .

Каждое предприятие разрабатывает и взаимоувязывает отдельные планы в единую комплексную систему и обеспечивает сбалансированность плановых показателей, как по видам применяемых ресурсов, так и по срокам выполнения планов. Планы производства должны быть в свою очередь согласованы с планами по труду и инвестициям. Подобным образом достигается полная сбалансированность комплексной социально-экономической деятельности предприятия.

В комплексном плане производства предприятия предусматриваются, общий порядок и очередность выполнения работ, устанавливаются единые сроки постановки продукции, а также ответственные исполнители по всему циклу проектно-конструкторских, производственно-хозяйственных, планово-управленческих работ и другим видам деятельности.

В планах производства при необходимости можно также устанавливать основные источники и размеры финансирования по каждому виду деятельности предприятия, предельно допустимые затраты по этапам и видам работ, конечные результаты по отдельным подразделениям, видам потоков и срокам поступления денежных средств. В ходе внутрифирменного планирования каждое структурное подразделение, цех или отдел разрабатывают свои планы производственной деятельности, которые затем увязывают с общим планом предприятия.

По уровням управления производственные планы бывают общефирменными, цеховыми, бригадными и др. На малых предприятиях разрабатывается, как правило, общий план производственно-хозяйственной деятельности.

Полное совмещение планов, а также методов учета и контроля хода их реализации достигается только на завершающем этапе производственной деятельности.

1.2 Особенности планирования на предприятиях пищевой промышленности

Основным назначением хлебопекарных предприятий является выпуск хлеба и хлебобулочных изделий. Они составляют профильную продукцию этих предприятий. Однако в целях повышения эффективности хлебопекарного производства в определенных условиях выпускается продукция близкая по технологии изготовления и характеру реализации (торты, пирожки, пряники, печенье, сухари и др.).

Хлебопекарная промышленность является одной из высокомеханизированных отраслей. Однако надо отметить, что наряду с предприятиями и хлебокомбинатами, имеются предприятия, производственная мощность которых составляет всего несколько тонн в сутки.

Главной особенностью хлебопекарных предприятий является то, что все предприятия, за исключением специализированных, выпускают продукцию в соответствии с ежедневно изменяющимися заказами. Срок исполнения каждого заказа, как по количеству, так и по номенклатуре, исчисляется часами и всегда меньше суток. Выпуск продукции тесно увязывается со сбытом, так как выработанная, но не реализованная в день выпуска продукция представляет собой возвратные отходы производства. Как готовая, так и незавершенная продукция исключает возможность длительного хранения. Кроме того, производственный процесс в хлебопечении от стадии замеса теста до выхода готовой продукции из печи является непрерывным, и вмешательство в него, с точки зрения оперативного управления, практически невозможно. То есть регулирующие воздействия можно осуществлять лишь до запуска партии в производство.

Указанные особенности существенно влияют на организацию и планирование хозяйственной деятельности хлебопекарных предприятий. В частности, при наличии широкого ассортимента массовых сортов продукции не всегда целесообразна слишком узкая специализация предприятия. Поэтому распространенный тип производства в хлебопекарных предприятиях — серийное производство, а основная форма его организации — переменно-поточная.

Общая потребность в хлебе может ежедневно изменяться. Поэтому и план работы предприятия в соответствии с этим требованием должен подвергаться ежедневной корректировке. С этим может справиться только гибкое оперативно-календарное планирование и регулирование. Следовательно, в условиях невозможности длительного хранения готовой продукции и незавершенного производства при ежедневно меняющихся заказах по объему и номенклатуре без эффективного оперативно-календарного планирования нельзя избежать потерь готовой продукции, рабочего времени, сырья, материалов, топлива и электроэнергии. Оптимизация оперативно-календарных планов экономико-математическими методами с применением современных компьютерных технологий — важное условие совершенствования оперативно-календарного планирования и повышения эффективности хлебопекарного производства.

Другой существенной особенностью хлебопекарного производства является весьма незначительные, исчисляемые часами, сроки хранения готовой продукции (за исключением сухарей, сушек и т. п.). Все эти особенности ограничивают время оперативно-календарного планирования по производству и сбыту сроком в одни сутки и создают трудности в организации контроля и регулирования производства.

Кроме того, на предприятия данной отрасли переходят на смену типов производства с массового и крупносерийного на серийный и мелкосерийный. Это связано с переходом от узкой номенклатуры и больших объемов выпуска продукции, характерных для централизованной экономики, к широкому ассортименту и относительно малым объемам заказов. Такое изменение создало дополнительные трудности в оперативно-календарном планировании.

Обеспечение конкурентоспособности предприятия и производимой продукции становится первоочередной задачей управления предприятием. В связи с этим инструментарий управления должен существенно измениться, главным образом, в части организации и методологии планирования.

Восстановление и развитие планирования на предприятиях пищевой промышленности происходит с различной степенью интенсивности. Формирование новых систем внутрифирменного планирования зависит от многих факторов, которые оказывают влияние на уровень плановой работы.

Первая группа факторов — это тяжелое финансовое состояние предприятия, низкая квалификация персонала, компьютерная неграмотность работников, неэффективные системы мотивации — отрицательное влияние.

Вторая противоположная группа факторовэто заинтересованность руководства, инновационность персонала, эффективная маркетинговая деятельность — положительное влияние [6, c.14].

Зависимость качества планов предприятий пищевой промышленности от множества факторов доказывает сложность выбора оптимального направления развития внутрифирменного планирования. Более того, опыт работы предприятий показывает, что изменения, касающиеся только технологии планирования, наблюдавшиеся в ходе реформирования экономики в России, могут только снизить расхождения плановых и фактических значений показателей, что конечно актуально в условиях нестабильности внешней среды. Изменения только в области технологии плановых расчетов позволяют лишь незначительно повысить «авторитет» плановой работы в глазах руководителей предприятий, который был утрачен в виду неспособности последней вырабатывать качественные планы в условиях меняющейся среды переходной экономики. Необходимо использовать принципиально новые подходы к внутрифирменному планированию.

Одновременно существенные возможности для повышения эффективности внутрифирменного планирования дает использование мирового опыта плановой работы на предприятиях в развитых странах. Однако, для внедрения современных технологий планирования отечественным предприятиям пищевой промышленности необходимо создать условия для его осуществления: изменение организационной структуры управления; внедрение управленческого учета; компьютеризация управления и производства; повышение квалификации работников, занимающихся планированием. Таким образом, важнейшей проблемой развития внутрифирменного планирования является сложность организационных преобразований в системе управления пищевых предприятий.

2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1

Внастоящее время Открытое Акционерное Общество «Хлеб» является одним изпередовых идинамично развивающихся хлебопекарных предприятий агропромышленного комплекса Чувашской Республики.

Основным направлением деятельности предприятия является производство иреализация хлебобулочных, бараночных икондитерских изделий.

Открытое акционерное общество «Хлеб» имеет в своём составе хлебопекарное предприятие из 3-х производств — хлебного, бараночного и кондитерского, собственный грузовой автопарк из 35 автомобилей и 3 автоприцепов, систему фирменной торговли из 21 торговых предприятий.

Орган управления — Совет директоров. Исполнительный орган — Правление во главе с генеральным директором Общества.

Структура управления ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1 приведена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 — Структура управления ОАО «Хлеб»

Исходя из данной схемы можно сделать вывод, что в управленческой структуре ОАО «Хлеб» используется принцип функциональной департаментизации, который применяется сейчас на большинстве производственных предприятий. При функциональной департаментизации специализированные работы группируются преимущественно вокруг ресурсов. Так учетно-финансовый отдел управляет таким ресурсом как деньги, коммерческий отдел — учетом и продвижением продукции на рынок сбыта, производственная служба занимается непосредственно вопросами производства продукции.

Основным фактором, определяющим объемы производства в 2008 году, как и в прошлые годы, являлся спрос населения.

В 2008 году выработано продукции 15 961 тонн, что на 579 тонн больше, чем в 2007 году и рост объемов выпуска составил 103,8%.

На 168 тонны снижен выпуск продукции из муки смешанной валки, что составило 98,0%, хлеба из пшеничной муки высшего сорта на 56 тонны или 90,7%.

На 636 т. увеличен выпуск булочных изделий из пшеничной муки высшего сорта, выполнение — 113,7%, бараночных изделий на 117 т. выполнение — 114,4%, сдобных хлебобулочных изделий на 27 т., выполнение — 105,1%, кондитерских изделий на 7 тонн, выполнение — 101,6%.

Согласно данным предприятия ОАО «Хлеб» объем производства продукции характеризуется следующими показателями, отраженными в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Объем производства продукции ОАО «Хлеб»

Назаводе вырабатывается более 160наименований хлебобулочных, бараночных икондитерских изделий, ассортимент которых ежегодно обновляется. В 2008 году было разработано и освоено 14 видов новых изделий, в том числе 8 видов хлебобулочных изделий, 4 вида кондитерских изделий, 2 вида мучных кондитерских изделий.

За отчетный год освоено капвложений на сумму 19 700 тыс. руб. Приобретен в собственность ранее арендованный магазин «Калач-5», приобретено 6 единиц грузового автотранспорта на сумму 3292 тыс. руб. Обновлены рабочие машины на сумму 11 284 тыс. руб., в т. ч. для хлебного производства приобретен упаковочный автомат, заменен газораспределительный пункт с усовершенствованным счётчиком расхода газа, в кондитерском цехе произведена реконструкция с приобретением 2 печей, кремовзбивальных машин на сумму 1749 тыс. руб., в бараночном цехе заменено оборудование на сумму 2802 тыс. руб. Установлены вентсистемы в производствах и торговой сети на сумму 1115 тыс. руб., в экспедиции — установлено холодильное оборудование на складе готовой продукции на сумму 1241 тыс. руб., новые ворота; для торговой сети приобретено холодильное оборудование на сумму 514 тыс. руб., компьютерная техника на 69 тыс. руб.

Основным показателем, формирующим балансовую прибыль отчетного года, является прибыль от реализации хлебобулочных изделий. Состав балансовой прибыли ОАО «Хлеб» за 2007;2008 гг. представлен в таблице 2.2 (см. Приложение 2).

Таблица 2.2 Состав балансовой прибыли ОАО «Хлеб» за 2007;2008 гг.

На основе данных бухгалтерской отчетности видно, что балансовая прибыль в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась в 1,5 раза, за счет увеличения прибыли по торговой деятельности, уменьшения убытков по торговой деятельности.

Согласно данным бухгалтерской отчетности, представленной в Приложении 1, проанализируем динамику важнейших аналитических показателей ОАО «Хлеб» за 2007;2008 гг. (см. табл. 2.3) [3, c.254], [5, c.117].

Таблица 2.3 Динамика важнейших аналитических показателей ОАО «Хлеб»

На основании данных таблицы видно, что на предприятие ОАО «Хлеб» в 2008 году по сравнению с 2007 годом, увеличились текущие ликвидные активы, в связи с тем, что контрагенты стали лучше расплачиваться с ОАО «Хлеб», предприятие не использует в своей деятельности кредитные ресурсы, а использует собственный капитал. По показателю рентабельности продаж по чистой прибыли видно, что на предприятии на каждый рубль реализованной продукции приходится 2,5 рубля чистой прибыли.

2.2 Планирование освоения нового вида продукции на ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1

Увеличение собственных финансовых ресурсов предприятия на прямую зависит от суммы получаемой им прибыли, которая может быть достигнута путем освоения выпуска новых изделий, увеличения объемов производства, снижения издержек.

Производимая ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1 хлебобулочная продукция в настоящее время недостаточно конкурентоспособна. Причиной этого является низкое качество и высокая себестоимость выпускаемой продукции.

Низкое качество продукции связано с устаревшей технической базой производства и несовершенной технологией выпечки хлебобулочных изделий.

Высокая себестоимость продукции объясняется сложившейся в настоящее время высокой ценой муки и большими энергозатратами на производство продукции обусловленными устаревшей техникой и технологией. По этому цена на продукцию ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1 находится на уровне цен на продукцию мини-пекарен, качество хлебобулочных изделий которых намного выше. В связи с высокой себестоимостью выпускаемой продукции предприятие в настоящее время не может понизить цену хлебобулочных изделий.

Следовательно, на настоящем этапе основной задачей предприятия является улучшение качества продукции с одновременным снижением издержек производства и расширением ассортимента выпускаемой продукции. Это позволит успешней бороться с возрастающим числом конкурентов в лице мини-пекарен. С расширением ассортимента выпускаемой продукции увеличатся объемы ее производства, снизятся издержки и увеличится сумма получаемой предприятием прибыли. В 2009 году предприятие планирует оптимизировать товарный ассортимент предприятия освоив выпуск нового вида продукции — хлеб «Зерновой с изюмом». В дальнейшем можно будет расширять ассортимент продукции, выпускаемой на новом оборудовании.

Исходные данные для расчета экономического эффекта от планируемой закупки нового оборудования и расширения товарного ассортимента приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 — Исходные данные для расчета экономической эффективности освоения нового вида продукции

Затраты на отдельные виды сырья и материалов в расчете на 100 кг готовой продукции рассчитываются по формуле [10, c.57]:

планирование экономический ассортимент продукция где З_с — затраты на сырье;

К_с — норма расхода сырья на 100 кг готовой продукции;

Ц_с — рыночная цена 1 кг сырья и материалов.

Рассчитаем затраты предприятия ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1 по отдельным видам сырья и материалов на 100 кг готовой продукции:

По муке первого сорта З_с1 = 51,4×8,7= 447,2 р.

По муке высшего сорта З_с2 = 22,3×9,2= 205,2 р.

По маслу растительному для смазки форм З_с3 = 1,5×29 = 43,5 р.

По дрожжам З_с4 = 1,1×45 = 49,5 р.

По соли З_с5 = 1,1×3,1= 3,41 р.

По улучшителю З_с6 = 0,5×63 = 31,5 р.

По воде З_с7 = 0,2×9,7= 1,94 р.

Общая сумма затрат на сырье и материалы за год рассчитывается по формуле:

где — общая сумма затрат предприятия на сырье и материалы;

— транспортно-заготовительные расходы.

Общая сумма затрат на сырье и материалы составит:

= 447,2 + 205,2 + 43,5 + 49,5 + 3,41 + 31,5 + 1,94 + 115,6 = 894,3 р.

Затраты на топливо и электроэнергию рассчитываются тем же способом.

Затраты на топливо составлят: Зтоп = 110,3×2,5 = 275,8 р.

Затраты на электроэнергию составлят: Зэл = 61,3×1,42= 87,0 р.

Затраты по основной и дополнительной зарплате производственных рабочих рассчитываются по следующей формуле:

где Т_ст — часовая тарифная ставка;

К — количество работников соответствующего разряда;

V_вч — часовой объем выпуска продукции.

Заработная плата производственных рабочих равна:

З_пл = (1×42,7+ 3×40,1+ 2×39,7) / 6,5×1,34 = 50,0 р.

Отчисления на социальное страхование (Пенсионный Фонд РФ — 20%, Фонд социального страхования РФ — 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%.; итого — 26%) рассчитываются по формуле [1]:

Для предприятия ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1 эти расходы составляют:

О_тч = 50,0×0,26 = 13 р.

Общая сумма переменных затрат составляет 1320,1 рублей.

Общехозяйственные расходы рассчитываются только по этому производству, так как другие постоянные расходы учтены по другим видам товаров, то есть при расчете цены используется метод формирования цен по прямым расходам.

Общехозяйственные расходы рассчитываются по формуле:

где С_ох — сумма общехозяйственных расходов;

З_пер — сумма переменных затрат;

Н_ор — нормативная доля общехозяйственных расходов.

Общехозяйственные расходы для рассчитываемого производства составят:

С_ох = 1320,1×0,12 = 158,4 р.

Производственная себестоимость равна сумме переменных затрат и общехозяйственных расходов и составляет 1478,5 рублей.

Общая себестоимость продукции равна сумме фабрично — заводской себестоимости и внепроизводственных расходов. Внепроизводственные расходы на данный вид продукции составляют 65,9 рублей, следовательно, полная себестоимость продукции составляет 1544,4 рубля [13, c.125].

Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:

где В_р — выручка от реализации продукции;

О_год — годовой объем реализации продукции;

Ц — розничная цена 100 кг продукции.

Для предприятия ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1 годовая выручка от реализации продукции составит:

В_р = 46 946×1843,2= 86 530,9 тыс.р.

Годовые затраты на производство продукции рассчитываются по формуле:

где С_ст — себестоимость 100 кг продукции.

Следовательно, для данного вида продукции сумма годовых затрат на производство составит: З_год = 46 946×1544,4 = 72 503,4 тыс.р.

Годовая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

Следовательно, годовая прибыль от реализации продукции составит:

П_год = 86 530,9 — 72 503,4= 14 027,5 тыс.р.

Чистая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле (налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%):

Следовательно, чистая прибыль составит:

ЧП_год = 14 027,5×0,8 = 11 222 тыс.р.

Сумма капитальных затрат предприятия на производство новой продукции рассчитывается по формуле:

где С_о — стоимость оборудования;

З_т — затраты на транспортировку оборудования;

З_м — затраты на монтаж оборудования;

З_н — затраты на наладку оборудования.

Следовательно, капитальные затраты предприятия составят:

И = 3550,0 + 27,846 + 21,478 + 15,473 = 3614,8 тыс.р.

Срок окупаемости капитальных затрат рассчитывается по формуле [12, c.218]:

Следовательно, срок окупаемости капитальных затрат составит:

Т_ок = 3614,8 / 11 222 = 0,32 лет = 3,9 месяцев

Оборудование для производства хлеба предполагается закупить у предприятия ОАО «Точмашприбор», которое разработало и внедряет программу по созданию производственного участка по производству оборудования для хлебопекарной промышленности.

Таким образом, планирование выпуска нового вида продукции хлеб «Зерновой с изюмом» себя оправдывает, предприятие окупит капитальные затраты и издержки производства продукции в течение 4 месяцев. Ежегодная чистая прибыль предприятия от выпуска нового вида продукции составит 11,2 млн руб. Выпуск данного вида продукции прибыльно для предприятия.

Заключение

Изучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, «слепое» стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование.

Данная работа имела целью доказать необходимость производственного планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

В рамках данной работы были решены следующие задачи: рассмотрена сущность и содержание планирования на производстве; ознакомление с методикой планирования; проанализировано финансовое состояние ОАО «Хлеб»; экономически обосновано планирования введения в производство нового вида продукции на ОАО «Хлеб» .

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ — принят ГД ФС РФ 19.07.2000, Часть 2, Глава 25 «Налог на прибыль организации» ;

2. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. — М.: «Финансы и статистика». 1997. -248 с.;

3. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 480 с.;

4. Горемыкин В. А., Бугулов Э. Р., Богомолов А. Ю. Планирование на предприятии. — М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2003. — 328 с.;

5. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд. — М.: «Дело и Сервис», 2001. — 304 с.;

6. Загородников С. В. Совершенствование внутрифирменного планирования на предприятиях пищевой промышленности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук — Саратов, 2008 — 27 с.;

7. Ильин А. И., Синица Л. М. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование/под общ. ред. А. И. Ильина. — Мн.: ООО «Новое знание», 2006. — 416 с.;

8. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 3-е, переработанное и дополненное. — М.: ЗАО «Центр экономики и маркетинга», 2005 г. — 412 с.;

9. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. Пособие для вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулькин, В. Ф. Тихонов и др.; Под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 318 с.;

10. Рябова Р. И., Иванова О. В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками. — М., Финансы и статистика, 2006 г. — 234 с.;

11. Семочкин В. Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Дело, 2002. — 376 с.;

12. Скляренко В. К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 528 с.;

13. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 604 с.

14. Бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Хлеб» за 2007 — 2008 гг.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Хлеб» Чебоксарский хлебозавод № 1