Налообложение

проживание 2500 руб., суточные 2 дня 1000 руб. 4700

5 май Начислена заработная плата 245 000

6 май Начислен ЕСН 63 700

7 май Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) 2450

8 июнь Начислена заработная плата 245 000 9 июнь Начислен ЕСН 63 700 10 июнь Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) 2450

11 апрель Рацион питания экипажей судов 50 000 12 май Рацион питания экипажей судов 20 000 13 июнь Рацион питания экипажей судов 40 000

Итого 1 048 150

— суммы начисленной амортизации (см. Приложение Г);

— прочие расходы, связанные с производством и реализацией (см. Приложение Д).

Расчет внереализационных расходов Внерелизационные расходы

№ п/п Дата Наименование Сумма, руб. 1 апрель Оплачено за аренду офиса за квартал 54 000 2 май Получена счет-фактура за аренду офиса в мае 18 000 3 июнь Получен счет-фактура за аренду офиса за июнь 18 000

Итого 90 000

Расчет налога на прибыль организации Произведем расчет налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

Расчет налога на прибыль

№ п/п Показатели Сумма, руб. 1 Доходы от реализации 26 700 000 2 Расходы при реализации 1 596 490 3 Внереализационные доходы 0 4 Внереализационные расходы 90 000 5 Налоговая база 25 013 510 6 Ставка налога на прибыль 20% 6.

1. В том числе, федеральный бюджет 2% 6.

2. региональный бюджет 18% 7 Сумма исчисленного налога на прибыль 500 270 7.1

В том числе, федеральный бюджет 50 027 7.2 региональный бюджет 4 502 432

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

№ п/п Наименование расхода Сумма, руб. Примечание 1 Оплачено по договору добровольного медицинского страхования, предусматривающему оплату страховщиком медицинских расходов (срок договора 1 год) 60 000 ст. 270 НК РФ п. 6 2 Приобретен и вручен подарок Николаевой И. В. 5000 ст. 270 НК РФ п. 21 3 Оплачено Тарасову И. С. подписка на журнал 4700 ст. 270 НК РФ п.

29 4 Выдана ссуда Аношиной В. А. 30 000 ст. 270 НК РФ п. 23 5 Компенсация за использование для служебных по ездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора 15 000 ст. 270 НК РФ п. 38 6 Оплачено детскому саду «Василек» за пребывание Петрова Васи 600 ст. 270 НК РФ п.

29 7 Выплачена материальная помощь Павловой С. В. 3000 ст. 270 НК РФ п. 23 8 Оплачена туристическая путевка Копылову 22 000 ст. 270 НК РФ п. 29 Итого 140 300

По результатам расчетов заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль организации (см. Приложение Е).

Расчет ЕСН

Расчет ЕСН по организации Показатели ФБ ФСС ФФОМС ТФОМС ПФ Ставки налога 6% 2,9% 1,1% 2% 14% Налоговая база 245 000 245 000 245 000 245 000 245 000

Сумма налога 14 700 7105 2695 4900 34 300

Налоговый вычет 0 0 0 0 0 Сумма налога, подлежащая уплате 14 700 7105

Для работника Павловой Светланы Васильевны (табельный номер 6) заполняется карточка учета ЕСН и страховых взносов в ПФ (см. Приложение Ж).

В целом по организации заполняется Сводная карточка учета сумм начисленных выплат и вознаграждений, сумм ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и Расчет авансовых платежей по ЕСН (см. Приложение З).

Расчет НДФЛ Расчет налоговой базы по НДФЛ

№ п/п Виды полученных доходов Сумма, руб.

Всего В т.ч. не учитываемая при формировании налоговой базы Учитываемая при формировании налоговой базы 1 Начислена з/п за апрель 10 000 2400 7600 2 Начислена з/п за май 10 000 2000 8000 3 Начислена з/п за июнь 10 000 2000 8000 4 В июне выплачена материальная помощь 3000 3000 0 ИТОГО налоговая база 33 000 9400 23 600

НДФЛ = НБ*13% = 23 600*0.13=3068

На основании произведенных расчетов для работника № 6 заполняется карточка учета НДФЛ (см. Приложение И).

Предложения по улучшению деятельности предприятия Эффективность производственно-хозяйственной деятельности можно исследовать с различных сторон: с точки зрения формирования затрат, планирования объема производства, прибыли, реализации инвестиционных проектов и др. Среди основных показателей эффективности можно выделить: обобщающие показатели эффективности, показатели эффективности живого труда (трудовых ресурсов), показатели эффективности использования основных фондов, оборотных средств и капитальных вложений, показатели эффективности использования материальных ресурсов, показатели экономической эффективности новой техники.

Улучшение эффективность производственно-хозяйственной деятельности в организации прежде всего можно ожидать за счет получения дополнительной прибыли, а также за счет экономии на снижение затрат на оказание услуг.

Дополнительная прибыль в организации может возникать за счет:

а) рационального использования имеющихся в организации резервов ресурсов (в таком случае имеет место совершенствование действующего механизма управления);

б) лучшего использования самих ресурсов по структуре и величине.

Направления, факторы и показатели экономической эффективности Направления получения экономического эффекта Факторы, обуславливающие эффективность Показатели деятельности организации, на которые воздействуют факторы 1. Улучшение использования трудовых ресурсов

2.Улучшение использования материальных ресурсов

3.Улучшение использования информационных ресурсов

4. Эффект в сфере производства

5. Эффект в сфере управления

6. Эффект в сфере эксплуатации 1. Совершенствование нормативной базы

2. Сокращение потерь рабочего времени управленцев

3.Повышение оборачиваемости оборотных средств

4. Совмещение профессий

5.Повышение качества выполняемых работ

6.Повышение производительности труда

7.Повышение информированности управленческого персонала о фактическом положении дел с выполнением договорных обязательств

8. Передача трудоемких и рутинных операций в единый информационно-аналитический центр

9. Сокращение численности работников

10. Сокращение общей длительности цикла обработки документов по организации

11. Снижение величины штрафов, пеней, неустоек за нарушение правил, регулирующих производственно-хозяйственную деятельность организации 1. Рост объемов оказания услуг за счет ликвидации потерь рабочего времени и оборудования

2. Экономия на фонде заработной платы и отчислениях в фонды за счет сокращения персонала

3.Снижение себестоимости услуг за счет:

—экономии труда;

—экономии на косвенных расходах;

—экономии материальных и энергетических ресурсов Снижение себестоимости услуг и повышение производительности труда помогут снизить налоговое бремя компании.

«НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (НК РФ) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»

Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ»

http://www.snezhana.ru

http://ru.wikipedia.org

http://www.rnk.ru/journal/archives

http://www.consultant.ru

Приложение А

Расчет НДС по выполненный хозяйственным операциям

№ п/п Наименование хозяйственной операции Стоимость товаров (работ, услуг), руб. Ставка НДС % Сумма НДС, руб. 1 По договору с ООО «Керамика» выполнена перевозка кирпича судном «Речной 1» 600 000

18 108 000 2 По договору с ЗАО «Дорстрой» выполнена перевозка щебня судном «Быстрый» 500 000 18 90 000 3 По договору с ООО «Дорога» выполнена перевозка песка судном «Невский» 4 000 000 18 72 000 4 Сдача в аренду ОАО «Неруд» толкача «Сильный» 2 000 000 18 36 000 5 По договору с ООО «Керамика» выполнена перевозка кирпича судном «Речной 1» 600 000

18 108 000 6 По договору с ЗАО «Дорстрой» выполнена перевозка щебня судном «Быстрый» 500 000 18 90 000 7 По договору с ООО «Дорога» выполнена перевозка песка судном «Невский» 4 000 000 18 72 000 8 Сдача в аренду ОАО «Неруд» толкача «Сильный» 2 000 000 18 36 000 9 По договору с ООО «Керамика» выполнена перевозка кирпича судном «Речной 1» 600 000

18 108 000 10 По договору с ЗАО «Дорстрой» выполнена перевозка щебня судном «Быстрый» 500 000 18 90 000 11 По договору с ООО «Дорога» выполнена перевозка песка судном «Невский» 4 000 000 18 72 000 12 Сдача в аренду ОАО «Неруд» толкача «Сильный» 2 000 000 18 36 000

Итого 21 300 000

Приложение Б

Налоговые вычеты по НДС

№ п/п Наименование хозяйственной операции Стоимость товаров (работ, услуг), руб. Ставка НДС % Сумма НДС, руб. 1 Рацион питания экипажей судов 50 000 15 7500 2 Приобретено топливо 37 500 18 9000 3 Расходы на радиосвязь 25 000 18 4500 4 Оплачено за аренду офиса за квартал 54 000 18 9720 5 Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов 20 000

18 3600 6 Оплачено за квартал расходы на услуги Гидромео-службы 15 000 18 2700 7 Расходы на рекламу (объявление в газете о перечне оказываемых услуг) 7000 18 1260 8 Рацион питания экипажей судов 20 000 15 3000 9 Приобретены смазочные материалы 18 000

18 3240 10 Получена счет-фактура за аренду офиса в мае 18 000 18 3240 11 Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов 12 000 19 2280 12 Получен счет-фактура за услуги Гидрометеослужбы за апрель 5000 9000 13 Юридические услуги 4500 18 810 14 Рацион питания экипажей судов 32 000 18 7200 15 Приобретены смазочные материалы 30 000 18 5400 16 Расходы на радиосвязь 25 000 18 4500 17 Получен счет-фактура за аренду офиса за июнь 18 000 18 3240 18 Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов 10 000 18 1800

19 Расходы на канцелярские услуги 900 18 162 Итого 401 900 82 152

Приложение Д Прочие расходы

№ п/п Дата Наименование Сумма, руб. 1 апрель Страхование судов 10 000 2 апрель Оплачено за квартал расходы на услуги Гидромео-службы 15 000 3 апрель Консультационные услуги (участие в семинаре бухгалтера) 2500 4 апрель Расходы на рекламу (объявление в газете о перечне оказываемых услуг) 7000 5 апрель Расчетно-кассовое обслуживание 3000 6 май Страхование судов 35 000 7 май Получен счет-фактура за услуги Гидрометеослужбы за апрель 5000 8 май Юридические услуги 4500 9 май Расчетно-кассовое обслуживание 3000 10 июнь Страхование судов 10 000 11 июнь Получен счет фактура за май за услуги Гидрометеослужбы 5000 12 июнь Расходы на рекламу (участие в выставке) 10 000 13 июнь Расчетно-кассовое обслуживание 3000 14 июнь Расходы на проведение совещания с руководителями компаний-заказчиков (банкет) 10 000 15 июнь Расходы на канцелярские услуги 900 Итого 123 900