В ходе проверки аудиторами операций с подотчетными лицами были зафиксированы незначительные нарушения.
На заключительном этапе проверки учета операций с подотчетными лицами оформляются рабочие документы аудитора и аудиторское заключение в виде письменной информации руководству ООО «Капитал Плюс» о состоянии учета расчетов с подотчетными лицами.
3.
3.Рекомендации по совершению учета и контроля за расчетами с подотчетными лицами После проведения аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии руководителем аудиторской группы было произведено обобщение результатов аудиторской проверки.
Документальное оформление аудиторской проверки было проведено на основании ст. 10 Закона № 119-ФЗ и национальных стандартов аудита:
№ 2 — «Документирование аудита»;
№ 6 — «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
№ 22 — «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника».
Согласно этим документам документальное оформление аудита состоит из двух видов документов: рабочей документации и заключительной (итоговой).
Рабочие документы (письменная информация) — это записи, в которых аудитор фиксирует использованные процедуры, тесты, полученную информацию и заключения, сделанные в результате проведения аудита. Письменная информация являются собственностью аудитора. Она содержит в себе сведения, оказывающие существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности:
об ошибках и недостатках, допущенных при оформлении хозяйственных операций;
о системе внутреннего контроля в организации;
рекомендации по исправлению ошибок, совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
В обязательном порядке в письменной информации указываются:
реквизиты аудиторской фирмы, а также перечень всех аудиторов и специалистов, принимавших участие в аудите;
реквизиты аудируемого лица, а также перечень должностных лиц, ответственных за составление бухгалтерской отчетности;
период времени, к которому относится проверенная документация, дата подписания письменной информации;
существенные нарушения установлены при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказывающие влияние на ее достоверность;
результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления установленной отчетности.
В письменной информации аудитор ООО «Аудит-Инвест» отразил все ошибки и недостатки, которые были обнаружены при проведении проверки.
Таблица 3.8
Выписка из рабочего документа аудитора. Ведомость проверки расчетных операций с подотчетными лицами в ООО «Капитал Плюс» за 2009 г.
№
п/п Реквизиты первичного документа Содержание операции Сумма, руб. Кор-ия счетов Характер и сущность нарушения Дт Кт 1 ПКО № 93
от 15.
01.2009
Возврат подотчетной суммы 360 50 71.01 Не указана фамилия и подпись кассира 2 ПКО № 142 от 28.
01.2008
Возврат подотчетной суммы 1 790 50 71 Исправлена сумма (зачеркнута) с 1920 на 1790 3 …
По итогам аудиторской проверки учета операций с подотчетными лицами ООО «Капитал Плюс» за 2009 год в работе бухгалтерии предприятия, выявлены следующие недостатки:
заполняются не все реквизиты кассовых документов по расчетам с подотчетными лицами;
имеют место подчистки, помарки и исправления в первичных документах.
По согласованию с главным бухгалтером ООО «Капитал Плюс» сначала был подготовлен предварительный вариант письменной информации. После ознакомления с ней и исправления части обнаруженных ошибок аудитором был сформирован окончательный вариант письменной информации.
В письменной информации, подготовленной аудитором, содержались предложения по устранению выявленных недостатков:
исправление обнаруженных ошибок;
рекомендации по ведению расчетных операций в соответствии с требованиями законодательства РФ;
максимальна автоматизация данного участка бухгалтерского учета;
создание службы внутреннего аудита.
Далее на основании рабочей документации, аудитором было подготовлено аудиторское заключение.
Так как, по мнению аудитора, были выполнены следующие условия:
аудитору предоставлена вся информация и объяснения, необходимые для целей аудита;
информация является достаточной для отражения реального состояния субъекта проверки;
финансовая документация составлена на основе принятой на предприятии системы бухгалтерского учета, а сама система удовлетворяет существующие законодательные и нормативные требования;
отчетность составлена в установленном порядке и в установленной форме — аудиторское заключение является безоговорочно положительным.
Таким образом, с учетом названных замечаний, можно судить о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Капитал Плюс».
Следует отметить, что предприятие ни разу не было оштрафовано за нарушение порядка ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
В настоящее время силами только независимых аудиторов не удается добиться прозрачности бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности экономических субъектов, что важно, поскольку является основным условием создания благоприятного инвестиционного климата [74, с.46].
В этой связи рекомендуется создать в организации службу внутреннего аудита. В этом случае ООО «Капитал Плюс» будет иметь эффективно функционирующую контрольную систему, которая помогает руководству решать важнейшие для поддержания конкурентоспособности проблемы, а именно:
осуществлять действенный систематический контроль над структурными подразделениями экономического субъекта;
выявлять и реализовывать внутренние резервы повышения эффективности бизнеса;
выполнять на системной основе консультационные функции;
своевременно выявлять недостатки в работе системы внутреннего контроля и принимать меры по их устранению;
снижать на 30−50% стоимость оказываемых услуг по сравнению с внешними консультантами при более высокой оперативности;
использовать в контрольной работе высококвалифицированных внутренних контролеров;
способствовать заинтересованности в конечном результате контроля.
Процесс создания СВА, который обычно проходит в рамках формирования системы СВК, целесообразно разбить на следующие этапы:
определение целей создания СВА, выявление пользователей и заинтересованных сторон;
определение статуса СВА и ее основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;
набор команды управления проектом формирования СВА;
формирование на основании сгруппированных основных функций внутренней структуры СВА;
разработка должностных инструкций и положений о СВА и ее структурных подразделениях, в которых отражаются их цели, задачи и функции;
создание схемы взаимодействия СВА с другими звеньями системы управления организацией;
разработка стандартов работы СВА;
подбор и обучение персонала.
При создании СВА руководству организации и разработчикам необходимо решить проблемы, связанные с:
поиском компромисса во взглядах высших руководителей на функции СВА;
наделением СВА функциями контроля и выработкой предложений по совершенствованию СВК;
определением роли СВА в оценке рисков;
разработкой стандартов, методик и регламентов работы СВА;
обеспечением СВА квалифицированными и опытными специалистами;
формированием системы повышения квалификации штатного персонала СВА.
Наряду с организационными и координирующими задачами СВА может выполнять контрольную, информационно-аналитическую, методологическую и консультационную функции.
Контрольная функция включает:
изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности СВК;
проверку соблюдения правовой нормативной базы и внутренних регламентов хозяйствующего субъекта;
осуществление последующего контроля над устранением выявленных недостатков;
проверку наличия и сохранности активов;
проверку эффективности работы с обязательствами;
выявление и реализацию резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности;
взаимодействие с внешним контролем.
Информационно-аналитическая функция может успешно выполняться СВА только при наличии правильно сформированных баз данных и достаточного уровня квалификации внутренних аудиторов и предусматривает:
информирование собственника и топ-менеджмента хозяйствующего субъекта о выявленных обстоятельствах и тенденциях;
экспертизу разрабатываемых управленческих решений;
анализ рациональности внутренних потоков материальных средств;
анализ исполнения планов и смет.
Методологическая и консультационная функции выполняются эффективно лишь при наличии высококвалифицированного персонала в СВА, который на системной основе проходит регулярное повышение квалификации.
При реализации этих функций внутренние аудиторы принимают участие:
в разработке современных методик бухгалтерского и налогового учета и анализе практики их применения;
в разработке и совершенствовании системы управленческого учета и анализе практики ее применения;
в консультировании руководителей и специалистов хозяйствующего субъекта по вопросам, входящим в компетенцию СВА, при наличии соответствующего опыта.
На начальном этапе СВА сможет заниматься проверками правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также выполнять контрольно-ревизионные функции.
На следующем этапе СВА наряду с задачами первого этапа занимается оценкой СВК в рамках хозяйствующего субъекта.
На высшей стадии СВА может участвовать в совершенствовании процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.
В рамках выполнения контрольных функций СВА будет проводить следующие основные виды аудита:
1. Финансовый аудит — аудит работы бухгалтерии и осуществления контрольных процедур правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Он направлен на повышение эффективности учетно-контрольной системы и, соответственно, на обеспечение достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности).
2. Операционный аудит — аудит бизнес-процессов (операционной деятельности) хозяйствующего субъекта, например, процессов снабжения, производства и сбыта. Он направлен на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, рост его конкурентоспособности.
3. Аудит на соответствие — проверка соблюдения хозяйствующим субъектом требований нормативной правовой базы, в том числе внутренней (политики, процедур, регламентов, стандартов, технических условий и т. д.).
В связи с тем, что система внутреннего аудита является неотъемлемой составной частью системы внутреннего контроля, необходимо ввести в организации программу внутрихозяйственного контроля.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Основная цель контроля расчетов с подотчетными лицами — установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с наличными денежными средствами, выданными под отчет работникам организации.
В ходе контроля расчетов с подотчетными лицами решаются следующие задачи:
проверка правильности оформления первичных документов по выдаче и использованию подотчетных средств;
подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Объектами контроля являются расчеты предприятия с каждым подотчетным лицом.
Источниками информации для проверки расчетов с подотчетными лицами являются первичные учетные документы, подтверждающие получение и расходование подотчетных средств, авансовые отчеты, учетные регистры по счету 71, а так же Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др.
Контроль расчетов с подотчетными лицами следует организовать в два этапа. На первом этапе выполняется подтверждение целесообразности расходов, произведенных подотчетными лицами, правильности их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета. На втором осуществляется проверка правильности организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.
В процессе реализации первого этапа проверки на основе сделанного ранее вывода об эффективности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами принимается решение о методе проверки: сплошной или выборочный.
Условием применения выборочного контроля является высокая эффективность функционирования названных систем. В выборку включаются авансовые отчеты различных подотчетных лиц, по различным направлениям расходов и относящиеся к разным отчетным периодам.
В противном случае методом сплошной проверки авансовых отчетов устанавливаются суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении работников в командировки, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.
В результате могут быть выявлены факты оплаты командировочных расходов (суточных, оплаты проезда и проживания в местах командировки) сверх установленных норм. Суммы превышения установленных норм, не подтвержденные документально, подлежат включению в совокупный доход работника и обложению налогом на доходы физических лиц. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия, а уплаченный по ним НДС не относится к налоговым вычетам.
Особое внимание должно быть обращено на такие операции, как расчеты с водителями за приобретенные ими горюче-смазочные материалы, запасные части и т. п. Списание на себестоимость продукции израсходованных на эти цели сумм без предоставления оправдательных документов не допускается.
Обоснованность произведенных через подотчетное лицо представительских расходов должна подтверждаться наличием оправдательных документов: приказа о назначении лица, ответственного за проведение мероприятия; программы встречи с представителями другого предприятия; сметы расходов, утвержденной руководителем; акта с приложенными документами, подтверждающими расходы; списка участников встречи и др.
При проверке правильности корреспонденции счетов по изучаемым хозяйственным операциям важно исследовать также сторнировочные и другие исправительные записи, за которыми могут скрываться отдельные ошибки.
Для этого кредитовые обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» сверяют с суммами дебетовых оборотов по счетам учета материальных ценностей (10, 15 и др.), затрат (20, 26 и др.), денежных средств (50) и расчетов (60, 76 и др.). Дебетовые обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» сверяют с суммами по кредиту счета 50.
Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, необходимо учитывать, что сроки, на которые выдаются денежные средства в подотчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и фиксируются в положении об учетной политике.
Достоверность записей по данному разделу учета подтверждается по итогам взаимной сверки сумм сальдо и оборотов по подотчетным лицам, в аналитическом учете с суммами сальдо и оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Необходимо учесть, что невозвращенные в установленные сроки неизрасходованные подотчетные суммы считаются доходом работника и облагаются налогом на доходы с физических лиц.
Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения регистрируются в рабочей документации, определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности, определяется сумма заниженной для налогообложения прибыли, а также дополнительных начислений единого социального налога и налога на доходы физических лиц.
Таким образом, бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами имеет важное значение для правильной организации бухгалтерского учета и эффективного использования финансовых ресурсов.
Заключение
Исследовав вопрос об организации учета расчетов с подотчетными лицами и их аудите в ООО «Капитал Плюс», можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
Освоение методики учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, имеет важное значение во всей системе бухгалтерского учета, так как подвижность денежных средств делает это участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному контролю за наличием и движением денежных средств предприятия, своевременному предупреждению отрицательных фактов в хозяйственной деятельности, получению полной и достоверной информации о хозяйственных процессах, результатах деятельности и финансовом состоянии организации.
Выдача подотчетных сумм производится на хозяйственные нужды и на командировочные расходы. Как правило, список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия. По мере расходование денежных средств подотчетными лицами составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов: квитанции, чеки, билеты и т. д.) фактический расход денежных средств. Остаток неизрасходованных денежных средств возвращается в кассу предприятия. Израсходованные денежные средства списываются на затраты производства в зависимости от цели их израсходования.
Основные положения о расчетах с подотчетными лицами сформулированы Трудовым и Налоговым кодексом РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 18/02, ПБУ 3/2006, ПБУ 10/99, Положением об особенностях направления работников в служебные командировки и др. В данных документах четко и квалифицированно прописано большинство аспектов учета расчетов с подотчетными лицами. Кроме того, в организации принимается учетная политика, которая конкретизирует положения по учету подотчетных сумм.
В ООО «Капитал Плюс» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета операций с подотчетными лицами на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», к которому открыты субсчета в программе 1С: Бухгалтерия. По дебету счета отражается выдача денег подотчетному лицу, а по кредиту — списание денег с подотчетного лица.
Аналитический учет ведется по сотрудникам и каждой сумме, выданной под отчет. Для документального оформления операции по учету расчетов с подотчетными лицами в организации применяются унифицированные формы первичной документации. Проверка отчетов подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого расходования, а также правильности использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу на предприятии осуществляется путем инвентаризации расчетов с подотчетными лицами перед составлением квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
В связи с тем, что ООО «Капитал Плюс» подлежит обязательному аудиту, в феврале 2010 г. на предприятии была проведена аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами. Аудит проводился специалистами аудиторской фирмы ООО «Аудит-Инвест».
Проверка была проведена в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами организации соответствует действующему законодательству и не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2009 г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.
Рассмотрев организацию учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии, можно сделать вывод, что соблюдаются все нормы действующего законодательства в части учета подотчетных сумм, все первичные документы заполняются своевременно. В целом, можно сказать, что учет расчетов с подотчетными лицами организован эффективно, о чем свидетельствует правильная корреспонденция счетов, расчет сумм.
При написании дипломной работы были выявлены незначительные недочеты в организации учета подотчетных операций. В связи с этим были даны конкретные рекомендации по совершенствованию учета и контроля за расчетами с подотчетными лицами.
Подводя итоги проделанной дипломной работы, можно констатировать, что расчеты с подотчетными лицами в деятельности в ООО «Капитал Плюс» могут производиться с еще больше отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества.
Список использованной литературы Нормативно-правовые акты Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ.
Трудовой кодекс РФ от 30.
12.2001 № 197-ФЗ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ.
Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.
08.2001 № 119-ФЗ.
Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.
09.2002 № 696.
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки: Постановление Правительства РФ от 13.
10.2008 № 749.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н.
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ18/02): Приказ Минфина РФ от 19.
11.2002 № 114н.
О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 22.
07.2003 № 67н.
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» Приказ Минфина РФ от 25.
12.2007 № 147н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 6.
10.2008 г. № 106н.
Об утверждении порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы: Приказ Министерства Здравоохранения и социального развития РФ от 11.
09.2009г. № 739н.
Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской федерации: Письмо ЦБ РФ от 04.
10.1993 № 18.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации: утв. Советом директоров Банка России 19.
12.1997 от 05.
01.1998 № 14-П.
О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.
06.2007 № 1843-У.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.
08.1998г. № 88.
О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение): Письмо ФНС РФ от 25.
11.2009г. № МН-22−3/890.
Монографии и учебные пособия Абрамова Н. В. Наличные денежные расчеты. — М. Вершина, 2008. — 541с.
Анищенко А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 год. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009. — 79с.
Аудит: Учебник / Под ред. М. В. Мельник. — М.: Экономистъ, 2005 — 194с.
Аудит: учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотников — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:ЮНИТИ — ДАНА, аудит, 2004. — 583с.
Елисова И. Н. Кассовые операции. — М. Главбух, 2008. — 48с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 639с.
Морозова Ж. А. Планирование в аудите: практическое руководство. -М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009. — 80с.
Никольская Ю. П. Финансовая отчетность предприятия: Построчный комментарий к новым формам отчетности / Ю. П. Никольская, А. А. Спиридонов. — СПб: Питер, 2008. — 256с.
Петров А. Командировки по России: чемодан знаний. — М.: Бератор-Паблишинг, 2008 — 68с.
Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. — М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. — 398с.
Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник — 4-е изд. перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2003 — 410с.
Шубцов А. И. Готовимся к аудиторской проверке. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. — 57с.
Периодические издания Базалей Н. Кассовый подход к дисциплине // Расчет. — 2009. — № 4. — С.24−27.
Барсукова И. В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 7. — С.24−33.
Беляев А. Учет подотчетных сумм // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2009. — № 8. — С.20−29.
Борисов Л. П. Типичные нарушения, допускаемые при работе с подотчетными лицами // Консультант Бухгалтера. — 2010. — № 3. — С.23−35.
Бычкова С.М., Фомина Т. Ю. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами // Аудиторские ведомости. — 2007. — № 9. — С.27−33.
Вайтман Е. В. Выдаем деньги под отчет // Российский налоговый курьер. — 2008. — № 22. — С.18−25.
Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами // Налоговый вестник. — 2001. — № 7. — С.14−37.
Влад О. В. Как избежать ошибок в расчетах с подотчетными лицами // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2009. — № 11. — С.37−43.
Влад О. В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 1. — С.37−43.
Волчкова М. Проверка расчетов с подотчетными лицами // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2007. — № 5. — С.28−35.
Грищенко А. В. Аудит расчетов с подотчетными лицами // Аудиторские ведомости. — 2008. — № 2. — С.29−37.
Гулиева С. Р. Нюансы выдачи и возврата подотчетных сумм // Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2009. — № 6. — С.14−17.
Давыдова О. В. Расчеты с подотчетными лицами // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2009. — № 11. — 16−21.
Демина И. Д. Аудит расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу // Аудиторские ведомости. — 2007. — № 9. — С.19−27.
Жуков Д. Суточные и подотчет — сложные моменты // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. — 2009. — № 10. — С.11−21.
Ивлева А. Деньги под отчет // Расчет. — 2008. — № 6. — С.43−45.
Изотова Л. Внимание: деньги под отчетом // Расчет. — 2007 — № 12. — С.43−45.
Казаков Е. С. Документальное подтверждение командировочных расходов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. — 2010. — № 3. — С.37−43.
Как облагается задолженность по подотчетным суммам, оставшимся у уволенного работника // Российский налоговый курьер. — 2009. — № 22. — С.
21.
Кантеровский А. Проверка кассовых операций и подотчетных сумм в учреждениях культуры // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 11. — С.32−43.
Кинк Ю. Подотчетные операции: избегаем ошибок // Московский бухгалтер. — 2007. — № 17. — С.13−15.
Кравченко С. Расчеты с подотчетными лицами — на жесткий контроль // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. — 2009. — № 11. — С.38−45.
Кузнецова М. С. Особенности налогообложения командировочных расходов // Российский налоговый курьер. — 2010. — № 1−2. — С.11−21.
Можно ли перечислять подотчетные деньги на карточку сотрудника // Главная книга. — 2009. — № 12. — С.42−43.
Мельникова Л. А. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерия в вопросах и ответах. — 2007. — № 1. — С.18−35.
Моряк Е. Н. Расплачиваемся через подотчетных лиц // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 8. — С.12−23.
Негребецкая О. В. Командировка за рубеж // Зарплата. — 2010. — № 1. — С.33−45.
Николаева К. С. Подотчетные хлопоты // Вмененка. — 2008. — № 6. — С.29−37.
Обухова Т. Учет расчетов с подотчетными лицами // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 5. — С.37−43.
Овчарова И. Перечисление подотчетных сумм на личные банковские карточки сотрудников // Финансовая газета. — 2009. — № 17. — С.23−25.
Павелин А. Кассовые операции: ошибки, допускаемые в работе с подотчетными лицами // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 6. — С.16−21.
Петухова И. Давать ли деньги под отчет? // Практическая бухгалтерия. — 2007. — № 3. — С.23−25.
Полетаева Е. Поиск сбежавшего Буратино, или пять золотых, выданных в подотчет // Расчет. — 2009. — № 12. — С.13−15.
Пыжова Л. Оформление расчетов с подотчетными лицами // Аудит и налогообложение. — 2009. — № 7. — С.26−31.
Репин А. Проверка расчетов с подотчетными лицами // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. — 2008. — № 11. — С.26−31.
Селезнева Г. А. Электронный билет в практике расчетов с подотчетными лицами // Советник бухгалтера бюджетной сферы. — 2008. — № 8. — С.33−35.
Серебрякова А. В. Выдача денежных средств в подотчет: узкие места // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 3. — С.39−47.
Серебрякова А. В. Особенности выдачи наличных и безналичных денежных средств в подотчет // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 4. — С.17−23.
Серебрякова Т. Ю. Сущность и задачи внутреннего аудита // Аудиторские ведомости. — 2008. — № 11. — С.11−16.
Сивцова Е. Методические рекомендации по внутреннему контролю качества аудита // Аудит и налогообложение. — 2008. — № 7,8,9
Соколов Б. Внутренний контроль и аудит // Аудит и налогообложение. — 2008. — № 12. — С.8−15.
Соколов Б. Организация служб внутреннего аудита // Аудит и налогообложение. — 2009. — № 1. — С.45−49.
Суглобов А. Е. Внутренний контроль за качеством аудиторских проверок // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 8. — С.26−31.
Тарасов Д. НДС при расчетах с подотчетными лицами // Финансовая газета. — 2009. — № 7. — С.35−39.
Чепилко Н. Г. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 4. — С.15−19.
Шадрина Т. В. Учитываем командированных работников по-новому // Отдел кадров коммерческой организации. — 2009. — № 12. — С.34−37.
Шаповал Е. А. Новое в расчете отпускных и командировочных // Главная книга. — 2009. — № 24. — С.15−19.
Шиндер И. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 12. — С.10−19.
Эстеркина Н. Положение о командировочных расходах // Горячая линия бухгалтера. — 2009. — № 23−24. — С.20−29.
Ярошенко С. И. Как избежать подотчетных проблем // Зарплата. — 2007. — № 8. — С.38−45.
Приложение 1
Приказ об утверждении списка подотчетных лиц
ООО «Капитал Плюс»
Приказ № 5к об утверждении списка подотчетных лиц
Г. Казань 10 января 2010 г.
В целях производственной необходимости приказываю:
1.Утвердить список должностей ООО «Капитал Плюс», имеющих право на получение подотчетных сумм в кассе организации на следующие цели:
№ п/п Должность Цели расходования подотчетных средств 1 Генеральный директор Любые хозяйственно-операционные нужды 2 Заместитель генерального директора Хозяйственные нужды (в том числе срочное приобретение канцтоваров, хозтоваров, экстренная оплата услуг сторонних организаций) 3 Инженер ОМТС Любые хозяйственно-операционные нужды 4 Юрисконсульт Оплата услуг нотариусов, органов государственной регистрации, приобретение специализированной юридической литературы 5 Секретарь-референт Почтовые и представительские расходы, оплата услуг связи 6 Менеджер Любые хозяйственно-операционные нужды 7 …
2.Установить, что деньги под отчет выдаются на срок не более 30 календарных дней.
3.Обязать всех подотчетных лиц представлять в бухгалтерию авансовые отчеты не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы.
4.Запретить передачу полученных под отчет наличных денежных средств от одного работника к другому.
5.Разрешить подотчетным лицам в исключительных случаях использовать личные денежные средства для приобретения товаров, работ или услуг от имени и в интересах организации. Возмещать указанные расходы из кассы незамедлительно в день представления работником авансового отчета и подтверждающих документов.
6.Главному бухгалтеру не допускать выдачи наличных денежных средств под отчет работнику, который не отчитался по ранее выданному ему авансу либо представил в бухгалтерию авансовый отчет, но не вернул в кассу неизрасходованную сумму.
7.Контроль над исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.
Генеральный директор
Приложение 2
Приказ о перечне командировочных расходов ООО «Капитал Плюс»
Приказ № 6к о перечне командировочных расходов
Г. Казань 10 января 2010 г.
В связи с необходимостью командирования приказываю:
1.При направлении работников в служебную командировку возмещать следующие расходы:
по проезду в пределах стоимости билета экономкласса;
по найму жилого помещения в сумме 3000 руб. в сутки;
суточные в сумме 1500 руб. за каждый день нахождения в командировке;
иные расходы: по аренде автомобиля по месту командировки, дополнительные услуги гостиницы, пользование камерой хранения.
2.Обязать командированных сотрудников информировать непосредственного руководителя о необходимости произвести не предусмотренные данным приказом расходы. Информирование осуществляется посредством телефонной связи, телеграфа или электронной почты.
3.Обязать работников, прибывших из командировки, оставлять объяснительные записки о произведенных расходах.
4. Возмещать не предусмотренные настоящим приказом расходы только в том случае, если они экономически обоснованны и документально подтверждены.
При отсутствии подтверждающих документов решение об экономической обоснованности и о возмещении потраченных сумм оставляю за собой.
Генеральный директор
Приложение 3
Приложение 4
Унифицированная форма № КО-1 Линия отреза Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
08.98 № 88 ООО «Капитал Плюс» (организация) Код Форма по ОКУД 310 001 КВИТАНЦИЯ ООО «Капитал Плюс» по ОКПО (организация) к приходному кассовому ордеру № 14 (структурное подразделение) от «18 «января 2010 г. Номер документа Дата составления Принято от Мальковской В. П. ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 29 18.
01.10 Основание: Возврат неиспользованных Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код целевого назначения подотчетных сумм код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета 50.1 71.01 610,00 Сумма 610 руб. 00 коп. (цифрами)
Принято от Мальковской В. П. Шестьсот десять рублей —————————— (прописью) Основание: Возврат неиспользованных подотчетных сумм ——————————————————————————— руб. 00 коп. Сумма Шестьсот десять рублей ————————————————————————————————- В том числе Без налога (НДС) (прописью) ———————————————————————————————————————- руб. 00 коп. «18 «января 2008 г.
В том числе Без налога (НДС) М.П. (штампа) Приложение Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир Кассир (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 5
Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
08.98 № 88
Код Форма по ОКУД 310 002 ООО «Капитал Плюс» по ОКПО (организация) (структурное подразделение) Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 47 24.
01.10
Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код целевого назначения код структурного подразделения корреспондирующийсчет, субсчет код аналитическогоучета 71.01 50.1 1560,00 Выдать Умерову А. Р
(фамилия, имя, отчество) Основание: на хозяйственные нужды
Сумма Одна тысяча пятьсот шестьдесят ———————————————————————————————————————————————————————————;
(прописью)
———————————————————————————————————————————————————————————————————————- руб. 00 коп. Приложение Руководитель организации директор (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) Получил Одну тысячу пятьсот шестьдесят ————————————————————————————————————————————————————————;
(сумма прописью)
————————————————————————————————————————————————————————————————————————- руб. 00 коп.
" 24 «января 2010 г. Подпись По Паспорту, серия 3404, номер 123 489, выдан УВД г. Москва, 12.
12.02
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя) Выдал кассир (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 6
ООО «Капитал Плюс». Обороты счет 71 за март 2010 г., руб.
Субконто Нач. сальдо деб. Нач. сальдо кред.
Деб. оборот 50 Кред. оборот 08 10 25 26 50 60 91 Кон.
сальдо деб. Кон. сальдо кред. Анциферов Е. С. 1,40 21 000,00 21 000,00 16 297,20 16 297,20 4 704,20 Буравская О. Н. 10 000,00 10 000,00 10 000,50 2 603,39 1 092,00 6 268,50 36,61 0,50 Васильев А. Н. 12 001,44 12 001,44 Видяев А. А. 32 563,00 125 000,00 125 000,00 153 395,00 122 066,00 10 510,00 20 579,00 240,00 4 168,00 Галиуллина Р. С. 20 040,80 20 040,80 20 040,80 40,80 20 000,00 Зиновьев С. Ю. 7 500,00 7 500,00 4 798,10 464,10 2 474,00 770,00 1 090,00 2 701,90 Исмагилов К. Р. 3,53 300,00 300,00 299,94 299,94 3,59 Кирсанов А. Ю. 27,50 5 350,00 5 350,00 5 411,56 3 755,56 800,00 856,00 34,06 Колесов Н. В. 12,45 3 000,00 3 000,00 2 999,98 2 542,36 457,62 12,43 Кононов В. А. 32,57 2 400,00 2 400,00 2 416,06 919,06 800,00 697,00 16,51 Мельникова В. Г. 721,00 721,00 721,00 101,70 509,32 109,98 Моисеев В. И. 885,00 885,00 885,00 885,00 Муравьева О. Н. 73,36 4 297,66 4 297,66 4 257,06 3 457,06 200,00 600,00 32,76 Оленев В. Т. 8 500,00 8 500,00 9 100,00 2 184,00 2 627,90 4 288,10 600,00 Первезенцева И. А. 20,00 20,00 20,00 20,00 Рыбаков В. И. 35,46 3 500,00 3 500,00 3 499,74 3 499,74 35,20 Рябых А. Г. 664,39 7 000,00 7 000,00 7 603,30 603,30 7 000,00 61,09 Селеменов А. И. 11,71 300,00 300,00 315,00 315,00 26,71 Софронов В. А. 52,61 52,61 Укадер Е. С. 1 055,64 56 000,00 56 000,00 44 424,99 3 989,00 27 768,23 2 238,76 10 368,02 60,98 12 630,65 Умеров А. Р. 14,90 14,90 Шестакова А. И. 6 015,00 15 500,00 15 500,00 20 325,00 8 713,00 3 664,00 7 948,00 1 190,00 … Итого 278 314,58 2 677 387,94 2 677 387,94 2 868 177,18 4554,80 190 437,46 13 180,00 13 978,21 2 593 648,90 51 712,62 665,19 87 525,34
