Применение и анализ общей и упрощенной системы налогообложения малого предприятия

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расширяется перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться данная система налогообложения, предоставляется возможность получения несколько патентов на разные виды деятельности, сокращается с квартала до одного месяца минимальный срок действия патента, вводится определение налогового периода.

Помимо этого также уточняется круг налогоплательщиков единого налога путем введения некоторых ограничений на право применения данной системы налогообложения. Уточняется также место постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, а также порядок их постановки и снятия с учета налоговыми органами.

Таким образом, можно сделать вывод, что благодаря Федеральному закону N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 22 июля 2008 года удалось совершенствовать налоговую систему России в части специальных режимов налогообложения.

К примеру, что касается УСН, то и здесь предполагается ряд изменений.

Так, как уже было выяснено ранее, главным преимуществом перехода субъектов малого бизнеса на УСН является освобождение от ряда налогов, в частности ЕСН. Однако, в Правительстве были внесены существенные изменения относительно Единого Социального налога с 2010 года.

Так, предполагается заменить ЕСН прямыми страховыми выплатами в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). При этом налоговая нагрузка на бизнес увеличится.

Сейчас ЕСН составляет 26% от фонда оплаты труда, из них 6% идет в Пенсионный фонд РФ на выплату базовой части пенсии, 14% — на страховую часть пенсии, 3,2% — в Фонд социального страхования, 0,8% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), 2% — в территориальные ФОМС. В октябре 2008 года Минсоцздравразвития предложило кабинету министров заменить налог страховыми взносами, при этом максимальная ставка увеличилась бы до 34%.

С 1 января 2010 года общая сумма страховых платежей будет составлять 34% от фонда оплаты труда. Из них 26%- обязательный пенсионный взнос. Он будет взиматься с годового заработка, не превышающего 415 000 рублей в год. В Фонд обязательного медицинского страхования пойдут 5,1% (сейчас 3,1%), а в Фонд социального страхования — оставшиеся 2,9% (10).

Замена ЕСН страховыми взносами неизбежна, однако реформа будет проведена в два этапа. В следующем году произойдет переход на страховые принципы, а ставка платежа увеличится лишь с 2011 года.

Итак, очевидно, что значение УСН, выступающей ранее как помощи государства субъектам малого предпринимательства, утрачивается.

Это главный, хотя еще не свершившийся, недостаток.

УСН, помимо этого, обладает еще рядом недостатков.

Так, основными недостатки упрощенной системы налогообложения являются:

Ограничение круга лиц, которые могут применять УСН.

Отказ крупных заказчиков, являющихся плательщиками НДС, от работы с организациями и ИП применяющими УСН, из-за невозможности налогового вычета по НДС.

Теоретически появляется вероятность в том, что при преодолении фирмой установленных лимитов придется восстанавливать весь бухгалтерский учет за год.

Исчерпывающий перечень расходов, на сумму который уменьшается доходы при использовании налоговой ставки 15%.

Ограничение суммы дохода в год — 30,76 млн. рублей в 2009 году.

Необходимо отметить, что вообще УСН может «изжить себя». Это связано в большей степени с заменой ЕСН страховыми взносами и повышением ставок.

Правительство по просьбе предпринимательского сообщества решило не повышать социальные налоги на бизнес до 2011 года и отложить реформу ЕСН на два года.

Это означает, что реформа ЕСН разделяется на два этапа. Запланированное правительством повышение ставки налога перенесено на 1 января 2011 года. Совокупный платеж составит 34% с зарплат до 415 тыс. руб.

Предполагается, что новые страховые взносы во внебюджетные фонды с 2011 года будут платить все налогоплательщики без исключения. При этом для тех, кто применяет УСН, до этого периода будет действовать особый переходный период.

Итак, в завершении можно добавить, что на данный момент упрощённая система налогообложения — это особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового и бухгалтерского учёта.

Что касается ЕНВД, то применение системы налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход при осуществлении целого ряда видов деятельности, перечень которых установлен пунктом 2 статьи 346.

26 НК РФ, является обязанностью организации (индивидуального предпринимателя).

В рамках ЕНВД также произошли изменения.

Так, с 1 января 2009 года плательщиками ЕНВД независимо от вида осуществляемой деятельности не являются:

организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.

Кроме того, на уплату единого налога на вмененный доход помимо указанных выше лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, с 1 января 2009 года не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Вообще же изменения в налоговой системе должны обеспечить улучшение ситуации со сбором налогов, которое может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий: борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы и реформирования налоговой системы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности общих и специальных режимов налогообложения бизнеса.

Подведя итог, можно сделать вывод, что предприниматели представляют собой достаточно специфичную профессиональную группу, исследование особенностей профессионального становления и профессионального самосознания которой представляется весьма актуальным.

Вообще, налоговая система — это совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и взимания, а также ответственности за уклонение от налогов.

Государственная поддержка предпринимательства необходима. Так, к основным налогам, которые платит предприятие, следует отнести следующие:

Налог на добавленную стоимость, Единый социальный налог, Налог на прибыль организаций, Упрощенная система налогообложения, Единый налог на вмененный доход.

В процессе написания данной работы также было выяснено, что специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.

Также было определено, что в соответствии со статьей 18 НК РФ в данный момент в Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы:

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Было выяснено, что посредством применения специальных налоговых режимов государство способно стимулировать дальнейшее развитие бизнеса в стране. Вообще, государственная поддержка предпринимательства необходима.

В последнее время в части совершенствования специальных налоговых режимов были проведены изменения.

Основные изменения характеризуются введенным Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с новшествами уточняется также порядок налогообложения полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента расширяется перечень видов предпринимательской деятельности.

Таким образом, благодаря Федеральному закону «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» стало возможным совершенствовать налоговую систему России в части специальных режимов налогообложения.

Вообще же, подведя итог, можно сказать, что применение специальных налоговых режимов позволяет сократить налоговое бремя для малых и средних предприятий, тем самым стимулируя их дальнейшее развитие.

Именно поэтому целесообразно дальнейшее совершенствование в области специальных режимов налогообложении в целях дальнейшего стимулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. Москва: «Гос. Издат. М». -2009.-618 с.

Федеральный закон N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 22 июля 2008 года // СПС «Гарант»

Самоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.

пособ.

М.: «Издательство ПРИОР «, 2006.-176 с.

Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- № 73. 4 июля 2008

Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Реформа +.- 2010. № 1

«Обновленные» правила применения специальных налоговых режимов // Бух 1С.- 01.

09.2008

Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Налоговый вестник.- 2009

Подписан закон о совершенствовании специальных налоговых режимов для малого предпринимательства // Проект национального развития.- 24.

07.2008

Портнов А. На развалинахбюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№ 11

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // Биз

Гуру.

сентябрь 2009

Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 21.

06.2008

Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.-10 марта 2008

Юрасов И. А. Цели образования. Взгляд управленца практика [Текст] / И. А. Юрасов // Бизнес — команда и ее лидер. -№ 3. 2006

Официальный сайт компании: www.angelclub.ru

Самоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.

пособ.

М.: «Издательство ПРИОР «, 2006.-176 с., с.34

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. Москва: «Гос. Издат. М». -2009.-618 с.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. Москва: «Гос. Издат. М». -2009.-618 с.

Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- № 73. 4 июля 2008

Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.-10 марта 2008

Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- № 73. 4 июля 2008

Юрасов И. А. Цели образования. Взгляд управленца практика [Текст] / И. А. Юрасов // Бизнес — команда и ее лидер. -№ 3. 2006

Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 21.

06.2008

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. Москва: «Гос. Издат. М». -2009.-618 с.

Официальный сайт компании: www.angelclub.ru

Портнов А. На развалинахбюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№ 11

Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Налоговый вестник.- 2009

Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Реформа +.- 2010. № 1

Федеральный закон N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 22 июля 2008 года // СПС «Гарант»

Подписан закон о совершенствовании специальных налоговых режимов для малого предпринимательства // Проект национального развития.- 24.

07.2008

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // Биз

Гуру.

сентябрь 2009

«Обновленные» правила применения специальных налоговых режимов // Бух 1С.- 01.

09.2008