Планирование расходов организации (предприятия)

Однако, в процессе хозяйственной деятельности всегда имеются слабые места, которые могут быть усовершенствованы в целях повышения эффективности, достижения лучших результатов. На основании проведенного анализа существующей системы бюджетного планирования и изучения теоретических основ данного вопросав третьей главе внесены предложения по осуществлению ряда мер, направленных на устранение слабых мест в бюджетирование и повышение его результативности. Итак, цель курсовой работы — исследование теоретических аспектов планирования расходов, его исследование на примере конкретного предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию на примере конкретного предприятия можно считать выполненной. Список использованной литературы

Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях. — М.: НИЦ «Экономика», 2003. с. 32Царев В. В. Внутрифирменное планирование. — СПб.: Питер, 2009.

с. 34 — 47Афитов Э. А. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие. — Мн.: Высшая школа, 2011.

с. 47Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие в 2 ч. — Мн.: Новое знание, 2010. с. 254Владимирова Л. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб.

пособие. — М., 2010. с. 151Костюкова Е. И. Управленческий учет в различных отраслях: теория и практика: Монография / Е. И. Костюкова, А. Н. Бобрышев, В. С. Яковенко и др. Ставрополь: Сев

КавГТУ, 2009. 305 с. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. — 2-е изд., стер.

— М.: Омега-Л, 2008. с. 26Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2009. — с. 383Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы.

— М.: Финансы и статистика, 2010. с.38Друри К.

Введение

в управленческий и производственный учет. М.: «Аудит» ЮНИТИ, 2008. — с.

185Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России // Финансовый менеджмент. — 2012. — N 2. Дука Б. Бюджетирование: где «спотыкаются» ваши финансы // Экономика и жизнь.

— 2011. — N 12. Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. Киев: Издательский дом «Максимум», 2010. — с. 189Юдина Л. Н. Управленческая отчетность организации // Все для бухгалтера.

2011. N 15(96). С.

17 — 24.

http://www.consultant.ru/online/base/- справочно-правовая система.

http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=20 400 — электронная библиотека

Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства.

http://www.audit-it.ru/.Приложение 1Процесс формирования бюджетов

Бюджет по статьямзатрат Подразделение, ответственное за формирование

Согласующие подразделения

Утверждениебюджета Срок утверждения

Фонд опла-ты труда Служба управле-ния трудом и заработной пла-той Производст-венная служба, финансовая служба, бухгалтерскаяслужба Зам. дирек-тора по экономике За 10 дней до начала периода действия бюджета Материаль-ныезатра-ты Планово-эконо-мическая служба

Производст-венная служба, финансовая служба, бухгалтерскаяслужба, снаб-женческаяслужба Зам. дирек-тора по экономике За 10 дней до начала периода действия бюджета Потребле-ниеэнергии

Планово-эконо-мическая служба

Производст-венная служба, финансовая служба, бухгалтерскаяслужба, служ-ба главного энергетика Зам. дирек-тора по экономике За 10 дней до начала периода действия бюджета Амортиза-ция

Планово-эконо-мическая служба

Производст-венная служба, финансовая служба, бухгалтерскаяслужба, служ-ба главного энергетика, служба главного механика

Зам. дирек-тора по экономике За 10 дней до начала периода Прочие расходы Планово-эконо-мическая служба

Финансовая служба, бух-галтерскаяслужба Зам. дирек-тора по экономике За 10 дней до начала периода Погашение кредитов Финансовая служба Финансовая служба, бух-галтерскаяслужба Зам. дирек-тора по экономике За 10 дней до начала периода Налоги и платежи вовнебюджет-ные фонды Финансовая служба Финансовая служба, бух-галтерскаяслужба Зам. дирек-тора по экономике За 10 дней до начала периода действия бюджета Приложение 2Процесс формирования бюджетовпо статьям затрат

Бюджет по статьям затрат Подразделение, ответственноеза формирование Согласующие подразделения Утверждениебюджета Срок утверждения

Фонд оплаты труда Управление трудом и заработной платой Производственные структуры, финансовые структуры, бухгалтерия Директор поэкономике За 10 дней до начала периода действия плана Материальныезатраты Плановоэкономическая структура Производственные структуры, финансовые структуры, бухгалтерия, структуры снабжения Директор поэкономике За 10 дней до начала периода действия плана Потребление энергии Плановоэкономическая структура Производственные структуры, финансовые структуры, бухгалтерия, структуры снабжения, структуры главного энергетика Директор поэкономике За 10 дней до начала периода действия плана Амортизация Плановоэкономическая структура Производственные структуры, финансовые структуры, бухгалтерия, структуры снабжения, структуры главного энергетика, структуры главного механика Директор поэкономике За 10 дней до начала периода действия плана Прочие расходы Плановоэкономическая структура Финансовые структуры, бухгалтерия Директор поэкономике За 10 дней до начала периода действия плана Погашение кредитов Финансовая структура Финансовые структуры, бухгалтерия Директор поэкономике За 10 дней до начала периода действия плана Налоги и платежи во внебюджетныефонды Финансовая структура Финансовые структуры, бухгалтерия Директор поэкономике За 10 дней до начала периода действия плана Приложение 3Полная система бюджетов полиграфического предприятия ООО «Синтез» ┌───────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────────────────────┐│ Производственная ─┼>│Бюджет продаж ─┼>│ Бюджет расходов ├──┐│ программа, │ │││ на продажу │ ││ портфель заказов │ └───────┬───────┘ └─────────────────────┘ │└───────────────────┘ │/ │ ┌───────┴───────────────────────────────┐ │ │ Бюджет затрат на выполнение │ │ │ полиграфических работ │ │ └───────┬───────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────┼────────────────────┐ │ │/ │/ │/ │┌─────────┴─────────┐ ┌───────┴─────┐ ┌────────────┴──────────┐ ││Бюджетматериальных│ │ Бюджет фонда││Бюджетпроизводственных│ ││ затрат │ │ оплаты труда│ │ накладных расходов │ │└─────────┬─────────┘ └───────┬─────┘ └────────────┬──────────┘ │ └───────────────────┼────────────────────┘ │ │/ │┌───────────────────┐ ┌───────┴───────────────────────────────┐ ││ Бюджет ─┼>│ Бюджет совокупных затрат │ ││ управленческих │ │ на выполнение полиграфических работ │ ││ расходов │ └──────────┬────────────────────────────┘ │└───────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────┘ │ │/ │┌─────────┴────────┐ ┌──────────────────┐ ┌───────────────┐ ││Оперативныйбюджет│<->│Генеральныйбюджет│<->│Финансовыйплан│ │└──────────────────┘ └──────────────────┘ └───────┬───────┘ │ /│ │ ┌────────────────────────────────────┐ │ │ │ Бюджетный баланс ├───┘ │ └──────────────/│───────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────┼────────────────────┐ ││Бюджетный отчет о прибылях и убытках│ │ └──────────────/│───────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────┼────────────────────┐ │ │ Бюджет движения денежных средств │ │ └────/│/│——/│—-/│/│──────────┘ │ │ │││││┌─────────────────┐│ │ ││ │┌──────────────────────┐ ││ Бюджет ├┘ │ ││ └┤ Бюджет поступлений │<�─┘│ капиталовложений│ │ │││ от продаж │└─────────────────┘ │ ││ └──────────────────────┘┌─────────────────┐ │┌─────┼────┐│ ┌──────────────────────┐│ Бюджет погашения├───┘│Налоговый│└───┤ Бюджет прочих ││кредитов и займов│ │ бюджет │ │финансовыхпоступлений│└─────────────────┘ └──────────┘ └──────────────────────┘Приложение 4 Бюджетный регламент 1.

1.Общие положения

Бюджетный комитет создается как рабочий орган совета директоров для организации контроля за функционированием бюджетного процесса на предприятии, исполнением всех положений о бюджетировании и финансовом планировании. На него возлагается общее руководство бюджетным процессом и принятие соответствующих решений. Устанавливается двухуровневая система контроля за формированием и исполнением бюджетов предприятия. Первый уровень: формирование бюджетов осуществляется в рамках полномочий бюджетной группы. При разработке бюджетов на данном уровне определяется, на какие финансовые показатели ориентируется предприятие, какие индикаторы принимаются в качестве критериев успеха деятельности на период планирования. Эти показатели должны быть связаны со стратегическими целями и определены предельно конкретно, определяя приоритеты для руководителей и менеджеров всех уровней. Финансовая ответственность бюджетной группы заключается в обеспечении соответствия потребляемых ресурсов в натуральном и стоимостном выражении и их расходования на работы и мероприятия по проектам, запланированным на период величинам, так же привязанным к проектам. За правильное распределение ресурсов, полученных для деятельности по проектам в соответствии с производственными планами бюджетная группа должна быть ответственна перед предприятием. В состав рабочей группы входит: руководитель предприятия, руководители подразделений предприятия. Второй уровень: Решение бюджетной группы утверждает совет директоров. Принципы бюджетирования

Бюджетное планирование базируется на принципах единства, непрерывности, гибкости и точности. Принцип единства означает, что бюджетирование деятельности организации должно носить системный характер, и все подразделения (центры ответственности), участвующие в процессе составления бюджетов, должны быть устремлены к достижению единой цели — созданию генерального плана организации, контролю его выполнения и коррекции последующих планов по результатам контроля, а также анализу выполнения плана. Принцип непрерывности заключается в том, что процессы корректировки и контроля за исполнением бюджетов должны происходить постоянно. По мере изменений фактических условий хозяйствования, а также возможностей организации в бюджеты вносятся необходимые поправки и уточнения. Принцип точности означает, что составляемые бюджеты должны по возможности точно конкретизировать и детализировать оперативные планы деятельности организации. Основные задачи и функции

Для эффективного процесса управления предприятиями, эффективности управленческих решений и оптимального распределения ресурсов между направлениями бизнеса Группы компаний бюджет (Бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДР), операционный бюджет (ОБ)) служит одним из механизмов достижения целей и задач, поставленных БК перед центром финансовой ответственности (ЦФО) .Основой для составления бюджета является бизнес идея, для осуществления которой создается соответствующая структура, определяется штат персонала, ее реализующий, и разрабатывается план мероприятий. Любая бизнес идея направлена на получение прибыли. Прогнозное ее значение определяется в бизнес-плане. Руководитель предприятия, руководитель департамента формируют пути реализации бизнес идеи, где главным критерием является конечный результат в соотношении «цена-качество» при максимально возможном отсутствии экономических и политических рисков для предприятия. Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности на конкретный период, в котором определены вероятные доходы и расходы, порядок осуществления расчетов с поставщиками и клиентами (условия поступления денежных средств), расходования поступивших денежных средств по операциям, прирост стоимости (капитала) предприятия (вероятная динамика активов и обязательств). Бюджеты разрабатываются для центров финансовой ответственности и отдельных проектов (бизнес-планов), характеризующих коммерческую оценку конкретных новых направлений хозяйственной деятельности. Цель бюджетирования — создание инструментария планирования, управления и контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на систематическом прогнозировании будущего развития предприятия путем составления бюджетов и проведении план-фактового контроля исполнения бюджета в сравнении с данными бухгалтерского учета. Данный документ описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета 1.

2. Бюджетный период

Временной период бюджетирования календарный год с делением по кварталам. 1.

3.Виды и система бюджетов

Все бюджеты, формируемые в системе управленческого учета организации, можно разделить на текущие операционные бюджеты и финансовые планы. Процесс бюджетирования включает несколько стадий:

разработка планов деятельности по организации в целом, а также с выделением структурных подразделений — при участии руководителей всех центров ответственности;

— консолидация бюджетов подразделений в генеральный бюджет;

— обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;

— определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;

— внесение корректировок в планы на основе предложенных поправок. Бюджетное планирование состоит из разработки бюджетов подразделений с последующей консолидацией их в генеральный бюджет организации. 1.

4. Порядок и сроки предоставления информации в процессебюджетирования

Порядок представления информации при формировании бюджета. Порядок представления информации в процессе формирования бюджетов

Бюджет по статьямзатрат

Подразделение, ответственное за формирование

Согласующие подразделения

УтверждениебюджетаСрок утверждения

Бюджет доходов

Финансовый менеджер, юридический отдел

БухгалтерскаяслужбаФин.директор

За 20 дней до начала периода действия бюджета

Фонд опла-ты труда

Бухгалтерия Финансовый менеджер

Отдел персонала

Фин.директор

За 10 дней до начала периода действия бюджета

Административные затраты

Финансовый менеджер

Бухгалтерскаяслужба, снаб-женческаяслужба

Фин.директор

За 10 дней до начала периода действия бюджета

Прочие расходы

Финансовый менеджер

Финансовая служба, бух-галтерскаяслужба

Фин.директор

За 10 дней до начала периода

Погашение кредитов

Финансовый менеджер

Бухгалтерская служба

Фин.директор

За 10 дней до начала периода

Налоги и платежи вовнебюджет-ные фонды

Бухгалтерия-Фин.директор

За 10 дней до начала периода действия бюджета 1.

5. Контроль исполнения бюджета Анализ ежемесячного исполнения бюджета проводится по каждой статье и центру финансовой ответственности. Отчеты предоставляются не позднее 10 числа, следующего за окончание квартала месяца.