Понятие налога, функция налогов, виды налогов. 
Налоговая политика, её особенности и проблемы в России

4) Смешанная — ориентированна как на прямые так и на косвенные налоги (Испания, Аргентина, Япония 25−35%).

В налоговой литературе в настоящее время выделяют:

а) модулярная налоговая система — ориентированна на увеличение ставки (прогрессивной) на НДФЛ;

б) глобальная налоговая система — на создание социальной справедливости в стране. Создание условия для снижения доли малообеспеченных слоёв населения.

Налоговое законодательство: Налоговая система РФ — 1991;92гг. начала формироваться. Введена в действие с 01.

01.1992 года [2].

НК РФ — кодифицированный документ (законодательный акт), объединяющий в строгом определенном порядке нормы права, регулирующие налоговые отношения в РФ на всех стадиях налогового производства.

С 01.

01.1999 года — 1часть НК РФ. Состоит из 7 разделов — общие положения, регулирующие н правоотношения.

2 часть НК РФ — включает законодательные акты по отдельным конкретным налогам с 01.

01.2001 года (31.

01.2001 года — НДС, акциз, НДФЛ, ЕСН). Налог на прибыль — 01.

01.2001 года. Специальные налоговые режимы (УНС — упрощённая нс, ЕСХединый с/х налог, ЕНВД — единый налог на вмененный доход) с 2005 года. С 01.

01.2004 года — налог на имущество организаций. С 01.

01.2005 г — земельный налог, 01.

01.2003 год — транспортный налог и на игорный бизнес [10].

В России 3 уровня налогов: федеральные, региональные и местные.

Налоговые органы — единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также за правильным внесением в соответствующий бюджет исчисленных налогов и сборов и иных платежей (таможенные пошлины). В настоящее время (с 2003 года) налоговые органы и налоговый контроль — входят в состав Министерства Финансов РФ. В 2004 году создана Федеральная налоговая служба РФ (ФНС) на правах государственного комитета. ФНС — существует на региональном уровне налоговыми службами республик, краёв, областей (Москва, Санкт-Петербург — города, отделы).

На местном уровне — налоговые инспекции городов и районов. В состав налоговой инспекции входят отдел косвенных налогов (по учету налогоплательщика), отдел налогообложения по налогам с физ.

лиц, отдел камеральных проверок, выездных проверок, отдел налогов и сборов от ВЭД.

Налоговые органы осуществляют постановку на учёт налогоплательщиков [5].

Налоговая полиция — функция налоговой полиции передалась от органов внутренних дел.

Управление по борьбе с налоговыми преступлениями — которое относится к управлению внутренних дел.

Формы и методы налогового контроля — налоговые органы обязаны осуществить документально и выездные проверки по месту нахождения, с предоставлением от предприятия всех документов, 1−2 раза в год. Выездные проверки на предприятие 1 раз в 3 года примерно. Налоговая документация — при исчислении налогов налогоплательщиками (отчётно-расчетные документы и сопутствующая документация) или представители налоговых органов (извещения, учётно-налоговые регистры) составляют документы [3].

Налоговая документация — документация, которая фиксирует процесс исчисления налога, суммы налога, размер обязательства (налоговый оклад). (могут быть налоговые льготы).

Основной вид документов — налоговая декларация. В качестве сопутствующей налоговой документации прилагаемой, к налоговой декларации являются налоговые расчёты: например расчёт среднегодовой стоимости имущества организации, при исчислении налога на имущество [7].

Учётно-налоговые регистры — сводные формы налогового учета, например на предприятии (на НДФЛ, на каждого работника — карточки физ.

лица). Книга учёта доходов и расходов организации, извещения — составляются налоговыми органами, вручаемые ими, по истечению транспортного налога, земельного, на имущество физ.

лиц в которых указывается размер платежа, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и срока уплаты налога.

Основные направления совершенствования налоговой системы РФ [10]:

1) сокращение числа налогов и сборов:

1992 г =200 налогов,

1996 год=46 налогов.

2001 год=25 налогов,

2006 год = 21 налог и сбор.

2008 год =19 налогов.

2) сокращение налоговых ставок:

НДС: 1992 г=28%, 1999 г = 20%, 2005 г =18%.

НДФЛ (подоходный налог).

1992 г = 40%, 1996 г = 30%, 1999 г = 13%.

налог на прибыль: 1992 г = 45%, 1996г=35%, 2002 г=24%.

ЕСН: 1999 г = 35,6%, 2005 г = 26%.

3) сокращение числа налогов и льгот, что позволило снизить налоговые ставки. Определённые показатели, характеризующие налоговую систему РФ:

1) политико-правовые (определение компетенции, соотношения полномочия центральных и местных органов власти.),

2) экономические:

а) налоговый гнёт (бремя);

б) соотношение доходов от внутренней и внешней торговли, в) соотношение прямого и косвенного налогообложения, и др.

Заключение

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государства с рыночной экономикой. Оно должно быть ориентировано на следующие основные требования:

— налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции;

— налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;

— налоги должны служить более справедливому распределению доходов, не допускать двойное обложение налогоплательщиков;

— порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

— обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Этими основными принципами необходимо руководствоваться при реализации задач новой налоговой системы. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости от развитости в стране рыночных отношений, уровня зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне подтверждены практикой и, безусловно, должны учитываться и нами. Они, кстати, не исключают, а напротив, предполагают отличия между разными странами по структуре, набору налогов, способам их взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.

Но при этом любая налоговая система, где бы она ни применялась и какими конкретными чертами ни характеризовалась, должна отвечать определенным кардинальным требованиям.

Первое и важнейшее из них — это соблюдение принципа равенства и справедливости. Это прежде всего означает: тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми в равной (не одинаковой) мере, и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю в казну государства.

Вторым непременным требованием, которому должна отвечать налоговая система, является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает:

во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений, либо оно должно быть минимальным;

— во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению политики стабильности и успешного развития экономики страны.

Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой до недавнего времени находилась в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение.

Обязательным условием эффективности налоговой системы является и то, чтобы она не допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет место быть в нашей стране.

И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения: административные расходы, которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать.

Список использованных источников

Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособ. для вузов / под ред. проф. А. З. Дадашева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

Архипов А.И., Экономика. Учебник для ВУЗов. 3-е изд. М.: Проспект, 2005.

Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вызов. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

Куликов Л. М. Экономическая теория: Учебник. — М.: Т. К. Велби, Изд-во Проспект, 2004.

Налоговое планирование на предприятии. М.: РЭА им. Г. В. Плеханова, 2002.

Пансков В.Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. — М.: МЦФЭР, 2003.

Перов А.В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Юрайт — М, 2002.

Тедеев А. А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. — М.: Приориздат, 2004.

Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. — М.: ФОРУМ; ИНФРА — М, 2004.

Экономическая теория. Учебник для вузов/под ред. А. И. Добрынина, Л. С. Тарасевича — СПб: Питер, 2003.