Продукция для реализации имеет определенный срок годности. С учетом изложенного в курсовой работе предлагается ввести норматив запасов продукции, что позволит не закупать на 2,3 месяца, отвлекая средства, а планировать закупку товара в пределах норматива.
Норма оборотных средств по материалам учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.
Текущий запас — основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве.
Страховой запас -запас, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 40−50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.
Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.
Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.
Норма оборотных средств по готовой продукции учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. На ООО «Сибирский Деликатес» предлагается создать одномесячный текущий запас товара. Страховой и транспортный запасы принимается в размере недельного запаса от текущего запаса. Технологический и подготовительные запасы создавать с учетом специфики работы предприятия не требуется. Таким образом, срок запаса готовой продукции составят:
30 дней +7 дней=37 дней или 1,2 месяца. 151 372/12(мес.)
х1,2(мес.)=15 137 тыс.
руб.
Высвобождение средств составит: 28 430−15 137=13293 тыс.
руб.
За счет высвобождения средств актива предлагается снизить размер краткосрочных займов на 13 293 тыс.
руб. Данные расчетов сведены в таблицу 9.
Таблица 9
Изменение статей баланса за счет введения норматива запасов, тыс.
руб.
Наименование на 31.
12.2012 года на конец прогнозного года Изм.(+,-) Актив Запасы 28 430 15 137 -13 293
Итого актив -13 293
Пассив Краткосрочные займы 16 523 3230 -13 293
Итого пассив -13 293
После введения мероприятия сумма краткосрочных займов составит 3230 (тыс.
руб.), что на 80% меньше данных на 31.
12.2012 года.
Мероприятие 2. Сокращение дебиторской задолженности.
В второго мероприятия комплексной программы предлагается понизить размер дебиторской задолженности за счет предложения ее погасить самими должниками со скидкой. Предлагается погасить 80% дебиторской задолженности 15%.
Дебиторская задолженность на 31.
12.2011 года- 24 279 тыс.
руб.;
Погашение 80%- 24 279×0,8=19 423 (тыс.
руб.);
В том числе: -скидка (убыток) предприятия (15%): 24 279×15/100=2913 тыс.
руб.;
высвобождение средств: 19 423−2913=16 510 тыс.
руб.;
— остаток дебиторской задолженности на конец прогнозного года:
24 279−19 423=4856 тыс.
руб.
Вырученные средства планируется направить на погашение кредиторской задолженности-16 510 тыс.
руб. Данные расчетов сведены в таблицу 10.
Таблица 10
Изменение статей баланса за счет снижения дебиторской задолженности, тыс.
руб.
Наименование на 31.
12.2012 года на конец прогнозного года Изм.(+,-) Актив Дебиторская задолженность 24 279 4856 -19 423
Итого актив -19 423
Пассив Кредиторская задолженность 29 140 12 630 -16 510
Долгосрочные обязательства 0 0 0 Нераспределенная прибыль (убыток) 24 310 21 396 -2913
Итого пассив -19 423
Мероприятие 3.
Введение
новой ассортиментной группы.
В качестве 3-го мероприятия комплексной программы предлагается введение новой ассортиментной группы — закупку и продажу замороженных овощей. На начальном этапе планируются закупки товара в размере 10% от затрат на товар 2012 года, что составит: 151 372×0,1=15 137 тыс.
руб.
Наценка 2012 года (по данным отчета о прибылях и убытках 2012 года):
100-(285 572/151372×100)=88,7%
На группу замороженных овощей планируется установить наценку несколько выше- 100%, так как спрос на них более высокий, тогда выручка от продаж новой группы составит: 15 137×2=30 274 (тыс.
руб.)
Дополнительные затраты по мероприятию по укрупненному расчету составят:
1.Транспортные расходы (планируются в размере 10% от цены закупки):
15 137×0,1=1514тыс.
руб.
2.
Введение
в штат 1 ед. менеджера по продажам и 1 ед. менеджера по закупкам со среднемесячной заработной платой на уровне оплаты труда остальных менеджеров ООО «Сибирский Деликатес» -36 тыс. руб.
в месяц. Затраты на оплату труда составят: 36×2×12=864 тыс.
руб. Страховые взносы (30%): 864×0,3=259 тыс.
руб.
Всего затраты: 15 137+1514+864+259=19 288 тыс.
руб.
Расчет экономических показателей от введения мероприятия по введению новой ассортиментной группы представлен в таблице 11.
Таблица 11
Расчет экономических показателей от реализации 3 мероприятия Показатель Сумма, тыс.
руб Объем реализации 30 274
Затраты всего 19 288
Переменные расходы 16 651
Оплата труда персонала 864 Отчисления на социальные нужды 259 Транспортные расходы 1514
Прибыль от продаж 10 987
Налогооблагаемая прибыль 10 987
Налог на прибыль (20%) 2197
Чистая прибыль 8789
Приведенные данные показывают, что за счет введения новой ассортиментной группы дополнительная чистая прибыль составит 8789 тыс.
руб. Чистую прибыль планируется направить на увеличение собственного капитала предприятияв раздел III баланса с соответствующим снижением: краткосрочных займов-на 1230 тыс.
руб. и кредиторской задолженности-на 7559 тыс.
руб.;
С учетом реализации предложенных мероприятий сформируем укрупненный прогнозный баланс предприятия с учетом введенных мероприятий (таблица 12).
Таблица 12
Укрупненный прогнозный баланс предприятия Наименование На начало года На конец года Изм. Активы Внеоборотные активы 102 102 0 Оборотные активы всего 53 145 20 429 -32 716 в том числе: Запасы 28 430 15 137 -13 293
Дебиторская задолженность 24 279 4856 -19 423 НДС 0 0 0 Финансовые вложения 0 0 0 Продолжение таблицы 12
Наименование На начало года На конец года Изм. Денежные средства 436 436 0 Итого активы 53 247 20 531 -32 716
Пассивы Собственный капитал 7584 13 460 -2913+8789=5876
Краткосрочные займы 16 523 2000 -13 293−1230=
— 14 523
Кредиторская задолженность 29 140 5071 -16 510−7559=-24 069
Итого пассивы 53 247 20 531 -32 716
Далее рассчитаем текущие финансовые потребности и собственный оборотный капитал предприятия после введения мероприятий.
Таблица 13
Текущие финансовые потребности и собственный оборотный капитал предприятия после введения программы мероприятий, тыс.
руб.
№ Наименование 2012 год Прогноз Изм. 1 Текущие финансовые потребностиТФП (п.2-п.3-п.4) 23 569 14 922 -8647 2 Оборотные активы 53 145 20 429 -32 716 3 Денежные средства 436 436 0 4 Кредиторская задолженность 29 140 5071 -24 069 5 СОК 7482 13 358 5876
Приведенные данные и проведенные расчеты работы показывают, что значение текущих финансовых потребностей также имеет положительное значение, но на 8647 тыс.
руб. ниже значения 2012 года. Следует отметить рост собственного оборотного капитала -на 5876 тыс.
руб. Значение собственного оборотного капитала приближается к значениям текущих финансовых потребностей, что положительно характеризует предложенные изменения.
Далее оценим эффективность использования оборотных средств после введения программы мероприятий, включающей и нормирование оборотных средств.
Приведенные данные таблицы 14 показывают рост коэффициентов оборачиваемости всех оборотных активов, в том числе запасов, дебиторской задолженности и денежных средств, что позволяет сделать вывод о том, что введение программы мероприятий, в т. ч.нормирование запасов положительно повлияло на рост эффективности использования оборотных средств в прогнозном году.
Таблица 14
Эффективность использования оборотных средств после введения программы мероприятий
№ Показатели Алгоритм расчета 2012 год Прогнозный год Измененияза год (+,-) 1 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.
руб. ф№ 2 285 572 315 846 30 274 2 Стоимость оборотных активов, т.руб. ф№ 1 52 801 36 787 -16 014 в том числе: 2.
1. Запасы. ф№ 1 28 430 15 137 -13 293 2.
2. Дебиторская задолженность ф№ 1 24 279 4856 -19 423 2.
3. Денежные средства ф№ 2 436 436 0 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов п.1/п 2 5,4 8,59 3,2 Коэффициент оборачиваемости запасов п.½.
1. 10,0 20,87 10,8 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности п.½.2 11,8 65,0 53,3 Коэффициент оборачиваемости денежных средств п.1/п.
2.3. 655,0 724,4 69,4 4. Продолжительность оборота оборотных средств (активов), дн. 360/п. 3. 66,6 41,9 -24,6 Продолжительность оборота запасов, дн. 360/п.
3.1 35,8 17,3 -18,6 Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дн 360/3.2 30,6 5,5 -25,1 Продолжительность оборота денежгых средств, дн 360/3.3 0,5 0,5 -0,1
Выводы: Комплексная программа по улучшению использования оборотных средств ООО «Сибирский Деликатес» предусматривает введение нормирования запасов, сокращение дебиторской задолженности и увеличение прибыли компании.
Введение
данных мероприятий позволило сократить оборотные средства и, соответственно потребность в привлеченных источниках финансирования, а также увеличить размер собственных средств.
Введение
мероприятий позволило повысить размер собственных оборотных средств, снизить размер текущих финансовых потребностей и повысить эффективность использования оборотных средств предприятия.
Таким образом, нормирование оборотных средств и применение его в составе комплекса других мероприятий по улучшению деятельности компании должно стать постоянно контролируемым элементом финансовой политики организации.
Заключение
В условиях рыночных отношений оборотный капитал приобретает особо важное значение, так как он финансирует оборотное имущество предприятия.
Управление оборотными средствами, поддержание их оптимального значения является важным фактором успешного развития предприятия и его финансового благополучия. В этой связи большое значение имеет создание норматива оборотных средств, что позволяет поддерживать их на необходимом уровне и экономить средства собственных и привлеченных источников, необходимых для его финансирования.
В качестве объекта исследования в курсовой работе выбрано предприятие ООО «Сибирский Деликатес», филиал которого в Санкт-Петербурге специализируется на оптовой продаже замороженных полуфабрикатов.
ООО «Сибирский Деликатес» является коммерческой организацией, основная ее цель деятельностиэто получение прибыли.
Анализ управления оборотным капиталом в компании ООО «Сибирский Деликатес» за 2010;2012 годы, проведенный во 2 главе курсовой работы позволил сформировать следующие выводы:
1. Анализ объема реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются большим спросом у покупателей. В течение 2010;2012 годов наблюдается рост объемов продаж и постоянная структура объема реализации по группам продукции.
3. Проведенный анализ структуры имущества предприятия и источников его финансирования позволил выявить, что основная доля имущества предприятия приходится на оборотные активы. Наибольший удельный вес в капитале предприятия приходится на привлеченный капитал. Предприятие имеет собственный оборотный капитал, но доля его незначительна. Таким образом, оборотный капитал предприятия поддерживается в основном привлеченными источниками финансирования.
4. Анализ эффективности использования оборотных активов показал рост коэффициента оборачиваемости в 2012 году. Проведенный факторный анализ позволил выявить, что основным фактором, влияющим на снижение оборачиваемости, является рост размера оборотных средств. Предприятие имеет растущую дебиторскую задолженность, и отчасти за счет этого, кредиторскую задолженность, таким образом, предоставляет покупателям и заказчикам беспроцентный кредит за отгруженную продукцию и теряет финансовую устойчивость.
В 3 главе курсовой работы предложена комплексная программа мероприятий, введение которой позволит достигнуть еще большего роста эффективности использования оборотных средств. В числе мероприятий программывведение нормирования оборотных средств, сокращение дебиторской задолженности и введение новой ассортиментной группы продукции.
После реализации предложенной программы в работе сформирован прогнозный баланс, на основании которого рассчитаны показатели собственного оборотного капитала предприятия и оборачиваемости оборотных средств.
Расчеты показали увеличение собственных оборотных средств, снижение положительного значения текущих финансовых потребностей, рост коэффициента оборачиваемости оборотных средств, что доказывает эффективность программы.
Таким образом, проведенными расчетами подтверждена эффективность создания норматива оборотных средств и его применение на предприятии, в том числе в составе комплекса других мероприятий для улучшения финансового состояния предприятия.
Материал, изложенный в курсовой работе, позволяет сформировать вывод: создание норматива оборотных средств, введение его в качестве постоянно действующего элемента финансовой политики предприятия позволит повысить эффективность использования не только оборотных средств, но и достигнуть общего улучшения финансовой деятельности предприятия.
Список литературы
Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2011 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.
09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
10.2011)
Андросов А.М., Викулова Е. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.-234 с.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 208с.
Бобылёва А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. М., 2009;443с.
Бондарчук Н.В., Грачева М. Е., Ионова А. Ф., Карпасова З. М., Селезнева Н. Н. Экономика торговли. — М.: Издательский дом «Информ
Бюро", 2010. — 304 с.
Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. — 4-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. — 536с.
Гаврилова А.Н., Попов, А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: Кно
Рус, 2009.-604с.
Гинзбург А. И. Экономический анализ.
СПб: Питер, 2009.-с. 480с.
Валевич, Р. П. Экономика предприятий / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдов, Е. А. Белоусова и др. — Мн.:БГЭУ, 2010. — 267 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.: Инфра-М., 2009. — 326 с.
Дараева Ю. А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.
2009.-300с.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2009 г. — 235с.
Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2009.-256с.
Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2009.-338с.
Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т. Г. Морозовой, А. В. Пулькина. М.: ЮНИТИ — ДИАНА, 2009 г.- 318 с.
Платонова, Н. А. Планирование деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: Изд-во Дело и Сервис, 2009. — 432 с.
Савицкая Г. В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.М.:ИНФРА-М, 2009.-540с.
Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы № 1, 2009.
Рассказова А.Н., Финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент № 5, 2008.
Романова М. В. Оценка эффективности деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. № 7, 2010 г., с17−26
Сайфулин, Н. Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Консультант директора. — 2009. -№ 7 — С. 29−35.
Приложение 1
Генеральный директор
Технический директор
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Склад
Отдел продаж Отдел поставок
Бухгалтерия
Отдел маркетинга и рекламы
механики
водители
рабочие
Готовая продукция на складе
Отгруженная, но не оплаченная продукция
Денежные средства
Фонды обращения
Производственные запасы
Незавершенное производ-ство
Расходы будущих периодов
Оборотные производственные фонды
Гот.продукция отгружается покупателю
Ден.ср-ва за проданную продукцию поступают на счет
Ден.ср-ва вновь исп-ся для приобретения сырья Запасы поступают в произ-во
Денежные средства вкладываютсппроизв.
запасы
Произв.
ппрод.поступает на склад
