Согласно методичке

/чел)

На рост квартальной выработки повлияло увеличение часовой выработки и увеличение продолжительности рабочего дня, на снижение-снижение количества отработанных дней в квартале. В целом наблюдаем рост квартальной выработки на 540,6 руб./чел

2.Влияние факторов на изменение квартальной выработки рабочими в I квартале в сравнении с IV кварталом:

— за счет изменения часовой выработки:

1,9×58×7,8=860,8(руб.)

— за счет изменения дней 1 работника:

5,2×0×7,8=0(руб.)

— за счет изменения часов 1 работника:

5,2×58х (-0,4)=-120,2(руб.)

Всего: 860,8+0−120,2=740,6 (руб./чел)

На рост квартальной выработки рабочего повлияло увеличение часовой выработки, на снижение-снижение продолжительности рабочего дня в квартале. В целом наблюдаем рост квартальной выработки на 740,6 руб./чел Общий вывод: проведенный анализ показал, что наблюдается в целом рост квартальной выработки. Основным фактором является рост часовой выработки. Приведенные данные показывают рост эффективности деятельности предприятиярост производительности труда, что оценивается как положительная динамика.

4.Анализ себестоимости продукции

Задание 4.

1. Сопоставить темпы роста выручки и полной себестоимости реализованной продукции и сделать выводы об их влиянии на изменение рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ рентабельности продаж. Сопоставить динамику затрат на 1 рубль валовой продукции и 1 рубль выручки.

Таблица 4.1

Исходные данные для выполнения задания Наименование Значение Полная себестоимость реализованной продукции 1 квартал (факт) 1900 IV квартал (факт) 3250

Затраты на производство продукции 1 квартал факт 2520 в т. ч. материальные затраты 1120 из них: сырье и материалы 780 покупные полуфабрикаты 60 топливо 110 электроэнергия 70 теплоэнергия 100 Оплата труда с начислениями 760 Амортизация 440 Прочие 200 Затраты на производство продукции 1V квартал факт 3100 в т. ч. материальные затраты 1980 из них: сырье и материалы 1100 покупные полуфабрикаты 180 топливо 0 электроэнергия 500 теплоэнергия 200 Оплата труда с начислениями 880 Амортизация 210 Прочие 30

Выполнение Таблица 4.2

Расчет экономических показателей

№ Наименование 1 квартал 1V квартал Изменение абс. темп изм.,% 1 Выручка от продажи продукции, тыс.

руб. 2100 3500 1400 166,7 2 Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.

руб. 1900 3250 1350 171,1 3 Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.(п.2/п.1) 0,90 0,93 0,024 102,6 4 Прибыль от продаж, тыс.

руб.(п.1-п.2) 200 250 50 125,0 5 Рентабельность продаж, %(п.4/п.1×100) 9,524 7,143 -2,38 75,0

Приведенные данные показывают рост прибыли в IV квартале в сравнении с 1 кварталом на 25% и снижение рентабельности продаж на 2,38%.

Проведем факторный анализ рентабельности продаж (R пр.). Для этого сформирована факторная модель: R пр.=П пр/В, где: Ппрприбыль от продаж, Ввыручка от продаж.

1.Влияние выручки от реализации.

200/2100−200/3500=0,095−0,057=-0,038

2.Влияние прибыли от продаж.

250/3500−200/3500=0,071−0,057=0,014

Всего: -0,038+0,014=-0,024(или 2,4%)

На снижение рентабельности продаж повлиял фактор роста выручки в более быстром темпе, чем рост себестоимости.

Таблица 4.3

Анализ показателей затрат на 1 рубль валовой продукции и выручки

№ Наименование 1 квартал 1V квартал Изменение абс. темп изм.,% 1 Валовая продукция, тыс.

руб. 2610 3580 970 137,2 2 Затраты на производство продукции, тыс.

руб. 2520 3100 580 123,0 3 Затраты на 1 рубль валовой продукции, руб./руб.(п.2/п.1) 0,97 0,87 -0,100 89,7 4 Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб. 0,90 0,93 0,024 102,6 Вывод: данные показывают, что наблюдается снижение затрат на 1 рубль валовой продукции, что оценивается позитивно и рост затрат на 1 рубль выручки в IV квартале в сравнении с 1 кварталом, что свидетельствует о том, что наблюдается рост статей затрат, связанных со сбытом и реализацией продукции. Необходимо их пересмотреть и ввести мероприятия по их сокращению.

Задание 4.

2. Проанализировать структуру затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов и выявить тенденции в изменении доли живого и овеществленного труда в общих затрат.

Выполнение Таблица 4.4

Анализ структуры затрат в разрезе экономических элементов

№ Наименование 1 квартал IV квартал Изменение тыс.

руб. Струк-тура,% тыс.

руб. Струк-тура,% тыс.

руб. структура,% 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Затраты на производство продукции, всего, тыс.

руб. 2520 100 3100 100 580,0 0 в т. ч. материальные затраты 1120 44,4 1980 63,9 860,0 19,4 Оплата труда с начислениями 760 30,2 880 28,4 120,0 -1,8 Амортизация 440 17,5 210 6,8 -230,0 -10,7 Прочие 200 7,9 30 1,0 -170,0 -7,0 2 Затраты живого труда 760 30,2 880 28,4 120,0 -1,8 3 Затраты овеществленного труда 1760 69,8 2220 71,6 460,0 1,8

К затратам живого труда относят затраты на оплату труда с начислениями. К затратам овеществленного труда — амортизацию, материальные и прочие затраты.

Вывод: приведенные данные показывают снижение удельного веса затрат живого труда в IV квартале в сравнении с 1 кварталом за счет роста удельного веса затрат овеществленного труда, что вызвано в основном, ростом материальных затрат.

Таблица 4.5

Анализ структуры материальных затрат

№ Наименование 1 квартал IV квартал Изменение тыс.

руб. Струк-тура,% тыс.

руб. Струк-тура,% тыс.

руб. структура,% 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Материальные затраты 1020 100 1780 100 760,0 0 в т. ч. сырье и материалы 780 76,5 1100 61,8 320,0 -14,7 покупные полуфабрикаты 60 5,9 180 10,1 120,0 4,2 топливо 110 10,8 0 0,0 -110,0 -10,8 электроэнергия 70 6,9 500 28,1 430,0 21,2 теплоэнергия 100 9,8 200 11,2 100,0 1,4

Вывод: В структуре материальных затрат наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы с динамикой незначительного снижения при росте затрат в абсолютном размере. В целом рост затрат составляет 760 тыс.

руб., в том числе за счет роста затрат на электроэнергию-на 430 тыс.

руб., что связано с ростом объемов производства.

Задание 3.

3. Проанализировать динамику затратоемкости продукции. Выполнить факторный анализ себестоимости по элементам затрат.

Выполнение Таблица 4.6

Анализ затратоемкости продукции

№ Наименование 1 квартал 1V квартал Изменение абс. темп изм.,% 1 Валовая продукция, тыс.

руб. 2610 3580 970 137,2 2 Затраты на производство продукции, всего, тыс.

руб. 2520 3100 580 123,0 в т. ч. 3 материальные затраты 1120 1980 860 176,8 сырье и материалы 780 1100 320 141,0 покупные полуфабрикаты 60 180 120 300,0 топливо 110 0 -110 0,0 электроэнергия 70 500 430 714,3 теплоэнергия 100 200 100 200,0 4 Оплата труда с начислениями 760 880 120 115,8 5 Амортизация 440 210 -230 47,7 Продолжение таблицы 4.6

№ Наименование 1 квартал 1V квартал Изменение абс. темп изм.,% 6 Прочие 200 30 -170 15,0 7 Затраты на 1 рубль валовой продукции, руб./руб. 0,97 0,87 -0,10 89,7 8 Материалоемкость, руб./руб.(п.3/п.1) 0,43 0,55 0,12 128,9 9 Зарплатоемкость, руб./руб.(п.4/п.1) 0,29 0,25 -0,05 84,4 10 Амортизациемкость, руб./руб.(п.5/п.1) 0,17 0,06 -0,11 34,8 11 Прочие затраты на 1 рубль продукции, руб./руб.(п.6/п.1) 0,08 0,01 -0,07 10,9

Расчет влияния факторов на изменение элементов затрат в динамике выполнить с использованием метода разниц. Факторная модель:

Р=РЕ*В, Где: РЕ-месурсоемкость, руб/руб.

В-выручка от реализации, тыс.

руб.

Рзатраты на ресурс, тыс.

руб.

1. Изменение материальных затрат

1.

1.Влияние изменения выручки:

0,43*(3580−2610)=416,2(тыс.

руб.) 1.

2. Влияние материалоемкости.

(0,55−0,43)*3580=443,75(тыс.

руб.)

Всего: 416,2+443,75=860,0 тыс.

руб.

В том числе:

За счет изменения выручки: 416,2/860×100=48,4%

За счет изменения материалоемкости: 443,75/860×100=51,6%

Таким образом, на рост материальных затрат повлияли 2 фактора, примерно в одинаковой степенирост выручки и рост материалоемкости продукции.

2. Изменение затрат на оплату труда

2.

1.Влияние изменения выручки:

0,25*(3580−2610)=282,5(тыс.

руб.)

2.

2. Влияние зарплатоемкости.

(0,25−0,29)*3580=-162,5(тыс.

руб.)

Всего: 282,5−162,5=120,0 тыс.

руб.

В том числе:

За счет изменения выручки: 282,5/120×100=235,4%

За счет изменения зарплатоемкости: -162,5/120×100=-135,4%

Таким образом, на рост затрат на оплату труда повлиял фактор рост выручки.

3. Изменение амортизации

3.

1.Влияние изменения выручки:

0,06*(3580−2610)=163,5(тыс.

руб.)

3.

2. Влияние амортизацияемкости.

(0,06−0,17)*3580=-393,5(тыс.

руб.)

Всего: 163,5−393,5=-230,0 тыс.

руб.

В том числе:

За счет изменения выручки: 163,5/-230×100=71,1%

За счет изменения зарплатоемкости: -393,5/-230×100=-171,1%

Таким образом, на снижение затрат на амортизацию повлиял фактор снижения амортизацияемкости.

4. Изменение прочих расходов

4.

1.Влияние изменения выручки:

0,01*(3580−2610)=74,3(тыс.

руб.)

4.

2. Влияние емкости прочих затрат.

(0,01−0,08)*3580=-244,3(тыс.

руб.)

Всего: 74,3−244,3=-170,0 тыс.

руб.

В том числе:

За счет изменения выручки: 244,3/-170×100=43,7%

За счет изменения емкости: -170/-170×100=-143,7%

Таким образом, на снижение прочих затрат повлиял фактор снижения емкости прочих затрат.

Вывод: данные расчетов показали, что фактором роста всех видов затрат явился рост выручки в IV квартале в сравнении с 1 кварталом, за счет чего наблюдается увеличение материальных расходов и расходов на оплату труда. Снижение емкости прочих ресурсовамортизации и прочих расходов повлияли на общее их снижение.

Заключение

Согласно задания курсовой работы по варианту 2 проведен экономический анализ деятельности предприятия, который позволил сформировать следующие выводы:

Данные анализа производства и реализации продукции показали, что план IV квартала, а также отчетные данные 1 квартала по объему реализации продукции, товарной и валовой продукции выполнены и перевыполнены, что свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуется спросом.

На общее снижение объема продаж 1V квартала повлияло снижение объема продаж продукции в натуральных показателях, особенно продукта Д.

Приведенные данные показывают, что предприятие в 1 квартале не выполнило договорные обязательства в целом, что отрицательно характеризует его деятельность.

Наблюдается снижение остатков нереализованной продукции на конец периода, что показывает, что на предприятии проводится работа по снижению остатков готовой продукции.

Наблюдается невыполнение плана по структуре объема продукции, что свидетельствует о том, что следует наладить работу по управлению плановой структуры продукции.

Имеет место высокий уровень ритмичности в сравнении с планом, что положительно характеризует деятельность предприятия.

7. Использование трудовых ресурсов показывает, что наблюдается снижение продолжительности рабочего дня и количества отработанных дней в отчетном периоде в сравнении с базовым, за счет чего наблюдается общее снижение человеко-часов работы.

8.Анализ затрат позволяет отметить снижение затрат на производство продукции в расчете на 1 рубль валовой продукции и рост всех затрат на 1 рубль выручки. Что показывает необходимость проведения работы по сокращению затрат.

9. Факторный анализ изменения затрат по статьям показал, что на рост затрат повлиял рост объема реализации, что связано с ростом объемов продукции, а на снижениеуменьшение емкости ресурсов, что положительно характеризует деятельность предпряития.

Проведенный анализ позволил выявить проблемы в деятельности: отсутствие четкого планирования и осуществления деятельности в соответствии с намеченным планом, снижение рентабельности продаж, внеплановый рост численности трудовых ресурсов.

Для улучшения деятельности предприятия необходимо направить усилия на снижение непроизводительных потерь рабочего времени, рост выработки и снижение затрат предприятия, что позволит повысить прибыль, рентабельность и эффективность использования трудового потенциала. Кроме того, необходимы совершенствование системы планирования с тем, чтобы планы были ведущим аспектом в деятельности предприятия.

Список литературы

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 208с.

Бочаров В. В. Современный финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2009. — 464 с.

Брагина Л. А. Экономика предприятия: Торговое дело: учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 314 с.

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие — М.: КНОРУС, 2007 г. — 576стр.

Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий, и др. — М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 360 с.

Валевич, Р. П. Экономика предприятий торговли / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдов, Е. А. Белоусова и др. — Мн.:БГЭУ, 2009. — 267 с.

Дараева Ю. А. Управление финансами. М.:Издательство: Эксмо.

2009.-300с.

Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 304 с.

Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. пособие — 8-е изд. — М.: Новое знание, 2009. — 512 с.

Лапуста М.Т., Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий): учебник — М.: ИНФРА-М, 2009 г. — 373стр.

Лапуста М. Т. Справочник директора предприятия — М.: ИНФРА-М, 2009 г — 912стр.

Любушин Н.П. и др. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 2008 — 495

Формализованные (математические)

Методы и приемы, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности

Неформальные (логические)

Классические методы экономического анализа

Методы теории принятия решений

Стохастическое моделирование

Традиционные методы экономической статистики

Разработка системы показателей

Метод сравнений

Корреляционный анализ

Метод построения дерева решений

Метод средних величин

Балансовый метод

Построение аналитических таблиц

таблиц

Линейное программирование

Регрессивный анализ

Метод группировок

Детерминированный факторный анализ

Прием детализации

Приемы цепных подстановок и арифметических разниц

Метод экспертных оценок

Анализ чувствительности

Дисперсионный анализ

Элементарные методы обработки расчетных данных

Метод выявления изолированного влияния факторов

Дельфийский метод

Кластерный анализ

Индексный метод

Метод ситуационного анализа и прогнозирования

Морфологический анализ

Методы финансовых вычислений

Интегральный метод

Дифференциальный метод

Метод сценариев

Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей

Логарифмический метод

Имитационное моделирование