Из списка предоставленных тем

материалы 22 517,25 24 549 25 121,25 22 774,5 94 962 3.

2. З/п вспомог. рабочих 45 034,5 49 098 50 242,5 45 549 189 924 3.

3. Премиальный фонд 16 512,65 18 002,6 18 422,25 16 701,3 69 638,8 3.

4.Электроэнергия 55 542,55 60 554,2 61 965,75 56 177,1 234 239,6 3.

5.Прочие перем. расходы 10 508,05 11 456,2 11 723,25 10 628,1 44 315,6 4. Постоянные общепроиз. расходы, руб. 140 005,1 140 005,1 140 005,1 140 005,1 560 020,4 В том числе: 4.

1.Амор. отчисления оборудования цеха 80 000 80 000 80 000 80 000 320 000 4.

2.Страхование имущества 4865,28 4865,28 4865,28 4865,28 19 461,12 4.

3.З/п контролеров, мастеров, начальников цехов 24 326,4 24 326,4 24 326,4 24 326,4 97 305,6 4.

4.Электроэнергия на освещение 19 461,12 19 461,12 19 461,12 19 461,12 77 844,48 4.

5.Ремонт цеха 11 352,32 11 352,32 11 352,32 11 352,32 45 409,28 5. Итого общепроиз. расходы начисленные 290 120,1 303 665,1 307 480 291 835 1 193 100 6. Итого ставка накладных расходов (руб./час) 67,64 64,94 64,25 67,27 65,96 7. Всего выплаты денежных средств, руб. 210 120,1 223 665,1 227 480 211 835 873 100

Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки. Так в первом квартале при плане прямого труда 4289 часов при нормативе 35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150 115 (4289*35) руб. Постоянные издержки составляют 140 005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290 120,1 (150 115+140005,1) руб. Планируя денежную оплату за общепроизводственных расходов, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, так как она не вызывает реального оттока денежных средств.

Для разработки бюджета производственных запасов необходимо произвести оценку себестоимости. В соответствии с учетной политикой ООО «Интерьер» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые расходы, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы. Расчет себестоимости продемонстрирован в таблице 10.

Таблица 10

Расчет себестоимости единицы готовой продукции Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009 г. 1. Затраты (мягкая мебель), руб. 1.

1.Обивочная ткань 19 3420 3420 3420 3420 13 680 1.

2.Бязь 7 147 147 147 147 588 1.

3.ДСП 0,7 35 35 35 35 140 1.

4.Фанера 20 3200 3200 3200 3200 12 800 1.

5.Нетк. материал 18 2700 2700 2700 2700 10 800 1.

6.Брус 0,2 400 400 400 400 1600 1.

7.Клей 1,3 39 39 39 39 156 1.

8.Набор фур., комп. 1 75 75 75 75 1.

9.Нитки 200 7 7 7 7 28 1.

10.Рабочее время 40 1040 1040 1040 1040 4160 1.

11. Общепроиз. расходы 40 2705,6 2597,6 2570 2690,8 10 564 1.

12.Итого затраты 13 768,6 13 660,6 13 633 13 753,8 54 516 2. Затраты (спальный гарнитур), руб. 2.

1.ЛДСП 22,5 1912,5 1912,5 1912,5 1912,5 7650 2.

2.Фанера 5,5 880 880 880 880 3520 2.

3.ДВП 5,1 321,3 321,3 321,3 321,3 1285,2 2.

4.Клей 1,5 45 45 45 45 180 2.

5.Набор фур., комп. 1 1012 1012 1012 1012 4048 2.

6. Зеркало 1,5 285 285 285 285 1140 2.

7.Матрац 1 1500 1500 1500 1500 6000 2.

8.Рабочее время 48 1248 1248 1248 1248 4992 2.

9. Общепроиз. расходы 48 3261,1 3117,1 3084 3228,9 12 691,1 2.

9.Итого затраты 10 464,9 10 320,9 10 287,8 10 432,7 41 506,3 3. Затраты (компьютерный стол), руб. 3.

1.ЛДСП 5,5 247,5 286 291,5 275,5 1100,5 3.

2.Клей 0,9 27 27 27 27 108 3.

3. Набор фур., комп. 1 70 70 70 70 280 3.

5.Рабочее время 13 338 338 338 338 1352 3.

6. Общепроиз. расходы 13 879,3 844,2 835,3 874,5 3433,3 3.

7.Итого затраты 1561,8 1565,2 1561,8 1585 6273,8

Результаты таблицы свидетельствуют о том, что первые две компоненты себестоимости определяются с помощью прямого счета. В частности, если на единицу продукции мягкой мебели приходится 19 м обивочной ткани по цене 180 руб., то данная компонента прямых материалов в себестоимости единицы продукции составляет 3420 руб.

Общепроизводственные расходы и трудовые расходы рассчитываются исходя из того, что на изготовление единицы продукции «мягкая мебель» тратится 40 часов. Отсюда стоимость расходов в единице продукции составит в первом квартале 2705,6 (67,64*40) руб. Затем находится суммарное значение себестоимости единицы продукции. Данным способом рассчитаны себестоимости всех видов продукции во всех периодах.

Теперь на основании полученных данных можно оценить величину запасов готовой продукции. Составленный бюджет производственных запасов представлен в таблице 11.

Таблица 11

Бюджет производственных запасов на конец планируемого периода Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009 г. 1. Запасы готовой продукции, ед. 1.

1. Мягкая мебель 10 11 10 9 9 1.

2.Спальные гарнитуры 8 9 8 6 6 2. Стоимость единицы, руб. 2.

1. Мягкая мебель 13 768,6 13 660,6 13 633 13 753,8 54 516 2.

2.Спальные гарнитуры 10 464,9 10 320,9 10 287,8 10 432,7 41 506,3 3. Запас готовой продукции, руб. 3.

1. Мягкая мебель 137 686 150 266,6 136 330 123 784,2 490 644 3.

2.Спальные гарнитуры 83 719,2 92 888,1 82 302,4 62 596,2 249 037,8 3.

4. Итого 221 405,2 243 154,7 218 632,4 186 380,4 739 681,8

Показатели, рассчитанные в таблице, показывают, что запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего периода. Произведение этих данных на стоимость единицы готовой продукции дает стоимость запасов готовой продукции.

После определения целевых остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции.

Таблица 12

Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009 г. 1. Запасы гот. продукции на начало периода 216 977,1 221 405,2 243 154,7 218 632,4 900 169,4 2. Прямые затраты на материалы 745 393,5 816 110,3 831 926 760 569 3 153 998 3. Прямые затраты на оплату труда 111 514 121 576 124 410 112 788 470 288 4. Общепроиз.

расходы 210 120,1 223 665,1 227 480 211 835 873 100 5. С/с-ть произв. прод. 1 067 028 1 161 351 1 183 816 1 085 192 4 497 386 6. Запасы гот. продукции на конец периода 221 405,2 243 154,7 218 632,4 214 259,75 897 452,1 7.

С/с-ть реал. прод. 1 062 600 1 139 602 1 208 338 1 089 565 4 500 103

Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.

Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные — 1,2%; доставка собственным транспортом — 1%; премиальные выплаты — 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30 000 руб.; зарплата персоналу — 45 000 руб.

В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Управленческие расходы включают постоянную и переменную части затрат. Большинство управленческих расходов на предприятии носит постоянный характер.

Таблица 13

Бюджет коммерческих расходов Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009 г. 1. Заплан. продажи, (руб.) 1 503 670 1 716 490 1 821 010 1 675 620 6 716 790 2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%) 2.

1.Комиссионные 1,2 1,2 1,2 1,2 2.

2.Доставка собственным транспортом 1 1 1 1 2.

3. Прочие переменные расходы 0,5 0,5 0,5 0,5 Итого план. переменные ком. расходы 40 599,09 46 345,2 49 167,2 45 241,7 181 353,3 3. План. постоянные ком. расходы (руб.) 75 000 75 000 75 000 75 000 300 000 3.

1.Реклама и продвижение товара 30 000 30 000 30 000 30 000 120 000 3.

2.Зарплата сбытового персонала 45 000 45 000 45 000 45 000 180 000 4. Итого план. коммерч. расходы (руб.) 115 599,1 121 345 124 167 120 242 481 353 5. К выплате по зарплате сбытового персонала (руб.) 115 599,1 121 345 124 167 120 242 481 353

Таблица 14

Бюджет управленческих расходов (руб.)

Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009 г. 1. Зарплата управ. и прочего общезаводского персонала

180 000 180 000 180 000 180 000 720 000 2. Амортизация 24 000 24 000 24 000 24 000 96 000 4. Канцелярские расходы 1500 1500 1500 1500 6000 5. Связь 9000 9000 9000 9000 36 000 6.

Налоги, включаемые в себестоимость 13 125,25 13 906,81 14 097,89 13 658,17 54 778,13 7. Итого начислен. управ. расходы 227 625,25 228 406,81 228 597,89 228 158,17 912 788,12 8.

Управ. расходы уплаченные 203 625,25 204 406,81 204 597,89 204 158,17 816 788,12

Данные таблицы 14 демонстрируют, что в сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.

Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Таблица 15

Сводный бюджет доходов и расходов Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3. Квартал 4 Всего за 2009 г. 1. Выручка (нетто) от продажи продукции 1 503 670 1 716 490 1 821 010 1 675 620 6 716 790 2. С/с-ть реализ.

прод. 1 062 600 1 139 602 1 208 338 1 089 565 4 500 103 3. Валовая прибыль 441 070,5 576 888 612 672 586 055 2 216 687 4. Ком. расходы 115 599,1 121 345 124 167 120 242 481 353 5. Управлен. расходы 203 625,25 204 406,81 204 597,89 204 158,17 816 788,12 6.

Прибыль от продаж 121 313,2 251 136 283 907 262 188 918 546 7. Налог на прибыль 29 115,2 60 272,7 68 137,7 62 925,1 220 451 8. Чистая прибыль 92 198,1 190 863,5 215 769,4 199 262,7 698 094,9

В данном отчете валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале она равна 441 070,5 (1 503 670−1 062 600) руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы. Она будет равна 121 313,2 (441 070,5−115 599,1−204 158,17)руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 92 198,1 (121 313,2-(121 313,2*0,24)) руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.

Данный этап завершает работу с операционным бюджетом. Следующим этапом является разработка финансового бюджета и первым шагом в этом направлении является составление инвестиционного бюджета.

Разработанный инвестиционный бюджет представлен в таблице 16.

Таблица 16

Инвестиционный бюджет Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009 г. 1. Проект строительства цеха стоимость материалов стоимость СМР 112 500

45 000 102 500

45 000 127 500

45 000 122 500

45 000 465 000

180 000 2. Закупки оборудования стоимость оборудования стоимость монтажа 420 000

81 000 0,00

0,00

0,00 0,00

0,00

0,00 0,00

0,00

0,00 420 000

Всего инвестиц. бюджет 532 500 102 500 127 500 122 500 885 000

По данным таблицы установлено, что в данном периоде организация планирует осуществить проект строительства цеха по изготовлению мебели на заказ — 465 000 руб. А также организацией в первом квартале намечено приобретение оборудования и его монтаж на стоимость 420 000 руб.

Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 17 показан бюджет движения денежных средств.

Таблица 17

Бюджет движения денежных средств Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009 г. Остаток ден. сред. на начало периода 808 452,6 353 563 405 030 501 561 2 068 607

Поступления (приток денежных средств) 1. От основной (операционной) деятельности: 1.

1.Выручка от реал. прод. (без НДС) 1 503 670 1 716 490 1 821 010 1 675 620 6 716 790 1.

2.Итого по разделу 1 503 670 1 716 490 1 821 010 1 675 620 6 716 790

Итого приток 2 312 122,6 2 070 053 2 226 040 2 177 181

Расходы (отток денежных средств) 1. По основной (операционной) деятельности: 1.

1.Оплата материалов 745 393,5 816 110,3 831 926 760 569 3 153 998 1.

2.Прямая з/п 111 514 121 576 124 410 112 788 470 288 1.

3.Общепроизвод. расходы 210 120,1 223 665,1 227 480 211 835 873 100 1.

4.Коммер. расходы 115 599,1 121 345 124 167 120 242 481 353 1.

5.Управ. расходы 203 625,25 204 406,81 204 597,89 204 158,17 816 788,12 1.

6.Уплата налога на прибыль 29 115,2 60 272,7 68 137,7 62 925,1 220 451 1.

7.Дивиденды 10 692,414 15 147,54 16 260,079 16 228,356 58 326,329 1.

8.Итого по разделу 1 426 059,6 1 562 523 1 596 979 1 488 746 6 074 304 2. По инвестиционной деятельности: 2.

1.Приобретение внеборотных активов 420 000 0,00 0,00 0,00 420 000 2.

2.Кап. строительство 112 500 102 500 127 500 122 500 465 000 2.

3.Итого по разделу 532 500 102 500 127 500 122 500 885 000

Итого отток 1 958 559,56 1 665 023 1 724 479 1 611 246 6 959 304

Остаток ден. сред. на конец периода 353 563 405 030 501 561 565 935 1 826 089

Заключение

В данной работе было проведено исследование различных подходов к определению «бюджетирование». Установлено, что наличие широкого диапазона мнений относительно сущности бюджетирования чаще всего продиктован либо не знанием общей методологии создания данного процесса, его задач, и результатов, которые можно получить в процессе внедрения этих технологий, либо попыткой внедрить зарубежные методики без адаптации их к российским условиям хозяйствования.

Оценен уровень развития бюджетирования на предприятии ООО «Интерьер». Установлено, что, как и в других российских предприятиях до сих пор бюджетное планирование остается слабым местом управления организацией. Несмотря на немаловажную работу, которая уже проделана в области бюджетирования, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов, над которыми в настоящее время работают специалисты ООО «Интерьер».

Разработаны приоритеты нового бюджетного периода. Они направлены на улучшение качества выпускаемой продукции, через модернизацию конструкции и дизайна модели, использование новейших видов материалов, применяемых при изготовлении мебели. Приоритеты также нацелены на расширение масштабов производства благодаря внедрению на предприятии минифабрики по изготовлению мебели на заказ.

Все исследования, проведенные в курсовой работе, обосновывают необходимость внедрения механизма бюджетного планирования в практику российских предприятий как универсального инструмента управления. Так как бюджетирование способно обеспечивать долгосрочную конкурентоспособность компании за счет поддержания функции лидера в снижении затрат, в принятии оптимальных управленческих решений, повышении качества бизнес-процессов, и достижении стратегических целей исходя из ограниченного набора средств и ресурсов.

Список использованных источников

Годин А. М. Бюджет и бюджетная система. — М.: Издательский дом Дашков и К, 2003. — 276с.

Дроченко О. Б. Принципы эффективного бюджетирования. // Финансовый директор. — 2004. — № 5 — с.56−65.

Кот. А. Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. — 2005. — № 4. — с.82−89.

Поляк Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. — 2005. — 512с.

Самочкин В. В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием // Менеджмент в России и за рубежом. — 2006. — № 7. — с. 78−94.

Солнцев И. В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. — 2005. — № 3. — с.23−42.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования», Издательство «Финансы и статистика», — 2002. — 400с.

Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. — М.: ИКЦ «Март»; Ростов-на-Дону: «Март», 2005.-592с.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования», Издательство «Финансы и статистика», — 2002. — 400с.

Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. — М.: ИКЦ «Март»; Ростов-на-Дону: «Март», 2005.-592с.

Солнцев И. В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. — 2005. — № 3. — с.23−42.

Кот. А. Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. — 2005. — № 4. — с.82−89.

Самочкин В. В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием // Менеджмент в России и за рубежом. — 2006. — № 7. — с. 78−94.