Правовое регулирование акцизов

По этой причине гораздо легче начислять НДС на цену с учетом акцизов, а их ставки устанавливать с учетом налога на добавленную стоимость — обычно при введении НДС ставки акцизов меняют таким образом, чтобы розничная цена подакцизных товаров с учетом акцизов и налога на добавленную стоимость не изменилась.

Список использованных источников

и литературы

Нормативно-правовые акты Таможенного союза

1. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 12.

12.2008 «О порядке таможенного оформления и таможенного контроля в государствах — участниках таможенного союза» // СПС Консультант Плюс, 2011.

2. Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. // URL:

http://www.tsouz.ru.

3. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евр

АзЭС на уровне глав государств от 27.

11.2009 N 17) (ред. от 16.

09.2011) // СПС Консультант Плюс, 2011.

4. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. // URL:

http://www.tsouz.ru.

5. Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года // URL:

http://www.tsouz.ru.

6. Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами — членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами и Положения о применении ограничений" (утв. Решением Межгосударственного Совета Евр

АзЭС от 27.

11.2009 N 19, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.

11.2009 N 132) (ред. от 20.

09.2010) // Российская газета, N 227/1, 30.

11.2009.

Нормативно-правовые акты РФ

7. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.

12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.

12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.

12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.

01.2009, № 4, ст. 445.

8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.

12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.

12.2001) (ред. от 04.

10.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

12.2010) // Собрание законодательства РФ, 07.

01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.

09.2011) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.

08.1998, ст. 3824.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.

09.2011) // Парламентская газета, N 151−152, 10.

08.2000.

11. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.

07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 30.

09.2010) // Российская газета, N 153−154, 12.

08.1998.

12. Федеральный закон от 27.

11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 19.

11.2010) // Российская газета, N 269, 29.

11.2010.

13. Федеральный закон от 08.

12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 03.

10.2011) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (принят ГД ФС РФ 21.

11.2003) // Российская газета, N 254, 18.

12.2003.

14. Федеральный закон от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. N 34. Ст. 3517.

15. Федеральный закон от 23.

12.2006 N 173-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2005 год» // Российская газета, N 289, 29.

12.2006

16. Федеральный закон от 26.

12.2007 N 189-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2006 год» // Парламентская газета, N 6−7, 17.

01.2007.

17. Федеральный закон от 19.

12.2008 N 238-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за на 2007 год» // Собрание законодательства РФ, 25.

12.2008, N 52 (2 ч.), ст. 5504.

18. Федеральный закон от 28.

12.2009 N 382-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» // Российская газета, N 2, 12.

01.2010

19. Федеральный закон от 03.

10.2010 N 255-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» // Российская газета, N 231, 13.

10.2010

20. Федеральный закон от 02.

12.2009 N 308-ФЗ (ред. от 03.

11.2010) «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» // Парламентская газета, N 67−70, 08.

12.2009.

21. Постановление Правительства РФ от 26.

10.2010 N 858 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств — участников соглашений о Таможенном союзе» // Собрание законодательства РФ, 01.

11.2010, N 44, ст. 5695.

22. Приказ ФТС РФ от 04.

02.2010 N 201 «О взимании акцизов» // Таможенный вестник, N 6, март, 2010.

Учебники, учебные пособия. Монографии

23. Бюджетное право: учебник / А. Е. Абрамова, И. И. Кучеров, М. А. Моисеенко и др.; под ред. Н. А. Саттаровой. М: Деловой двор, 2009.

24. Артемов Н. М. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности (издание 3-е). М., 2008.

25. Истомин С. И. Таможенное оформление и применение таможенных режимов. М.: Деловой двор, 2008.

26. Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева (издание 3-е, перерваботанное). М.: ФБК, 2009.

27. Соколова Э. Д. К вопросу о разграничении фискальных и гражданско-правовых платежей // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-кво 97», 2008.

28. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева (издание 3-е). М., 2010.

29. Чуркин А. В. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учеб. пособие (издание 3-е, перерваботанное). М., 2011.

Комментарии законодательства

30. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая: учеб.

практич. комментарий (постатейный) / Е. Н. Абрамова, Н. Н. Аверченко, Ю. В. Байгушева и др.; под ред. А. П. Сергеева. М.: Проспект, 2010.

Диссертации, авторефераты диссертаций

31. Березова О. А. Основания прекращения обязанности по уплате налога: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2009.

Статьи, периодические издания

32. Арбекова А. В. Административно-правовое регулирование внешнеторговой (экспортной) деятельности в России // Административное право и процесс. 2010. N 1.

33. Бакаева О. Ю. Проблемы соотношения частных и публичных интересов в условиях формирования правовой базы Таможенного союза // Юридический мир. 2010. N 6.

34. Паскарь Л. Несвоевременная уплата таможенных платежей и начисление пеней в отношении товаров, находящихся на временном хранении // Корпоративный юрист. 2010. N 4.

35. Певнев А. В. ФТС России разъяснила вопросы уплаты таможенных платежей // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 9.

36. Переплеснин О. Б., Свидская А. С. Правовое регулирование и экономическая природа акцизов (по материалам судебной практики применения норм главы 22 НК РФ «Акцизы») // Арбитражные споры, 2006, N 2.

37. Свинухов В. Г., Сенотрусова С. В. Правовое регулирование уплаты таможенных сборов // Право и экономика. 2010. N 10.

38. Сорокина М. Н. Актуальные проблемы определения таможенной стоимости // Право и экономика. 2009. N 10.

39. Слюсарь Н. Б., Евдокимова И. А. Аспекты формирования Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации // Международное публичное и частное право. 2009. N 6.

40. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: Гросс

Медиа, РОСБУХ, 2009.

41. Фоков А. П. О концепции Таможенного кодекса Таможенного союза (России, Республики Казахстан и Республики Беларусь) // Таможенное дело. 2010. N 1.

42. Черныш А. Я. Теория таможенного дела как основа практической деятельности по созданию единой таможенной территории Таможенного союза // Таможенное дело. 2009. N 3.

43. Шлыков В. С. К вопросу о таможенных платежах, взимаемых при перемещении через таможенную границу // Таможенное дело. 2010. N 1.

Интернет-ресурс

44. Из программы Союза правых сил «Проблемы совершенствования налога на добавленную стоимость в Российской Федерации» // www.Budgetrf.ru.

Судебные акты

45. Постановление Конституционного Суда РФ от 11.

11.1997 N 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года „О государственной границе Российской Федерации“ в редакции от 19 июля 1997 года» // СПС Консультант Плюс, 2011.

46. Постановление ФАС Московского округа от 04.

03.2008 N КА-А41/918−08. // СПС Консультант Плюс, 2011.

47. Постановления ФАС Московского округа от 06.

11.2009 N КА-А40/11 484−09; от 03.

11.2009 N КА-А40/11 320−09. // СПС Консультант Плюс, 2011.

48. Постановления ФАС Московского округа от 19.

10.2009 N КА-А40/10 872−09; от 09.

09.2009 N КА-А40/8582−09; ФАС Северо-Западного округа от 19.

11.2009 N А56−4446/2009. // СПС Консультант Плюс, 2011.

49. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.

11.2006 по делу N А19−37 935/05−36-Ф02−5076/06-С1; ФАС Московского округа от 17.

05.2006 N КА-А41/3960−06; решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.

12.2008 по делу N А40−57 850/08−92−483. // СПС Консультант Плюс, 2011.

Приложение

Приложение 1

Анализ динамики доходов в Федеральный Бюджет от уплаты … в РФ в 2005;2010 годах (в рублях)

Год Доходы от конкретного платежа (в рублях) От НДС От акцизов От ввозных таможенных пошлин От вывозных таможенных пошлин От таможенных сборов за таможенное оформление, хранение и сопровождение товаров 2005 427 774 400,0 17 568 400,0

265 306 800,0

1 323 845 700,0

19 322 100,0

2006 576 390 900,0

16 637 400,0

330 118 000,0

1 911 586 400,0

18 950 000,0

2007 848 841 030,0

25 489 600,0

482 912 543,0

1 797 940 286,0

23 489 900,0

2008 1 133 815 265,5

35 255 425,9

625 574 376,6

2 859 293 650,5

28 193 860,4

2009 873 355 626,3

19 830 396,2

467 206 611,6

2 042 204 319,9

19 675 675,6

2010 1 321 715 543,5 23 679 540,0 582 712 546,0 2 554 345 656,5

22 439 234,0

Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евр

АзЭС на уровне глав государств от 27.

11.2009 N 17) (ред. от 16.

09.2011) // СПС Консультант Плюс, 2011.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.

09.2011) // Парламентская газета, N 151−152, 10.

08.2000.

Новиков А. Б. Роль фискальной функции в формировании статуса таможенных органов Российской Федерации // Таможенное дело. 2008. N 2. С. 23 — 25.

Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая: учеб.

практич. комментарий (постатейный) / Е. Н. Абрамова, Н. Н. Аверченко, Ю. В. Байгушева и др.; под ред. А. П. Сергеева. М.: Проспект, 2010.С.

76.

Возникновение, прекращение и защита права собственности: постатейный комментарий глав 13, 14, 15 и 20 Гражданского кодекса Российской Федерации / В. В. Андропов, Б. М. Гонгало, А. В. Коновалов и др.; под ред. П. В. Крашенинникова. М.: Статут, 2009.С.

67.

Щепотьев А. В. Методика выявления и оценки «скрытых» и «мнимых» активов и обязательств (применяется для оценки рыночной стоимости организации (бизнеса)). М.: Юстицинформ, 2009.С.

90.

Елина Л. А. Последствия корректировки таможенной стоимости импортируемых товаров // Главная книга. 2010. N 21. С. 22 — 32.

Бакаева О. Ю. Указ. соч. С. 173 — 175.

Певнев А.В. ФТС России разъяснила вопросы уплаты таможенных платежей // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 9. С. 49 — 51.

В соответствии со ст. 50 БК РФ налог на добавленную стоимость полностью перечисляется в федеральный бюджет. Акциз может перечисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты в соответствии со ст. 50 и 56 БК РФ.

Козырин А.Н., Шахмаментьев А. А. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (издание 6-е, дополненное и исправленное). М.: Спартак, 2011. С. 161.

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. // URL:

http://www.tsouz.ru.

Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. // URL:

http://www.tsouz.ru.

Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. // URL:

http://www.tsouz.ru.

Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года // URL:

http://www.tsouz.ru.

Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А. Н. О вопросах администрирования налоговыми органами взимания косвенных налогов во взаимной торговле государств — участников Таможенного союза // Сборник материалов международной научно-практической конференции Секретариата Комиссии Таможенного союза и Российской таможенной академии. Люберцы, 2009.С.

54.

Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А. Н. Правовое регулирование взимания НДС и акцизов в рамках Таможенного союза Евр

АзЭС // Финансовое право. 2010. N 5. С. 31 — 37.

Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А. Н. Правовое регулирование взимания НДС и акцизов в рамках Таможенного союза Евр

АзЭС // Финансовое право. 2010. N 5. С. 31 — 37.

Переплеснин О.Б., Свидская А. С. Правовое регулирование и экономическая природа акцизов (по материалам судебной практики применения норм главы 22 НК РФ «Акцизы») // Арбитражные споры, 2006, N 2.С.

89.

Из программы Союза правых сил «Проблемы совершенствования налога на добавленную стоимость в Российской Федерации» // www.Budgetrf.ru.

Федеральный закон от 23.

12.2006 N 173-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2005 год» // Российская газета, N 289, 29.

12.2006

Федеральный закон от 26.

12.2007 N 189-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2006 год» // Парламентская газета, N 6−7, 17.

01.2007.

Федеральный закон от 19.

12.2008 N 238-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за на 2007 год» // Собрание законодательства РФ, 25.

12.2008, N 52 (2 ч.), ст. 5504.

Федеральный закон от 28.

12.2009 N 382-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» // Российская газета, N 2, 12.

01.2010

Федеральный закон от 03.

10.2010 N 255-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» // Российская газета, N 231, 13.

10.2010

Федеральный закон от 02.

12.2009 N 308-ФЗ (ред. от 03.

11.2010) «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» // Парламентская газета, N 67−70, 08.

12.2009.