Взаимосвязь бухгатерского баланса с другими формами отчётности

Рекомендуемое значение 0,25−0,5.

Коэффициент критической ликвидности рассчитывается делением наиболее ликвидных быстро реализуемых активов на краткосрочные обязательства, характеризует, какую часть краткосрочных обязательств предприятие сможет покрыть за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Рекомендуемое значение коэффициента 0,8−1.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается делением суммы оборотных активов на сумму краткосрочных обязательств. Характеризует, какую часть краткосрочных активов предприятие сможет покрыть за счет текущих активов, не прибегая к распродаже основного имущества. Рекомендуемое значение коэффициента >2.

В таблице 6 представим данные для этого анализа.

Таблица 6

Анализ показателей ликвидности

№ п/п Показатели На начало периода На конец периода Отклонение, (+,-) Исходные данные для расчета: 1 2 3 4 5 1. Денежные средства, тыс.

руб. 697 801 +104 2. Краткосрочные финансовые вложения. Тыс.руб. 138 159 +21 3. Итого наиболее ликвидных активов, тыс.

руб. 835 960 +125 4. Активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность), тыс.

руб. 5703 5859 +156 5. Итого сумма наиболее ликвидных быстро реализуемых активов, тыс.

руб. 6538 6819 +281 6. Медленно реализуемые активы (запасы, НДС), тыс.

руб. 5362 5156 -206 7. Итого ликвидных активов, тыс.

руб. 11 900 11 975 +75 8. Краткосрочные долговые обязательства, тыс.

руб. 8593 8481 -112 Относительные коэффициенты: 9. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) 0,097 0,113 +0,016 10. Коэффициент критической ликвидности (Ккл) 0,761 0,804 +0,043 11. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) 1,385 1,412 +0,027 По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Наиболее ликвидные активы на конец года составили 960 тыс.

руб., что больше начального показателя на 125 тыс.

руб. Активы быстрой реализации увеличились в сумме на 156 тыс.

руб. и составили 5859 тыс.

руб. Положительным считается снижение медленно реализуемых активов на 206 тыс.

руб. Также положительным моментом является снижение краткосрочных обязательств на 112 тыс.

руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года составил 0,113 пункта, что больше начального показателя на 0,016 пункта. Следовательно, в конце года предприятие сразу могло погасить 11,3% краткосрочных обязательств, однако это не достает до норматива 20%, поэтому ликвидность баланса можно характеризовать как недостаточную.

Коэффициент критической ликвидности на конец года возрос на 0,043 пункта и составил 0,804 пункта. Следовательно, за счет наиболее ликвидных быстро реализуемых активов предприятие могло покрыть 80,4% краткосрочных обязательств. Однако это все еще ниже рекомендуемого значения 1.

Коэффициент текущей ликвидности на конец года был равен 1,412 пункта, что больше начального показателя на 0,027 пункта. Следовательно, на конец года предприятие могло полностью рассчитаться по краткосрочным обязательствам и еще 41,2% от этой суммы осталось бы на ведение бизнеса. Однако это все еще меньше рекомендуемого значение 2.

Представленные показатели характеризуют ликвидность баланса как недостаточную. Для улучшения финансового состояния можно в дальнейшем рекомендовать предприятию оперативный контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами, увеличение суммы собственного капитала за счет нераспределенной прибыли и т. д.

Проанализируем прибыль и рентабельность ЗАО «Снабкомплект».

2.

3. Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль от продажи продукции является основным финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия. Рассчитывается как разница между выручкой и всеми его расходами. При этом при определении влияния всех составляющих на изменение прибыли от продажи продукции влияние изменения показателей расходов берется с противоположным знаком, а влияние выручки — прямое.

Таблица 7

Факторный анализ прибыли от продажи продукции

№

Показатели Предыдущий период, тыс.

руб. Отчетный период, тыс.

руб. Изменение Тыс.руб. % 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 124 392 132 868 +8476 +6,8 2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 113 886 117 812 +3926 +3,4 3 Управленческие расходы 6647 8598 +1951 +29,4 4 Коммерческие расходы 998 1056 +58 +5,8 5 Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг 2861 5402 +2541 +88,8

По данным таблицы 7 сделаем следующие выводы. Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг возросла в отчетном периоде на 2541 тыс.

руб., или на 88,8%. На это повлияли следующие факторы.

Рост выручки от продажи в отчетном периоде по сравнению с предшествующим на 8476 тыс.

руб. привел к увеличению прибыли от продаж в таком же размере.

Повышение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде на 3926 тыс.

руб. повлекло за собой такое же снижение прибыли от продажи.

Рост управленческих расходов на 1951 тыс.

руб., или на 29,4%, привел к такому же изменению в абсолютной сумма в сторону снижения прибыли от продаж предприятия.

Также и рост коммерческих расходов на 58 тыс.

руб. также уменьшил прибыль от продажи в отчетном периоде.

Совокупное влияние факторов (сумма всех отклонения должны составить изменение прибыли от продажи):

(+8476) — 3926 — 1951 — 58 = +2541 тыс.

руб.

Также определить влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1) Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

ΔПр1 = Пр0*Iр — Пр0, (10)

где ΔПр1 — прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб;

Пр0 — прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.;

Iр — индекс изменения объема продажи, определяемый отношением вы ручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вр0) по формуле:

Iр = Вр1 /Вр0. (11)

ΔПр1 = 2861 * (132 868/124392) — 2861 = 2861*1,068 — 2861 =

= +194,548 тыс.

руб.

2) Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (ΔПр2):

ΔПр2 = С0*Iр — С1, (12)

где С0, С1 — себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.

ΔПр2 = 113 886*1,068 — 117 812 = +3818,248 тыс.

руб.

3) Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (ΔПр3):

ΔПр3 = Ру0* Iр — Ру1, (13)

где Ру0, Ру1 — управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

ΔПр3 = 6647*1,068 — 8598 = -1499,004 тыс.

руб.

4) Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (ΔПр4):

ΔПр4 = Рк0* Iр — Рк1, (14)

где Рк0, Рк1 — коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

ΔПр4 = 998*1,068 — 1056 = +9,864 тыс.

руб.

5) Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

ΔПр = ΔПр1 + ΔПр2 + ΔПр3 + ΔПр4. (15)

ΔПр = 194,548 + 3818,248 — 1499,004 + 9,864 = 2523,656 тыс.

руб.

Разница в отклонениях получилась из-за сокращений.

Полученные расчеты позволяют сделать выводы. Рост выручки в отчетном периоде на 6,8% привел к увеличению прибыли от продаж в размере 194,548 тыс.

руб. Меньший рост себестоимости по сравнению с ростом выручки привел соответственно к росту прибыли в размере 3818,248 тыс.

руб. Однако рост управленческих расходов превышал рост прибыли, поэтому их повышение отрицательно повлияло на унижение прибыли от продаж в размере 1499,004 тыс.

руб. Рост коммерческих расходов отставал от прироста прибыли, поэтому их изменение повлияло на прирост прибыли в размере 9,864 тыс.

руб.

Результативность работы предприятия характеризуют показатели рентабельности.

Рентабельность затрат (Рз) характеризуется отношением прибыли от продажи продукции к полной себестоимости реализованной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы), умноженным на 100. Показывает, сколько прибыли приходится на 100 руб. затраченных средств.

Рентабельность продаж (Рпр) определяется отношением прибыли от продаж к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг и умножением на 100. Показывает, сколько прибыли от продажи содержат каждые 100 руб. выручки. Точно также рассчитывается рентабельность продаж с помощью прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Рентабельность всего имущества (Ри) определяется как отношение налогооблагаемой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества, умноженное на 100. Рентабельность имущества показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с единицы стоимости имущества (активов) независимо от источников привлечения средств.

Рентабельность собственного капитала (Рск) рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала, умноженное на 100. Показывает, сколько чистой прибыли получено с каждых 100 руб. использованного собственного капитала.

Показатели рентабельности представим в таблице 8.

Таблица 8

Анализ показателей рентабельности предприятия

№ Наименование показателя Предыдущий период Отчетный период Изменение, (+,-) 1 2 3 4 5 1 Прибыль до налогообложения, тыс.

руб. 3126 4137 +1011 2 Чистая прибыль, тыс.

руб. 2376 3144 +768 3 Средняя валюта баланса, тыс.

руб. 24 021 23 785 -236 4 Средняя сумма собственного капитала, тыс.

руб. 14 028 14 104 +76 5 Выручка, тыс.

руб. 124 392 132 868 +8476 6 Себестоимость (включая управленческие и коммерческие расходы), тыс.

руб.

+5935 7 Прибыль от продаж, тыс.

руб. 2861 5402 +2541 8 Рентабельность затрат, % (стр.

7/стр.

6*100) 2,35 4,24 +1,89 9 Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли, % (стр.

1/стр.

5*100)

2,51

3,11

+0,60 10 Рентабельность продаж по прибыли от продажи, % (стр.

7/стр.

5*100) 2,30 4,07 +1,77 11 Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр.

2/стр.

5*100) 1,91 2,37 +0,46 12 Рентабельность всего имущества (Ри), % (стр.

1/стр.

3*100) 13,01 17,39 +4,38 13 Рентабельность собственного капитала (Рск), % (стр.

2/стр.

4*100) 9,89 13,22 +3,33 По данным таблицы отметим следующее. Рентабельность затрат увеличилась на 1,89% и составила 4,24%, что говорит о том, что на каждые 100 руб. произведенных затрат стало приходиться больше прибыли от продаж. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения в отчетном периоде составила 3,11%, что больше показателя прошлого периода на 0,6%.

Следовательно, каждые 100 руб. выручки содержат в себе 3,11 руб. прибыли до налогообложения. Рентабельность продаж по прибыли от продажи равна в отчетном периоде 4,07%, что выше прошлого показателя на 1,77%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать больше прибыли от продаж. Рентабельность продаж по чистой прибыли возросла в отчетном периоде на 0,46% и составила 2,37%, это говорит о том, что каждые 100 руб. выручки стали содержать в себе больше чистой прибыли.

Рентабельность всего имущества в отчетном периоде составила 17,39%, что выше прошлого показателя на 4,38%. Следовательно, каждые 100 руб., вложенные в имущество, стали приносить прибыли больше.

Рентабельность собственного капитала в отчетном периоде составила 13,22%, что больше показателя прошлого года на 3,33%. Следовательно, каждые 100 руб. вложенных собственных средств стали приносить прибыли больше. Все показатели рентабельности говорят об улучшении результативности работы предприятия, о повышении его конкурентоспособности.

С помощью метода цепных подстановок определяется влияние изменений рентабельности продаж за счет факторов изменения выручки от продажи продукции и себестоимости.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (Вр1) и базисной себестоимости (Сп0):

Русл = (Вр1 — СП0) / Вр1 * 100. (16)

Русл = (132 868 — 121 531) / 132 868 * 100 = 8,53%.

Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж:

ΔРпр (1) = Русл — Рпр0. (17)

ΔРпр (1) = 8,53 — 2,3 = +6,23%.

Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продаж:

ΔРпр (2) = Рпр1 — Русл. (18)

ΔРпр (2) = 4,07 — 8,53 = -4,46%.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период:

ΔРпр = ΔРпр (1) + ΔРпр (2). (19)

ΔРпр = 6,23 — 4,46 = +1,77%.

Росту рентабельности продаж в отчетном периоде на 1,77% способствовали следующие факторы. Повышение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде на 8476 тыс.

руб. повлекло за собой рост рентабельности продаж в размере 6,23%. Однако прирост себестоимости (включая управленческие и коммерческие расходы) в отчетном периоде на 5935 тыс.

руб. привел к уменьшению рентабельности продаж в размере 4,46%. Следовательно, основной фактор, повлиявший на прирост рентабельности продаж в отчетном периоде — это рост выручки, что оценивается как положительный результат работы предприятия.

Заключение

В курсовой работе проведен анализ финансового состояния предприятия, показывающий взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему таблиц и показателей отчетов, которые отражают финансовое и имущественное положение предприятия, результаты его работы за определенный период.

Проанализировав информацию за отчетный период, можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии анализируемого предприятия.

Положительно характеризует ликвидность баланса рост доли краткосрочных финансовых вложений и денежных средств на 0,1% и 0,47%. В целом, оборотные активы на конец года занимают в структуре баланса 50,35%, что больше показателя на начало года на 0,6%. Это говорит об улучшении структуры баланса. Доля внеоборотных активов снизилась в отчетном периоде на 0,81%, что свидетельствует о больших вложениях предприятия в работающие, мобильные активы.

Сумма собственного капитала занимает в структуре источников на конец периода 59,3%, что больше начального показателя на 0,9%. При этом доля заемного капитала снизилась на конец периода на 0,9%. Повышение доли собственного капитала говорит о росте финансовой независимости предприятия от кредиторов, что положительно характеризует структуру источников формирования имущества.

Коэффициент автономии на конец периода составил 0,593 пункта, что на 0,009 пункта больше начального показателя. Рост коэффициент и его значение выше рекомендуемого говорят об усилении финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент концентрации заемного капитала на конец года равен 0,407 пункта, что меньше начального показателя на 0,009 пункта. Снижение показателя в динамике и его значение в пределах рекомендуемого говорят об усилении финансовой независимости предприятия от кредиторов.

Финансовую ситуацию в рассматриваемом предприятии можно характеризовать как кризисное финансовое состояние, которое грозит банкротством. При этом трехкомпонентный показатель был равен на начало и на конец года S = (0,0,0). Улучшению ситуации будет способствовать рост собственного капитала, а также долгосрочных заемных источников.

Рассчитанные показатели ликвидности баланса характеризуют ликвидность баланса как недостаточную. Для улучшения финансового состояния можно в дальнейшем рекомендовать предприятию оперативный контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами, увеличение суммы собственного капитала за счет нераспределенной прибыли и т. д.

Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг возросла в отчетном периоде на 2541 тыс.

руб., или на 88,8%. Рост выручки от продажи в отчетном периоде по сравнению с предшествующим на 8476 тыс.

руб. привел к увеличению прибыли от продаж в таком же размере. Повышение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде на 3926 тыс.

руб. повлекло за собой такое же снижение прибыли от продажи.

Рост управленческих расходов на 1951 тыс.

руб., или на 29,4%, привел к такому же изменению в абсолютной сумма в сторону снижения прибыли от продаж предприятия. Также и рост коммерческих расходов на 58 тыс.

руб. также уменьшил прибыль от продажи в отчетном периоде.

Повышение всех показателей рентабельности предприятия свидетельствует об эффективной его работе в отчетном периоде.

Проведенный анализ позволяет дать следующие рекомендации по укреплению финансового состояния предприятия:

— оперативный контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами;

— рост собственного капитала, а также долгосрочных заемных источников и др.

Список литературы

Федеральный закон от 21.

11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон от 26.

10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Приказ Минфина РФ от 22.

07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.

07.00 № 43н (ПБУ 4/99).

Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. 67н «О формах

бухгалтерской отчетности организаций".

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 212с.

Бочаров В. В. Финансовое моделирование. — С.-Пб.: Питер, 2006. — 206с.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2009. 464с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2010. — 143с.

Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009. — 300с.

Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2005. — 440с.

Маренго А. К. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс. — М.: Бератор-Пресс, 2008. — 142с.

Попов В.М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2008. — 288с.

Сорокина Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2007. — 152с.

Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. — 404с.

Финансы: Учебник / Под ред. Д.э.н. В. В. Ковалева. — М.: Проспект, 2006. — 508с.

Фомичева Л. П. Годовая бухгалтерская отчетность: краткие рекомендации по заполнению новых форм. — М.: Бератор, 2008. — 280с.

Приложения

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2009. 464с., с.37

Фомичева Л. П. Годовая бухгалтерская отчетность: краткие рекомендации по заполнению новых форм. — М.: Бератор, 2008. — 280с., с.59

Сорокина Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2007. — 152с., с.47

Сорокина Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2007. — 152с., с.59

Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009. — 300с., с.33

Сорокина Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2007. — 152с., с.

46.

Фомичева Л. П. Годовая бухгалтерская отчетность: краткие рекомендации по заполнению новых форм. — М.: Бератор, 2008. — 280с., с.

71.

Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009. — 300с., с.41

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2010. — 143с., с.28

Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. — 300с., с.

59.

Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. — 404с., с.

259.

Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. — 404с., с.

261.

Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. — 404с., с.

275.

Там же, с. 165

Отчет о прибылях и убытках за 2009 год

ЗАО «Снабкомплект»

Вид деятельности: оптовая торговля

Бухгалтерский баланс на 01 января 2010 года ЗАО «Снабкомплект»

Бухгалтерский баланс на 01 января 2010 года

оптовая торговля