Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Полная себестоимость продукции составила фактически 92 970 тыс.

руб., что больше плановой фактической на 4630 тыс.

руб., или на 5,2%. Ее изменение в % к полной плановой себестоимости составило 25,1%. При этом в составе себестоимости наблюдается рост коммерческих расходов на 7563,2 тыс.

руб., или в 3,6 раза. В % к изменению полной себестоимости с показателем по плану они возросли на 9,6%.

Отмечается снижение производственной себестоимости продукции на 2933,2 тыс.

руб., или на 3,4%, а против полной себестоимости по плану — рост на 15,4%. Достаточно заметно в составе производственной себестоимости снизились затраты на сырье и материалы в размере 6979,8 тыс.

руб., или 16,6%. Также снизилась дополнительная заработная плата в размере 2 тыс.

руб., или на 0,3%.

Остальные статьи возрастали. Отрицательным моментом считается увеличение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования в размере 1863,8 тыс.

руб., или в 2 раза, заработной платы и отчислений, а также других расходов.

В целом, можно отметить, что на предприятии не действует режим экономии затрат, его нужно вводить, т.к. коммерчески расходы сильно растут притом, что основные производственные расходы увеличиваются меньшими темпами.

Проанализируем финансовые результаты деятельности ООО «Мебель для Вас».

6. Анализ финансовых результатов

Основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности.

Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:

анализ состава и динамики прибыли;

анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

анализ уровня среднереализационных цен;

анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

анализ распределения и использования прибыли;

анализ рентабельности деятельности организации [12, с.412].

Прибыль является важнейшим показателем, характеризующим эффективность работы предприятия. Основную часть прибыли промышленное предприятие получает от реализации выпущенной продукции.

На изменение прибыли от реализации продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние следующие факторы:

изменение цен на реализованную продукцию;

изменение объема реализованной продукции;

изменение объема продукции, связанное с изменением структуры;

изменение себестоимости продукции;

структурные сдвиги в составе продукции.

1. Влияние на прибыль от реализации изменений оптовых цен на реализованную продукцию:

ΔП1 = Σp1*q1-Σpо*q1, (7)

где p — цена единицы продукции;

q — количество продукции в натуральном выражении;

Σp1*q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

Σpо*q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

2. Влияние на прибыль от реализации изменений в объеме реализации продукции:

ΔП2 = По*К1-По = По (К1−1), (8)

К1 = С1,0/С0, (9)

где По — прибыль базисного года,

К1 — коэффициент роста объема реализации продукции;

С1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного года;

С0 — себестоимость базисного периода.

3. Влияние на прибыль от реализации изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

ΔП3 = По (К2-К1), (10)

К2 = Σpо*q1/Σpо*qо, (11)

где К2 — коэффициент роста реализации в оценке по отпускным ценам;

Σpо*qо — реализация продукции в базисном периоде.

4. Влияние на прибыль от реализации экономии от снижения себестоимости продукции:

ΔП4 = С1,0- С1, (12)

где С1 — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

5. Влияние на прибыль от реализации изменений за счет структурных сдвигов в составе продукции:

ΔП5 = Со*К2- С1,0. (13)

Расчет влияния на прибыль от реализации изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔП7), проводится отдельно по данным бухгалтерского баланса.

Суммарное отклонение дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

ΔП=П1-По=ΔП1+ΔП2+ΔП3+ΔП4+ΔП5+ΔП6+ΔП7

или

ΔП=ΣPi, (14)

где ΔП — общее изменение прибыли,

ΣPi — изменение прибыли за счет i-го фактора.

При проведении факторного анализа прибыли от реализации продукции используется таблица 18 с соответствующими исходными данными. Прибыль от реализации рассчитаем как разницу между реализацией продукции и себестоимостью.

Таблица 18

Факторный анализ прибыли от реализации ООО «Мебель для Вас»

Слагаемые прибыли По плану По базису на фактически реализованную продукцию Фактически в отчетном году 1. Реализация продукции в отпускных ценах, тыс. руб. 72 506 85 042 101 579 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 64 624 76 425 93 221 3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 7882 8617 8358

По данным таблицы 18 проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции.

Общее изменение прибыли от реализации продукции рассчитаем как разница между прибылью фактической и прибылью плановой:

8358 — 7882 = 476 тыс.

руб.

Рассчитаем по формуле (7) влияние на прибыль от реализации изменений оптовых цен на реализованную продукцию:

ΔП1 = 101 579 — 85 042 = +16 537 тыс.

руб.

Определим по формулам (8) и (9) влияние на прибыль от реализации изменений в объеме реализации продукции:

К1 = 76 425 / 64 624 = 1,1826.

ΔП2 = 7882*1,2268 — 7882 = +1439,253 тыс.

руб.

Определим по формулам (10) и (11) влияние на прибыль от реализации изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

К2 = 85 042 / 72 506 = 1,1729.

ΔП3 = 7882 * (1,1729 — 1,1826) = -76,455 тыс.

руб.

Определим по формуле (12) влияние на прибыль от реализации экономии от снижения себестоимости продукции:

ΔП4 = 76 425 — 93 221 = -16 796 тыс.

руб.

Влияние на прибыль от реализации изменений за счет структурных сдвигов в составе продукции рассчитаем по формуле (13):

ΔП5 = 64 624*1,1729 — 76 425 = -627,510 тыс.

руб.

Расчет влияния на прибыль от реализации изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔП7) провести невозможно в связи с отсутствием информации.

Произведенные расчеты показывают, что фактически по сравнению с планом прибыль от реализации повысилась на 476 тыс.

руб. На это изменение повлияли следующие факторы. Изменение оптовых цен на реализованную продукцию привело к росту прибыли от реализации в размере 16 537 тыс.

руб. Изменения в объеме реализации продукции привели к повышению прибыли на 1439,253 тыс.

руб. Изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции, повлияли на снижение прибыли от реализации в размере 76,455 тыс.

руб. Экономия от снижения себестоимости продукции повлекла за собой рост прибыли в размере 16 796 тыс.

руб. Изменения за счет структурных сдвигов в составе продукции повлияли на уменьшение прибыли от реализации продукции на 627,51 тыс.

руб. Следовательно, экономия от снижения себестоимости явилась одним из решающих факторов, воздействующих на повышение прибыли от реализации.

Рентабельность всей реализованной продукции зависит от уровня рентабельности отдельных видов продукции и их удельных весов в общем объеме реализации:

Rвсей РП=ΣRi*gi, (15)

где Ri — рентабельность i-го вида продукции, %;

gi — доля i-го вида продукции в общем объеме реализации, %.

Анализ влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности всей реализованной продукции проводится способом абсолютных разниц по форме табл. 19.

Рентабельность продукции по итогу находилась умножением рентабельности по видам продукции на их доли, сложением полученного и делением на 100. Влияние на рентабельность структуры реализации находится по формуле:

ΔRвсей РП (структуры)= (gi1 — gi0)* Ri0 / 100, (16)

где gi1, gi0 — доли по каждому виду продукции соответственно за отчетный и базисный периоды;

Ri0 — рентабельность каждого вида продукции в базисном периоде.

Влияние на рентабельность рентабельности каждого вида изделий находится по формуле:

ΔRвсей РП (рентабельности)= (Ri1 — Ri0) * gi1/100. (17)

Расчет влияния производится по каждому виду продукции, а затем суммируется. Получается общее отклонение рентабельности продукции.

По данным таблицы 19 сделаем следующие выводы. Рентабельность реализации составила фактически 9,16%, что выше показателя прошлого года на 0,62%. На это повышение повлияли следующие факторы. Уменьшение доли офисной мебели на 2% привело к снижению рентабельности на 0,18%, а повышение рентабельности данной продукции на 0,5% повлекло за собой увеличение общей рентабельности реализации в размере 0,26%. Рост удельного веса секционной мебели на 2% привел к повышению рентабельности на 0,16%, однако увеличение рентабельности по данной продукции на 0,8% привело к повышению рентабельности всей реализации на 0,38%.

В целом, изменение структуры реализации повлияло на снижение рентабельности в размере 0,02%, а изменение рентабельности продукции увеличило рентабельность реализации на 0,64%. Следовательно, в дальнейшем для роста рентабельности реализации необходимо повышать долю высокорентабельных изделий, т. е. офисной мебели.

Таблица 19

Анализ влияния рентабельности выпускаемых изделий на изменение рентабельности реализации ООО «Мебель для Вас»

Вид продукции Рентабельность i-го вида продукции, % Доля i-го вида продукции в общем объеме реализации, % Влияние на рентабельность реализации Общее влияние Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) структуры реализации рентабельности продукции Секционная мебель

8,0

8,8

0,8

46,0

48,0

2,0

0,16

0,38

0,54 Офисная мебель.

9,0

9,5

0,5

54,0

52,0

— 2,0

— 0,18

0,26

0,08 Итого 8,54 9,16 0,62 100,0 100,0 — -0,02 0,64 0,62

Рентабельность имущества предприятия характеризует прибыль, полученную с каждого рубля, вложенного в имущество, и рассчитывается следующим образом:

Rим = П в р.п./Иим*100%, (18)

где Иим — средняя величина имущества предприятия, рассчитанная по данным баланса, тыс. руб.

Показатели рентабельности средств характеризуют эффективность использования собственного капитала и авансированных заемных средств.

Рентабельность собственного капитала (Rск) характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля собственного капитала:

Rск = П в р. п/Ск*100%, (19)

где Ск — средняя величина источников собственных средств, тыс. руб.

Важнейшей характеристикой эффективности работы предприятия является показатель рентабельности производственных фондов (Rф), который определяется по формуле

Rф = П в р. п/(Сопф+Смос), (20)

где Сопф — средняя стоимость ОПФ, тыс. р. уб;

Смос — средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. р.

Показатели рентабельности анализируются в динамике за ряд отчетных периодов, результаты расчетов сводятся в табл. 20.

По данным Приложения 1 рассчитаем показатели рентабельности.

Таблица с данными из бухгалтерского баланса к табл. 20

Показатель Предыдущий год Отчетный год Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб. 15 598 5844

Средняя величина имущества, тыс. руб. 39 600 45 219

Средняя стоимость текущих активов, тыс. руб. 15 100 14 669

Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. 16 500 17 894

Средняя стоимость ОПФ и МОС, тыс. руб. 34 100 36 342

Рентабельность имущества:

— предыдущий год: 15 598 / 39 600 * 100 = 39,39%

— отчетный год: 5844 / 45 219 * 100 = 12,92%.

Рентабельность текущих активов:

— предыдущий год: 15 598 / 15 100 * 100 = 103,30%;

— отчетный год: 5844 / 14 669 * 100 = 39,84%.

Рентабельность собственного капитала:

— предыдущий год: 15 598 / 16 500 * 100 = 94,53%;

— отчетный год: 5844 / 17 894 * 100 = 32,66%.

Рентабельность производственных фондов:

— предыдущий год: 15 598 / 34 100 * 100 = 45,74%;

— отчетный год: 5844 / 36 342 * 100 = 16,08%.

Полученные результаты расчетов заносим в таблицу 20.

По данным таблицы видно снижение всех показателей рентабельности.

Рентабельность реализованной продукции составила по данным таблицы 19 9,16%, что больше показателя предыдущего года на 0,62%.

Таблица 20

Динамика показателей рентабельности ООО «Мебель для Вас» (%)

Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение (+, -) 1. Рентабельность реализованной продукции 8,54 9,16 0,62 2. Рентабельность капитала (имущества):

— рентабельность капитала

— рентабельность текущих активов

39,39

103,3

12,92

39,84

— 26,47

— 63,46 3. Рентабельность собственного капитала 94,53 32,66 -61,87 4. Рентабельность производственных фондов 45,74 16,08 -29,66

Рентабельность капитала снизилась за период на 26,47% и составила 12,92%. Рентабельность текущих активов уменьшилась на 63,46% и составила 39,84%. Рентабельность собственного капитала в отчетном году составила 32,66%, что меньше предыдущего показателя на 61,87%. Рентабельность производственных фондов снизилась за период на 29,66% и составила 16,08%. Следовательно, каждые 100 руб., вложенных в предприятие, приносили все меньше прибыли. Наибольшее снижение произошло по рентабельности текущих активов в размере 63,46%, определим влияние на нее факторов.

Влияние факторов на изменение показателей рентабельности определяется методом цепных подстановок.

Рентабельность текущих активов (Рта) — это отношение прибыли к средней стоимости текущих активов, умноженное на 100%

Рта = П в р.п. / ТА * 100. (21)

Первая подстановка будет представлять собой все показатели в базисном периоде:

Рта (1 подстановка) = П в р.п.0 / ТА0 * 100. (22)

Рта (1 подстановка) = 15 598 / 15 100 * 100 = 103,30%

Вторая подстановка — в первой подстановке меняется стоимость текущих активов на отчетную:

Рта (2 подстановка) = П в р.п.0 / ТА1 * 100. (23)

Рта (2 подстановка) = 15 598 / 14 669 * 100 = 106,33%.

Разница между второй и первой подстановкой дает влияние изменения стоимости текущих активов на изменение рентабельности их:

106,33 — 103,3 = +3,03%.

Третья подстановка будет представлять собой все показатели в отчетном периоде:

Рта (3 подстановка) = П в р.п.1 / ТА1 * 100. (24)

Рта (3 подстановка) = 5844 / 14 669 * 100 = 39,84%.

Разница между третьей и второй подстановками дает влияние изменение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на изменение рентабельности текущих активов:

39,84 — 106,33 = -66,49%.

Совокупное влияние факторов должно дать общее отклонение рентабельности текущих активов в размере -63,46%:

3,03 — 66,49 = -63,46%.

Следовательно, за счет снижения стоимости текущих активов ООО «Мебель для Вас» рентабельность текущих активов возросла на 3,03%, однако снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, привело к уменьшению рентабельности текущих активов на 63,46%, что и явилось основным фактором снижение рентабельности текущих активов.

В целом, можно отметить, что необходимы ООО «Мебель для Вас» мероприятия по увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к примеру: наращивание производства наиболее рентабельных изделий, экономия прочих затрат, стимулирование работников к увеличению средней выработки, снижение внереализационных и операционных расходов и т. д.

Для оценки финансового состояния предприятия необходимы данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, которые предприятие не предоставило, что сделало данную оценку невозможной.

Заключение

В данной курсовой работе был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «Мебель для Вас».

На современном этапе для обеспечения экономического роста необходимо, прежде всего, добиться существенного повышения эффективности управления организациями, чему и способствует своевременное проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Проведенный комплексный анализ результатов деятельности ООО «Мебель для Вас» позволил сделать следующие выводы.

Увеличение объема товарной по сравнению с планом на 6234 тыс.

руб. привело к росту реализованной продукции в таком же объеме. Повышение остатков нереализованной продукции на начало года по сравнению с планом способствовало приросту реализованной продукции на 7022 тыс.

руб., однако прирост остатков готовой продукции на конец года по сравнению с планом в размере 8177 тыс.

руб. повлиял на уменьшение объема реализованной продукции в таком же размере. Следовательно, основное влияние на увеличение объема реализованной продукции в отчетном периоде оказал рост остатков на начало периода.

Выполнение плана было ритмичным почти на 100%, коэффициент ритмичности составил 0,99%.

В целом за отчетный год по ООО «Мебель для Вас» стоимость основных фондов возросла на 256 тыс.

руб. (998−742). Поступление основных фондов в целом за год было равным 334 тыс.

руб., в его структуре основной удельный вес занимает поступление рабочих машин в размере 81,44%. Выбытие основных фондов за год составило 78 тыс.

руб., в его структуре только выбытие транспортных средств в размере 100%.

Фондоотдача фактически на 1 руб. ОПФ составила 119,92 руб., т. е. каждый рубль, вложенный в основные фонды, принес предприятию 119,92 руб. товарной продукции, это меньше планового показателя на 39,1%, а показателя предыдущего года — на 26,2%.

Фондоотдача на 1 руб. стоимости рабочих машин и оборудования по ООО «Мебель для Вас» фактически была равной 144,91 руб., т. е. каждый рубль, вложенный в рабочие машины и оборудование как в активную часть основных фондов, принес товарной продукции 144,91 руб., что меньше запланированного показателя на 37,1%, а предыдущего показателя — на 29,8%.

В структуре персонала промышленно-производственный персонал на протяжении всего периода занимает больше 70%, т. е. является основным, как и должно быть на производственном предприятии. Текучести на предприятии практически не было.

Отрицательным моментом считается увеличение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования в размере 1863,8 тыс.

руб., или в 2 раза, заработной платы и отчислений, а также других расходов.

В целом, можно отметить, что на предприятии не действует режим экономии затрат, его нужно вводить, т.к. коммерчески расходы сильно растут притом, что основные производственные расходы увеличиваются меньшими темпами.

Изменение структуры реализации повлияло на снижение рентабельности в размере 0,02%, а изменение рентабельности продукции увеличило рентабельность реализации на 0,64%. Следовательно, в дальнейшем для роста рентабельности реализации необходимо повышать долю высокорентабельных изделий, т. е. офисной мебели.

Можно отметить, что ООО «Мебель для Вас"необходимы мероприятия по увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к примеру: наращивание производства наиболее рентабельных изделий, экономия прочих затрат, стимулирование работников к увеличению средней выработки, снижение внереализационных и операционных расходов и т. д.

Алексеева А.И., Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 672с.

Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М: Дело и сервис, 2003. — 225с.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. д.э.н., профессора Табурчака П. П. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 — 342с.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2006 — 212с.

Бочаров В. В. Финансовое моделирование: Учебное пособие. — С-Пб.: Питер, 2008 — 202с.

Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский Издательский дом, 2006. — 448с.

Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. — 300с.

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Проспект, 2005 — 420с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М. А. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 464с.

Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. — Минск: Высшая школа, 2006 — 425с.

Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2005. — 440с.

Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. — М.: Инфра-М, 2008. — 624с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2005 — 252с.

Экономика предпринимательства/ под ред. Кушлина В. И., Половинкина П. Д. и др. — М.: Владос, 2001 — 235с.

Чернышева Ю.Г., Кочергин А. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — Р/н/Дону: Феникс, 2007. — 448с.