Теоретические основы анализа финансового состояния

д.Список использованных источников

Анущенкова К.А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дашков и Ко, 2009. — 351с. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2009. 464сВасильева Л.С., Петровская М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2007. — 816с. Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие.

— М.: Эксмо, 2009. — 652с. Драгункина Н. В., Соснаускене О. И. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

— М.: Экзамен, 2008. — 224с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: ДиС, 2009. -

144с.Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2010. — 300с. Ефимова О. В. Финансовый анализ: Учебник. — М.: Омега-Л, 2009.

— 398с. Литовченко В. П. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: Дошков и Ко, 2009.

— 369с. Любушин Н. П., бабичева Н. Э. Финансовый анализ: Учебник. — 2-е изд., перераб. И доп. — М.: Эксмо, 2010. -

336с. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. — 7-е изд., перераб. И доп. — М.: Кно

Рус, 2009. — 264с. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Кно

Рус, 2010. — 320с. Просветов Г. И. Финансовый анализ: задачи и решения. — М.: Альфа-Пресс, 2008. — 325с. Роберт С.

Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. — М.: Вильямс, 2009. -

464с. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учебник. — М.: Велби, 2008. -

624с.Сорокина Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 152с. Черняк В. З. Финансовый анализ: Учебник. — М.: АСТ, 2007.

— 416с. Фомичева Л. П. Годовая бухгалтерская отчетность: краткие рекомендации по заполнению новых форм. — М.: Бератор, 2008. — 280с. Приложения

Приложение 1Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.

07.2003 г. № 67нБУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСКОДЫ710 001 384/385на 1 января 2010 г. Форма № 1 по ОКУДДата (год, месяц, число) Организация_________ООО «Успех"_______по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности____производство, услуги______по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности_____________________ООО_________________________по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.

руб. / млн.

руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИМестонахождение (адрес) _____________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия)А К Т И ВКод пока-зателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1 102 325

Основные средства120 737 800

Незавершенное строительство130Долгосрочные финансовые вложения1 401 010

Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы1 501 520

Итого по разделу I190785855II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы21 030 643 280 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности175 200 животные на выращивании и откормезатраты в незавершенном производствеготовая продукция и товары для перепродажи28 343 000товары отгруженныерасходы будущих периодов5580прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям22 074 200

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Краткосрочные финансовые вложения2 506 060

Денежные средства260 120 160

Прочие оборотные активы2 701 530

Итого по разделу II29033653780БАЛАНС30 041 504 635П, А С С И ВКод пока-зателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал41 030 003 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал420Резервный капитал430 В том числе: резервы, образованные в соответствие с законодательством

Фонд социальной сферы и целевые финансирования

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470Итого по разделу III49030003000IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610 650 600

Кредиторская задолженность620 390 450 В том числе: поставщики и подрядчики390 450 задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630Доходы будущих периодов64 050 350

Резервы предстоящих расходов65 060 200

Прочие краткосрочные обязательства660−35Итого по разделу V69011501635БАЛАНС70 041 504 635

Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.

07.2003 г. № 67нБУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСКОДЫ710 001 384/385на 1 января 2011 г. Форма № 1 по ОКУДДата (год, месяц, число) Организация_________ООО «Успех"_______по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности____производство, услуги______по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности_____________________ООО_________________________по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.

руб. / млн.

руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИМестонахождение (адрес) _____________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия)А К Т И ВКод пока-зателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1 102 520

Основные средства1 208 001 500

Незавершенное строительство130Долгосрочные финансовые вложения1 401 030

Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы15 020-Итого по разделу I1908551550II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы21 032 806 700 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности200 400 животные на выращивании и откормезатраты в незавершенном производствеготовая продукция и товары для перепродажи30 006 000товары отгруженныерасходы будущих периодов80 300прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220 200 400

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Краткосрочные финансовые вложения25 060 120

Денежные средства260 160 300

Прочие оборотные активы2 703 045

Итого по разделу II29037807685БАЛАНС30 046 359 235П, А С С И ВКод пока-зателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал41 030 007 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал420Резервный капитал430 В том числе: резервы, образованные в соответствие с законодательством

Фонд социальной сферы и целевые финансирования

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470Итого по разделу III49030007000IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты6 106 001 600

Кредиторская задолженность620 450 300 В том числе: поставщики и подрядчики450 300 задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640 350 200

Резервы предстоящих расходов650 200 100

Прочие краткосрочные обязательства6 603 535

Итого по разделу V69016352235БАЛАНС70 046 359 235

Приложение 2Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.

07.2003 г. № 67нОтчет о прибылях и убытках

КОДЫ710 002 384/385за 2010 год

Форма № 2 по ОКУДДата (год, месяц, число) Организация____ООО «Успех"__________________по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности_____производство, услуги_____по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности__________________________________________________________по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.

руб. / млн.

руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИПоказатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг45 002 000

Валовая прибыль500 500

Коммерческие расходы40 100

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж460 400

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы-20Прочие расходы3040

Прибыль (убыток) до налогообложения430 380

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода250 320

Приложение 3 Приложение 3Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности организации

ПоказательРекомендуемый критерий

РасчетЗначение1234

Показатели текущей ликвидности1. Коэффициент текущей ликвидности1−2Во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства2. Чистые оборотные активы, руб.≥0(стр.

290-стр.

230)-(стр.

690-стр.

640)Средства, которые остаются в распоряжении организации после погашения краткосрочных обязательств

Показатели текущей платежеспособности1. Коэффициент абсолютной ликвидности≥0,2Какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить немедленно за счет денежных средств и их эквивалентов2. Коэффициент критической ликвидности≥0,8Прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами3. Степень платежеспособности по текущим обязательствам3.

1. поставщикам3.

2.фискальной системе3.

3. внутренний долг3.

4. по краткосрочным кредитам и займам<3Количество месяцев. Которое необходимо организации для погашения краткосрочных обязательств, при условии, что вся полученная выручка направляется на погашение этих обязательств. Полученные значения показателей означают: <3 — организация платежеспособна; 3−12 — неплатежеспособность организации 1-й категории; свыше 12 — неплатежеспособная организация 2 категории. Показатели долгосрочной платежеспособности1. Степень общей платежеспособности-Количество месяцев, которое необходимо организации для погашения всех обязательств при условии, что вся полученная выручка направляется на погашение этих обязательств12 342

Коэффициент общей ликвидности (платежеспособности)≥1Показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения3. Коэффициент покрытия всех обязательств чистыми активами≥2Чистые активы / заемный капитал

Превышение реального собственного капитала организации над величиной заемных средств4. Коэффициент общей задолженности по кредитам и займам-Количество месяцев, которое необходимо организации для погашения всей суммы кредитов, при условии, что вся полученная выручка направляется на погашение этих кредитов

Приложение 4Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости организации

ПоказательЭкономическое содержание

Методика расчета

Рекомендуемый уровень1. Коэффициент финансовой активности (капитализации)Показывает размер заемных средств, приходящихся на единицу собственных≤12. Коэффициент долга (индекс финансовой напряженности) Характеризует долю заемных средств в общей сумме источников≤0,53. Коэффициент автономии (финансовой независимости) Соизмеряет собственный капитал со всеми источниками финансирования≥0,54. Коэффициент финансовой устойчивости

Определяет, какая часть активов финансируется за счет долгосрочных источников0,8−0,95. Индекс постоянного актива

Показывает долю иммобилизованных средств в собственных источниках≤16. Коэффициент маневренности собственного капитала

Показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы0,2−0,57. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками

Показывает, какая часть оборотных средств сформирована за счет собственных источников≥0,18. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками

Показывает достаточность собственных оборотных средств для покрытия запасов0,6−0,8Приложение 5Алгоритм расчета показателей деловой активности

ПоказательЭкономическое содержание

Методика расчета1231

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов

Показывает скорость оборота дебиторской задолженности2. Период оборота дебиторской задолженности, дни

Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности360 / коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности3. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, оборотов

Отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период

Себестоимость / Среднегодовая стоимость запасов4. Период оборота материальных запасов, дни

Показывает в днях продолжительность одного оборота материальных запасов360 / коэффициент оборачиваемости запасов5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов

Показывает скорость оборота кредиторской задолженности

Себестоимость / Среднегодовая сумма кредиторской задолженности6. Период оборота кредиторской задолженности, дни

Отражает средний срок возврата долгов предприятия360 / коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности7. Продолжительность финансового цикла

Финансовый цикл — начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности)

где период оборота дебиторской задолженности (в днях), период оборота кредиторской задолженности (в днях), период оборота авансов (в днях), финансовый цикл. Продолжение Приложения 51 238

Продолжительность операционного цикла

Операционный цикл — начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент получения оплаты от покупателей за реализованную продукцию. Поскольку продолжительность операционного цикла больше длительности финансового цикла на период оборота кредиторской задолженности, то сокращение финансового цикла обычно влечет уменьшение операционного цикла, что оценивается как положительная тенденция.

где: период оборота запасов сырья (в днях), период оборота незавершенного производства (в днях), период оборота готовой продукции (в днях), производственный цикл.

где операционный цикл, 9. Коэффициент закрепления дебиторских счетов

Показывает, какая часть выручки остается у дебиторов

Среднегодовая сумма краткосрочной дебиторской задолженности / Выручка