Вариант 2

нетруд. ФСС ФБ ОПС ФФОМС ТФОМС 20 «А» 15 600 452,4 3120 936 483,6 312. 78 2340 20 «Б» 20 000 580 4000 1200 620 400 100 3000 25 3500 101,5 700 210 108,5 70 17,5 525 26. 6900 1100 200,1 1380 414 213,9 138 34,5 1035 69 1700 96 3200 X Итого 46 000 3200 2800 1334 9200 2760 1426 920 230 X.

Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б».

Таблица 13.

Расчет среднего процента ТЗР на материалы.

Показатели Сумма Остаток материалов на 01.

03.11 31 550 ТЗР на 01.

03.11 950 Получено материалов за март 23 150 ТЗР за март 750 Итого материалов 54 700 ТЗР 1700.

Средний % ТЗР на материалы 3,11.

Таблица 14.

Распределение и списание ТЗР на производство продукции Отпущено в марте По учетной цене ТЗР, на отпущенные материалы На производство продукции «А» 5050 157 На производство продукции «Б» 14 000 435 Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства.

Таблица 15.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов Показатели Начисленная зарплата Распределение затрат счет 25 счет 26 Всего затрат 35 600 7832,5 21 155,5 Продукция «А» 15 600 3432,22 9270,5 Продукция «Б» 20 000 4400,28 11 885.

Таблица 16.

Расчет остаточной стоимости ОС Показатели Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.02 Сальдо на 01.03 Сальдо на 01.04 Первоначальная стоимость ОС 686 000 686 000 694 240 715 540.

Амортизация ОС 467 000 470 200 473 400 476 600.

Остаточная стоимость 219 000 215 800 220 840 238 940.

В соответствии со ст. 376 НК РФ Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Таким образом определенная налоговая база умножается на процентную ставку (2,2%). Результатом вычисления является сумма авансового платежа по налогу на имуществ.

(219 000 + 215 800 + 220 840 + 238 940) / 4×2,2% = 223 645×2,2% = 4920 руб.

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 20%. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2011 г. были учтены сверхнормативные расходы по банковскому кредиту в размере 600 руб. Общая сумма суточных составляет 1560 руб. за 5 дней командировки, то есть 312 руб. в сутки. С 1 января 2009 года суточные, для целей налогообложения прибыли, не нормируются, а учитываются в том размере, в котором они предусмотрены в локальных нормативных актах, например в коллективном или индивидуальном трудовом договоре. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 22.

07.2008 № 158-ФЗ. Однако, для целей налогообложения НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы работника, полученные при оплате работодателем расходов на командировки (дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства — суточные), но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Если для целей налогообложения принять норматив такой же, как и при расчете НДФЛ (700 руб.), сверхнормативных расходов по суточным не возникает.

Как следует из таблиц 6 и 7, а также из расчетов за март, прибыль в 1 квартале составляет 77 928 руб. Соответственно, увеличив ее на сумму сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (600 руб), мы получим налоговую базу для расчета налога на прибыль:

(77 928 + 600) х 20% = 15 706 тыс. руб.

2.4 Оборотно — сальдовая ведомость По данным счетов синтетического учета заполнена оборотно — сальдовая ведомость за март.

Таблица 17.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за 1 квартал 2011 г.

№.

п/п Наименование счетов Сальдо на 01 марта Оборот за март Сальдо на 01 апреля Д К Д К Д К 01 Основные средства 694 240 21 300 715 540 02 Амортизация основных средств 473 400 3200 476 600 08 Вложения во внеоборотные активы 21 300 21 300 10 Материалы 32 500 23 900 22 242 34 158 19 НДС по приобретенным ценностям 7500 8676 8676 7500 20 Основное производство 101 852 101 852 25 Общепроизводственные расходы 7832,5 7832,5 26 Общехозяйственные расходы 21 155,5 21 155,5 43 Готовая продукция 101 852 101 852 50 Касса 1200 51 560 50 000 2760 51 Расчетные счета 86 500 92 860 126 031 53 329 60 Расчеты с поставщиками 64 900 69 266 58 410 54 044 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 61 360 159 300 61 360 159 300 66 Расчеты по краткосрочным кредитам 80 000 1800 13 800 92 000 68.1 Расчет по НДФЛ 4240 4240 4200 4200 68.2 Расчет по НДС 4950 13 626 24 300 15 624 68.3 Расчет по налогу на прибыль 15 706 15 706 68.4 Расчет по налогу на имущество 4920 4920 69.1 Расчеты по страховым взносам в части ФСС 1015 2715 1334 366 69.

2.1 Расчеты по страховым взносам в части ФБ 2100 4860 11 960 9200 69.

2.2 Расчеты по взносам на обязательное пенсионное страхование 4900 4900 2760 2760 69.

3.1 Расчеты по страховым взносам в части ФФОМС 385 385 1426 1426 69.

3.2 Расчеты по страховым взносам в части ТФОМС 700 700 920 920 69.11 Расчеты по страх. От несчастных случ. 175 175 230 230 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 35 000 39 200 52 000 47 800 71 Расчеты с подотчетными лицами 4400 4400 75 Расчеты с учредителями 15 000 15 000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1534 4500 2966 80 Уставный капитал 100 000 100 000 84 Нераспределенная прибыль 60 500 60 500 90.1 Выручка 354 000 159 300 513 300 90.2 Себестоимость продаж 243 800 101 852 345 652 90.3 Налог на добавленную стоимость 54 000 24 300 78 300 90.9 Прибыль / убыток от продаж 56 200 33 148 89 348 91.2 Прочие расходы 3900 7520 11 420 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 3900 7520 11 420 96 Резерв на оплату отпусков 22 035 3200 6900 25 735 97 Расходы будущих периодов 3900 3900 99 Прибыли и убытки 52 300 23 226 33 148 62 222 1 264 500 1 264 500 948 235 948 235 1 501 573 1 501 573.

Список использованной литературы Налоговый кодекс, часть вторая;

Бычкова С. М. Бухгалтерское дело: учебное пособие. — М. Эксмо, 2008. — 336 с.;

Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/И.И.Бочкарева, В. А. Быков и др.; под ред. П. С. Безруких, — М.: Бухгалтерский учет, 2006.;

Качур, О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2007. — 304 с.;

Крутякова Т. Л. Расходы и налоги. — М.: АйСи Групп, 2009. — 103 с.;

Патров В.В., Быков В. А. Бухгалтерская отчетность организации. — М.: МЦФЭР, 2004. — 320с. — (Приложение к журналу «Консультант», 2 — 2004).

Приложения.