По методичке

Коэффициент обновления определяется делением стоимости поступивших основных фондов на балансовую стоимость их на конец периода:

— 1 квартал: 170/1700 = 0,1;

— 3 квартал: 80/1740 = 0,046;

— за год: 250/1740 = 0,144.

Срок обновления основных фондов определяется отношением первоначальной стоимости основных фондов на начало периода к стоимости поступивших основных фондов за анализируемый период:

1650 / 250 = 6,6 года.

Коэффициент выбытия рассчитывается делением стоимости выбывших основных фондов на балансовую стоимость основных фондов на начало периода:

— 1 квартал: 120 / 1650 = 0,073;

— 3 квартал: 40/1700 = 0,024;

— за год: 160/1650 = 0,097.

Коэффициент прироста находится делением суммы прироста основных фондов за год на их стоимость на начало года:

(1740 — 1650) / 1650 = 0,055.

Коэффициент обновления снизился в 3 квартале по сравнению с 1 кварталом на 0,054 пункта (0,046−0,1) и составил 0,046. Следовательно, всего 4,6% основных фондов на конец года обновлены. За год — 14,4%. Срок обновления составил 6,6 года. Коэффициент выбытия снизился в рассматриваемом периоде на 0,049 пункта (0,024−0,073) и составил 0,024 пункта, т. е. 2,4% основных фондов из стоимости основных фондов на начало периода выбыли в течение года. Коэффициент прироста составил 0,055 пункта, т. е. 5,5% от стоимости основных фондов на начало составляет снижение стоимости основных фондов.

Коэффициент износа определим делением суммы износа на балансовую стоимость основных фондов:

— начало периода: (1650*30/100) / 1650 = 0,3;

— конец периода: 288,15 / 1740 = 0,166.

Следовательно, на начало года 30% основных фондов были изношены, а на конец — 16,6%.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Влияние на изменение объема продукции фондоотдачи на предприятии проводится с использованием данных таблицы 8.

Фондоотдача находится делением объема продукции на среднюю стоимость основных фондов за период.

Найдем среднюю стоимость основных фондов сложением на начало периода и на конец и делением на 2:

— 1 квартал: (1650+1700)/2 = 1675 тыс.

руб.;

— 2 квартал: (1700+1700)/2 = 1700 тыс.

руб.;

— 3 квартал: (1740+1700)/2 = 1720 тыс.

руб.;

— 4 квартал: (1740+1740)/2 = 1740 тыс.

руб.;

— за год: (1740+1650)/2 = 1695 тыс.

руб.

Показатели занесем в таблицу 27.

Таблица 27

Анализ использования основных фондов предприятия Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого за год 1 2 3 4 5 6 1. Объем выпуска продукции, тыс. руб. 10 510 10 440 9150 9000 39 100 2. Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб. 1675 1700 1720 1740 1695 3.

Фондоотдача на 1 р. ОПФ, руб. (½) 6,27 6,14 5,32 5,17 23,07

По данным таблицы видно, что фондоотдача фактически за год на 1 руб. ОПФ составила 23,07 руб., т. е. каждый рубль, вложенный в основные фонды, принес предприятию 23,07 руб. выпущенной продукции.

По кварталам значение фондоотдачи менялось. Так, во втором квартале она составила 6,14 руб., что меньше показателя 1 квартала на 0,13 руб. (6,14−6,27). В третьем квартале фондоотдача была равной 5,32 руб., что меньше по сравнению со вторым кварталом на 0,82 руб. (5,32−6,14). В четвертом квартале фондоотдача равнялась 5,17 руб., что меньше прошлого квартала на 0,15 руб. (5,17−5,32).

Далее осуществляется факторный анализ влияния фондоотдачи и средней стоимости основных производственных фондов на изменение объема производства в четвертом квартале отчетного года по сравнению с первым кварталом с использованием следующей зависимости:

(20)

где средняя за период балансовая стоимость основных производственных фондов, т. руб.;

фондоотдача.

Собственно факторный анализ производится с помощью интегрального способа с равным распределением неразложимого остатка.

Рассчитаем изменение объема производства в четвертом квартале по сравнению с первым кварталом:

9000 — 10 510 = -1510 тыс.

руб.

Изменение Qпр под влиянием средней за период балансовой стоимости основных фондов (ΔQпр ()):

(21)

ΔQпр () = = 371,8 тыс.

руб.

Изменение Qпр под влиянием фондоотдачи (ΔQпр (ФО)):

(22)

ΔQпр (ФО) = = -1881,8 тыс.

руб.

Совокупное влияние факторов:

371,8 — 1881,8 = - 1510 тыс.

руб.

Произведенные расчеты позволяют отметить следующее. Под влиянием снижения эффективности использования основных фондов в IV квартале по сравнению с I кварталом выпуск продукции уменьшился на 1881,8 тыс.

руб. Вследствие же роста средней стоимости основных фондов за период на 65 тыс.

руб. (1740−1675) произошло повышение выпуска продукции на 371,8 тыс.

руб. Уменьшение выпуска продукции за счет интенсивности использования основных фондов — это отрицательный результат работы предприятия, характеризует экстенсивное использование основных фондов.

Проведенный анализ позволяет отметить следующее:

— балансовая стоимость основных фондов во 2 квартале составила 1700 тыс.

руб., не изменившись по сравнению с 1 кварталом. В 3 квартале балансовая стоимость основных фондов на конец года возросла на 40 тыс.

руб. и составила 1740 тыс.

руб. В 4 квартале балансовая стоимость осталась на том же уровне;

— остаточная стоимость на коней года равна 1451,85 тыс.

руб., что больше показателя на начало года на 296,85 тыс.

руб., или на 25,7%;

— коэффициент обновления снизился в 3 квартале по сравнению с 1 кварталом на 0,054 пункта и составил 0,046, следовательно, всего 4,6% основных фондов на конец года обновлены. За год — 14,4%. Срок обновления составил 6,6 года. Коэффициент выбытия снизился в рассматриваемом периоде на 0,049 пункта и составил 0,024 пункта, т. е. 2,4% основных фондов из стоимости основных фондов на начало периода выбыли в течение года. Коэффициент прироста составил 0,055 пункта, т. е. 5,5% от стоимости основных фондов на начало составляет снижение стоимости основных фондов;

— коэффициент годности показывает, что на начало периода 30% основных фондов изношены. На конец периода — уже 16,6%, что является положительным результатом работы предприятия;

— уменьшение выпуска продукции за счет интенсивности использования основных фондов составило 1881,8 тыс.

руб. — это отрицательный результат работы предприятия, характеризует экстенсивное использование основных фондов.

Проанализируем себестоимость и прибыль предприятия.

4. Анализ себестоимости и прибыли

Основная цель анализа себестоимости — эффективное управление затратами. Для достижения этой цели необходимо решение следующих задач анализа:

— изучение в динамике и в сравнении с планом общей величины затрат на производство и реализацию продукции, а также изучение динамики структуры затрат по элементам;

— изучение причин изменения затрат по статьям калькуляции;

— проведение факторного анализа прямых затрат и выполнения смет косвенных расходов;

— анализ себестоимости по видам продукции, работ, услуг; выявление убыточных изделий и имеющих наибольшее значение в объеме выпуска;

— анализ себестоимости новых изделий в сравнении с проектной (плановой), поиск возможностей сокращения затрат на освоение;

— выявление непроизводительных расходов, потерь и принятие решений по их устранению и предупреждению;

— оптимизация расходов в сравнении с объемами и финансовыми результатами [4, с.413].

Процесс анализа и управления затратами охватывает все аспекты хозяйственной деятельности от обеспеченности материальными ресурсами до реализации продукции потребителям.

Источниками информации для проведения анализа являются формы 2 и 5 годового отчета, калькуляции отдельных изделий, действующие нормы и нормативы расхода материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сметы расходов и их фактическое выполнение в разрезе отдельных статей.

Годовую сумму амортизации разделим на количество кварталов, получим среднеквартальную:

288,15 / 4 = 72 тыс.

руб.

В таблице 28 представим структуру себестоимости продукции за I и II кварталы. Структура в находится делением каждой составляющей на итог и умножением на 100.

Таблица 28

Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции за I — II кварталы Затраты, т. руб. I-й квартал II-й квартал Абсолютное отклонение Структура, % I квартал II квартал Абсолютное отклонение Материальные затраты 8150 8050 -100 86,68 86,08 -0,60 Оплата труда, включая отчисления в социальный фонды 340 340 — 3,62 3,64 0,02 Амортизация основных фондов 72 72 — 0,77 0,77 — Прочие затраты 840 890 50 8,93 9,51 0,58 Всего: 9402 9352 -50 100,00 100,00 ;

По данным таблицы можно отметить следующее. В структуре себестоимости продукции предприятия материальные затраты занимают наибольший удельный вес в размере 86,08%, что вполне характерно для производственной деятельности. Фактически материальные затраты в сумме составили 8050 тыс.

руб., что меньше показателя прошлого квартала на 100 тыс.

руб., или по доле на 0,6%. Заметна тенденция к снижению этого показателя, что связано с уменьшением объема выпуска продукции.

Трудовые затраты составили фактически 340 тыс.

руб., что неизменно по сравнению с прошлым кварталом. То, что оплата труда не растет по сравнению с прошлым периодом, говорит об экономии этих затрат. Доля трудовых затрат фактически составляет 3,64% против прошлого периода 3,62%. Низкая доля этих затрат говорит о том, что нужно сопоставлять рост заработной платы и выработки работников.

Амортизация основных фондов фактически составила 72тыс.

руб., что не изменилось в сравнении с прошлым кварталом. В структуре себестоимости доля этих затрат составляет фактически 0,77%, в прошлом квартале также. Эти отчисления не заметны в формировании себестоимости, что вполне объяснимо наличием небольшой стоимости основных фондов предприятия.

Прочие затраты (командировочные, услуги связи и т. д.) фактически составили 890 тыс.

руб., что больше показателя предшествующего периода на 50 тыс.

руб. Следовательно, можно сказать, что по сравнению с прошлым показателем наблюдается перерасход этих затрат. В структуре себестоимости они занимают небольшой удельный вес в размере 9,51%, что больше предшествующего периода на 0,58%.

В таблице 29 представим структуру себестоимости продукции за II и III кварталы.

По данным таблицы можно отметить следующее. В структуре себестоимости продукции предприятия материальные затраты занимают наибольший удельный вес в размере 86,02%, что вполне характерно для производственной деятельности.

Фактически материальные затраты в сумме составили 8010 тыс.

руб., что меньше показателя прошлого квартала на 40 тыс.

руб., или по доле на 0,06%. Заметна тенденция к снижению этого показателя, что связано с уменьшением объема выпуска продукции.

Таблица 29

Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции за II — III кварталы Затраты, т. руб. II-й квартал III-й квартал Абсолютное отклонение Структура, % II квартал III квартал Абсолютное отклонение Материальные затраты 8050 8010 -40 86,08 86,02 -0,06 Оплата труда, включая отчисления в социальный фонды 340 320 -20 3,64 3,44 -0,20 Амортизация основных фондов 72 72 — 0,77 0,77 — Прочие затраты 890 910 20 9,51 9,77 0,26 Всего: 9352 9312 -40 100,00 100,00 ;

Трудовые затраты составили фактически 320 тыс.

руб., что меньше по сравнению с прошлым кварталом на 20 тыс.

руб. То, что оплата труда не растет по сравнению с прошлым периодом, говорит об экономии этих затрат. Доля трудовых затрат фактически составляет 3,44% против прошлого периода 3,64%. Низкая доля этих затрат говорит о том, что нужно сопоставлять рост заработной платы и выработки работников.

Амортизация основных фондов фактически составила 72 тыс.

руб., что не изменилось в сравнении с прошлым кварталом. В структуре себестоимости доля этих затрат составляет фактически 0,77%, в прошлом квартале также. Эти отчисления не заметны в формировании себестоимости, что вполне объяснимо наличием небольшой стоимости основных фондов предприятия.

Прочие затраты (командировочные, услуги связи и т. д.) фактически составили 910 тыс.

руб., что больше показателя предшествующего периода на 20 тыс.

руб. Следовательно, можно сказать, что по сравнению с прошлым показателем наблюдается перерасход этих затрат. В структуре себестоимости они занимают небольшой удельный вес в размере 9,77%, что больше предшествующего периода на 0,26%.

В таблице 30 представим структуру себестоимости продукции за III и IV кварталы.

Таблица 30

Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции за III — IV кварталы Затраты, т. руб. III-й квартал IV-й квартал Абсолютное отклонение Структура, % III квартал IV квартал Абсолютное отклонение Материальные затраты 8010 7940 -70 86,02 91,03 5,01 Оплата труда, включая отчисления в социальный фонды 320 300 -20 3,44 3,44 — Амортизация основных фондов 72 72 — 0,77 0,83 0,06 Прочие затраты 910 410 -500 9,77 4,70 -5,07 Всего: 9312 8722 -590 100,00 100,00 ;

По данным таблицы можно отметить следующее. В структуре себестоимости продукции предприятия материальные затраты занимают наибольший удельный вес в размере 91,03%, что вполне характерно для производственной деятельности.

Фактически материальные затраты в сумме составили 7940 тыс.

руб., что меньше показателя прошлого квартала на 70 тыс.

руб., или по доле выше на 5,01%. Заметна тенденция к снижению этого показателя, что связано с уменьшением объема выпуска продукции.

Трудовые затраты составили фактически 300 тыс.

руб., что меньше по сравнению с прошлым кварталом на 20 тыс.

руб. То, что оплата труда не растет по сравнению с прошлым периодом, говорит об экономии этих затрат. Доля трудовых затрат фактически составляет 3,44% против прошлого периода 3,44%. Низкая доля этих затрат говорит о том, что нужно сопоставлять рост заработной платы и выработки работников.

Амортизация основных фондов фактически составила 72 тыс.

руб., что не изменилось в сравнении с прошлым кварталом. В структуре себестоимости доля этих затрат составляет фактически 0,83%, в прошлом квартале меньше на 0,06. Эти отчисления не заметны в формировании себестоимости, что вполне объяснимо наличием небольшой стоимости основных фондов предприятия.

Прочие затраты (командировочные, услуги связи и т. д.) фактически составили 410 тыс.

руб., что меньше показателя предшествующего периода на 500 тыс.

руб. Следовательно, можно сказать, что по сравнению с прошлым показателем наблюдается экономия этих затрат. В структуре себестоимости они занимают небольшой удельный вес в размере 4,7%, что меньше предшествующего периода на 5,07%.

В целом, можно отметить, что на предприятии уже действует режим экономии затрат, особенно по коммерческим (прочим) расходам.

Проанализируем прибыль предприятия.

Прибыль является важнейшим показателем, характеризующим эффективность работы предприятия. Основную часть прибыли промышленное предприятие получает от реализации выпущенной продукции [5, с.316].

Балансовая прибыль формируется как сумма прибыли от реализации, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.

Прибыль от реализации представляет собой разницу между объемом реализованной продукции и себестоимостью. Рассчитаем эту прибыль по кварталам:

— I квартал: 10 600 — 9402 = 1198 тыс.

руб.;

— II квартал: 10 300 — 9352 = 948 тыс.

руб.;

— III квартал: 9100 — 9312 = -212 тыс.

руб.;

— IV квартал: 8700 — 8722 = -22 тыс.

руб.

Определим балансовую прибыль:

— I квартал: 1198 + 50 + 5 = 1253 тыс.

руб.;

— II квартал: 948 + 3 = 951 тыс.

руб.;

— III квартал: -212 + 30 + 5 = -177 тыс.

руб.;

— IV квартал: -22 + 4 = -18 тыс.

руб.

Анализ прибыли, как важнейшего финансово-экономического показателя деятельности предприятия, осуществляется с использованием данных следующей таблицы:

Таблица 31

Информация для анализа прибыли предприятия Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал Сумма, т. руб. % Сум-ма, т. руб. % Сумма, т. руб. % Сум-ма, т. руб. % Балансовая прибыль

1253 100

— 177 100

— 18

100 Прибыль от реализации продукции

95,61

99,68

— 212

— 119,77

— 22

— 122,22 Прибыль от прочей реализации 50 3,99 — - 30 16,95 — - Внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов

0,4

0,32

2,82

22,22

Результаты расчетов, представленные в таблице 31, позволяют, во-первых, рассмотреть структуру балансовой прибыли по периодам, во-вторых, проанализировать динамику балансовой прибыли и элементов, ее образующих, а также динамику структуры балансовой прибыли. В 1 квартале балансовая прибыль была равна 1253 тыс.

руб. Из нее 95,61% приходилось на прибыль от реализации как прибыль от основной деятельности, что и должно быть на предприятии. 3,99% в составе балансовой прибыли приходится на прибыль от прочей реализации и всего 0,4% - на сальдо внереализационное.

Во 2 квартале балансовая прибыль снизилась на 302 тыс.

руб. (951−1253). В ее структуре большая часть опять-таки приходится на прибыль от реализации в размере 99,68%, то есть она практически и формируют балансовую прибыль. Всего 0,32% приходится на внереализационное сальдо. Снижение прибыли от реализации на 250 тыс.

руб. (948−1198) привело к снижению балансовой прибыли в таком же размере.

В 3 и 4 кварталах балансовая прибыль отрицательна, т. е. предприятие имеет убыток в размере соответственно 177 тыс.

руб. и 18 тыс.

руб. В 4 квартале сумма убытка снизилась в связи с тем, что основное влияние на это оказало снижение суммы убытка от реализации в размере 190 тыс.

руб. (22−212).

Как мы видим, на протяжении периода основную долю в формировании прибыли балансовой имеет прибыль от реализации. Под влиянием снижения объема реализации прибыли от реализации уменьшилась, приведя к снижению и балансовой прибыли. Следовательно, дальнейшее снижение себестоимости продукции и рост реализованной продукции должны привести к улучшению финансовых результатов деятельности.

В целом, можно отметить, что предприятию необходимы мероприятия по увеличению прибыли, как то: наращивание производства высокоприбыльных изделий, экономия коммерческих затрат, стимулирование работников к увеличению выработки при росте заработной платы и т. д.

Заключение

В курсовой работе был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, выпускающего 3 наименования продукции.

С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Проведенный анализ показал, что практически по всем видам продукции выпуск продукции и реализации были не ритмичными, что приводит к сбоям в сбытовой деятельности и, как следствие, снижение объема реализации и прибыли.

Анализ трудовых ресурсов выявил снижение среднесписочной численности работников предприятия при одновременном росте фонда рабочего времени на 860 чел-час. Рост средней продолжительности рабочего дня привел к повышению фонда рабочего времени, значит, можно говорить о сокращении внутрисменных потерь рабочего времени, а вот целодневные потери немного возросли. Среднеквартальная выработка на одного работающего снизилась в IV квартале по сравнению с I кварталом на 38 696,35 руб. Основное влияние на снижение среднеквартальной выработки одного работающего оказало уменьшение его среднечасовой выработки. Следовательно, различные формы стимулирования должны привести к повышению эффективности труда.

Балансовая стоимость основных фондов предприятии во 2 квартале составила 1700 тыс.

руб., не изменившись по сравнению с 1 кварталом. В 3 квартале балансовая стоимость основных фондов на конец года возросла на 40 тыс.

руб. и составила 1740 тыс.

руб. В 4 квартале балансовая стоимость осталась на том же уровне. Остаточная стоимость на коней года равна 1451,85 тыс.

руб., что больше показателя на начало года на 296,85 тыс.

руб., или на 25,7%. Коэффициент обновления снизился в 3 квартале по сравнению с 1 кварталом показывает, что всего 4,6% основных фондов на конец года обновлены. За год — 14,4%. Срок обновления составил 6,6 года. Коэффициент выбытия снизился в рассматриваемом периоде и составил 0,024 пункта, т. е. 2,4% основных фондов из стоимости основных фондов на начало периода выбыли в течение года. Коэффициент прироста составил 0,055 пункта, т. е. 5,5% от стоимости основных фондов на начало составляет снижение стоимости основных фондов. Коэффициент годности показывает, что на начало периода 30% основных фондов изношены. На конец периода — уже 16,6%, что является положительным результатом работы предприятия. Уменьшение выпуска продукции за счет интенсивности использования основных фондов составило 1881,8 тыс.

руб. — это отрицательный результат работы предприятия, характеризует экстенсивное использование основных фондов. Следовательно, дальнейшее увеличение фонда рабочего времени и рост среднечасовой выработки работников на том же оборудовании позволят лучше использовать имеющиеся основные фонды.

На протяжении всего года основную долю в формировании прибыли балансовой имеет прибыль от реализации. Под влиянием снижения объема реализации прибыли от реализации уменьшилась, приведя к снижению и балансовой прибыли. Следовательно, дальнейшее снижение себестоимости продукции и рост реализованной продукции должны привести к улучшению финансовых результатов деятельности.

В целом, можно отметить, что предприятию необходимы мероприятия по увеличению прибыли, как то: наращивание производства высокоприбыльных изделий, экономия коммерческих затрат, стимулирование работников к увеличению выработки при росте заработной платы и т. д.

1. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Инфра-М, 2006. — 368с.

2. Бариленко В. И. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: Омега-Л, 2009. — 517с.

3. Бердинкова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2007. — 224с.

4. Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Экономика, 2007. — 615с.

5. Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский Издательский дом, 2006. — 448с.

6. Зимин Н. Е., Солопова В. Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Колос

С, 2007. — 384с.

7. Ковалев В. В., Волокова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Проспект, 2006. — 424с.

8. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М. А. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 464с.

9. Кукушкин С. Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Приор, 2007. — 192с.

10. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 320с.

11. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 448с.

12. Макарьева В. И., Андреева Л. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 304с.

13. Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. — М.: Инфра-М, 2008. — 624с.

14. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: Высшее образование, 2007. — 384с.

15. Шадрина Г. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2006. — 512с.