Правовая база для создания такого учета была подведена почти три года назад — с 1 марта 2008 года вступил в силу Закон «О государственном кадастре недвижимости». Однако в список не занесена и часть ранее зарегистрированных прав граждан, и часть строений, возведенных на уже учтенных земельных участках. Частично это связано с нежеланием владельцев строений нести издержки по оформлению прав собственности и уплате налогов, частично (и, скорее всего, в большей степени) с незавершенностью процесса постановки на кадастровый учет ранее учтенных зданий, сооружений и земельных участков. По оценке Минэкономразвития, вне кадастра находится около 30 процентов недвижимости, при том, что в архивах организаций технического учета уже содержатся сведения примерно о 70 миллионах объектов, еще не поставленных на учет в Росреестре. Эксперты полагают, что процент неучтенных строений по стране намного выше. Как указывалось выше, местные власти не могут собрать налоги на имущество, потому что даже не знают владельцев этих домов. Причем, нередко собственники умышленно не ставят дома на кадастровый учет и не оформляют права, ссылаясь на то, что дом недостроен. А сами благополучно живут в них годами. Однако регистрация прав собственности — добровольное дело, заставить владельца сделать это невозможно.
Минэкономразвития предлагает обложить такие особняки налогами, независимо от того, зарегистрированы права или нет, и известен ли владелец здания. Муниципальные земельные инспекции будут выявлять подобную недвижимость. Затем произведут грубую рыночную оценку — например, по площади строения. И добавят ее к стоимости участка, досчитав земельный налог. Платить его придется владельцу надела. В некоторых странах налоговые оценщики работают именно по такой схеме. В российских регионах уже несколько лет проводятся эксперименты по введению нового налога на недвижимость. В ходе экспериментов для расчета налога на жилую недвижимость предлагалась ставка 0,5%, а в ходе обсуждения в Совете федерации назывались и более высокие цифры — до 2% от стоимости недвижимости в год, как это принято во многих странах.
Определена предельная ставка налога — 0,1% от рыночной, а не кадастровой оценки имущества на 1 января текущего налогового года, предполагается введение для отдельных категорий граждан необлагаемого налогового «социального» вычета (для пенсионеров, например, необлагаемой предлагается сделать недвижимость площадью до 50 кв. м). Старые положения Налогового кодекса о налоге на имущество и земельном налоге будут окончательно отменены не ранее 2013 года. В Государственную думу внесен другой, не менее концептуальный проект закона направленный на постепенное замещение ЕНВД патентной системой налогообложения. Проектом Федерального закона предполагается постепенная к 2014 г. отмена
ЕНВД. В настоящий момент в разных муниципалитетах ситуация складывается различным образом. Примерно в половине регионов и муниципалитетов, где власти уделяют значительное внимание развитию малого и среднего бизнеса, предприниматели не испытывают никаких проблем с применением ЕНВД. В остальных муниципальных образованиях устанавливаются максимальные коэффициенты К2, что делает применение данного режима по отдельным видам деятельности для предпринимателей обременительным. На данный момент в соответствии с Налоговым кодексом только 69 видов деятельности подпадают под Патент, а изменения направлены на увеличение данного перечня до 92. Предпринимателям придется платить 6% с потенциального годового дохода в зависимости от сферы деятельности. К примеру, потенциальный доход от техобслуживания и ремонта автомобилей — 328 000 руб., перевозки грузов — 217 000 руб., ремонта мебели — 205 000 руб., услуг няни — 180 000 руб., ремонта и пошива одежды — 170 000 руб. Одна из главных задач патента — способствовать легализации предпринимательской деятельности в малом бизнесе и скорее даже в макробизнесе, учитывая что численность работников не должна превышать 15 человек (в настоящий момент не более 5 в течении налогового периода). Заключение
В результате проделанной работы были получены следующие результаты:
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Обязательными к уплате являются Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а с также доля в праве общей собственности на названное имущество. Для исчисления Земельного налога создана Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). Плательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (в т.ч. общей и долевой), праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база в отношении образованного в течение налогового периода земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на учет.
Установлен предельный срок привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков — физических лиц (не более трех лет). Права на земельные участки удостоверяются документами и подлежат государственной регистрации, которая осуществляется с 31 января 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 21.
07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Налоговые органы исчисляют земельный налог только в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам. Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно с учетом повышающих коэффициентов, установленных п. 15 статьи 396 НК.
На сегодняшний день земельный и имущественный налоги исчисляются по оценочной стоимости БТИ (бюро технической инвентаризации) и составляют от 0,1% до 0,3% от неё, в зависимости от региона. Существует ряд проблем налогового законодательства в части имущественных налогов можно условно разделить на несколько групп: неурегулированность вопросов массовой оценки и оформления прав собственности, имущества и земли, несовершенство системы администрирования имущественных налогов и отсутствие системы контроля за их уплатой, неравномерность поступления доходов от имущественных налогов. Также отсутствуют стимулы к проведению инвентаризации и составлению реестров имущества органами местного самоуправления и налоговая служба не мотивирована на осуществление усилий по сбору налогов, не поступающих в федеральный бюджет и, соответственно, не являющихся предметом ее отчетности. Поправки в Налоговый кодекс создали правовую коллизию: местное самоуправление, будучи субъектом налоговых взаимоотношений, оказалось лишено полномочий по сбору налогов. В связи с тем, что произошло значительное сокращение числа сберкасс и их исчезновении из небольших населенных пунктов, появились проблемы уплаты налогов сельским населением. В скором времени появятся частные бюро технической инвентаризации, которые наравне с ФГУП БТИ смогут предлагать свои услуги по кадастровому описанию недвижимости. Наряду с этим Государственная Дума разрабатывает законопроект о налоге на недвижимость, который заменит земельный налог и налог на имущество физических лиц. Определена предельная ставка налога — 0,1% от рыночной, а не кадастровой оценки имущества на 1 января текущего налогового года, предполагается введение для отдельных категорий граждан необлагаемого налогового «социального» вычета (для пенсионеров, например, необлагаемой предлагается сделать недвижимость площадью до 50 кв. м).
Старые положения Налогового кодекса о налоге на имущество и земельном налоге будут окончательно отменены не ранее 2013 года. В Государственную думу внесен другой, не менее концептуальный проект закона направленный на постепенное замещение ЕНВД патентной системой налогообложения. На данный момент в соответствии с Налоговым кодексом только 69 видов деятельности подпадают под Патент, а изменения направлены на увеличение данного перечня до 92. Предпринимателям придется платить 6% Список использованных источников
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.
12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 № 7-ФКЗ).Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.
07.1998) (ред. от 29.
11.2010, с изм. от 28.
12.2010).Земельный кодекс Российской Федерации от 25.
10.2001 № 136-ФЗ (принят ГД ФС РФ 28.
09.2001) (ред. от 22.
07.2010).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 28.
12.2010).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 07.
03.2011).Федеральный закон от 28.
11.2009 № 284-ФЗ «О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный закон от 28.
11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Федеральный закон от 06.
10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 29.
12.2010) «Об общих принципах организации местного самоуправления». Федеральным законом от 21.
07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (ред. от 29.
12.2010)Закон РФ от 09.
12.1991 № 2003;1 (ред. от 27.
07.2010) «О налогах на имущество физических лиц». Указ Президента РФ от 25.
12.2008 № 1847 «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии». Письмо
ФНС РФ от 01.
06.2009 № ВЕ-17−3/101@ «О земельном налоге» (вместе с Письмом Минфина РФ от 17.
12.2008 № 03−05−04−02/75).Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2011;2013 годах от 29 июня 2010 г. Послание Президента Медведева Д. Федеральному собранию от 30 ноября 2010 г. // Российская газета // Федеральный выпуск № 5350 (271) от 1 декабря 2010 г. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер, 2005. -
372 с. Ильин А. В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. — 2008. — № 7, — С. 21 — 24. Официальный сайт Министерства финансов РФ www.minfin.ru.Официальный сайт Министерства экономического развития РФ www.economy.gov.ru.Сайт Государственного комитета РФ по статистике www.gks.ru.
