/т Р = 3,1890 · 1,4 = 0,0045 млрд руб.
5.
9. Норматив запаса топлива НЗ = И + СЗ + ТЗ + ПЗ = 30,42 + 10,647 + 6 +1,521 = 48,588 дн.
5.
10. Среднегодовая потребность в оборотных средствах для формирования запасов топлива:
З = Р ∙ НЗ З = 0,0045 · 48,588= 0,218 646 млрд руб.
5.
11. Потребность в других нормируемых оборотных средствах (рассчитывается на основе информации, приведенной в исходных данных):
Н = 5,2 · 0,04 = 0,208 млрд руб.
5.
12. Общая потребность в нормируемых оборотных средствах НОС = З + Н НОС = 0,218 646+ 0,208 = 0,426 646 млрд руб.
6. Потребность в ненормируемых оборотных средствах:
6.
1. Коэффициент оборачиваемости денежных средств в кассе предприятия:
Коб.к = 360 / 3 = 120 об./год.
6.
2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
Коб.д.з. = 360 / 10 = 36 об./год.
6.
3. Объем денежных средств в кассе предприятия:
ОС касса = 4,26 / 120 = 0,036 млрд руб.
6.
4. Дебиторская задолженность:
ОС д.з.= 4,26 / 36 = 0,12 млрд руб.
6.
5. Потребность в ненормируемых оборотных средствах:
ОСненорм. = ОС касса + ОС д. з ОСненорм. = 0,036 + 0,12 = 0,156 млрд руб.
7. Суммарная потребность в оборотных средствах:
ОС = НОС + ОСненорм.
ОС = 0,426 646 + 0,156 = 0,582 646 млрд руб.
8. Показатели использования оборотных средств:
8.
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
Коб. = 5,487 об./год.
8.
2. Коэффициент загрузки оборотных средств:
Кзагр. = 0,2486 руб./руб.
8.
3. Продолжительность одного оборота оборотных средств:
Тоб. = 0,2486 дн.
9. Расчет годовых затрат на производство. Годовые затраты на производство складываются из следующих элементов затрат:
а) затраты на топливо;
б) фонд оплаты труда с учетом единого социального налога и отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
в) амортизация основных фондов;
г) затраты на текущий ремонт;
д) прочие расходы.
9.
1. Затраты на топливо:
Зт = ЦТ ∙ Рт Зт = 1,4 · 1164 = 1,6296 млрд руб.
9.
2. Затраты на оплату труда:
ФОТ = Ч ∙ ЗП ЗП — Среднегодовая заработная плата, руб./чел.
ФОТ = 604 · 130 = 0,7 852 млрд руб.
При расчете затрат на оплату труда необходимо учесть страховые взносы и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (рассчитываемые в процентах от ФОТ). Ставки страховых взносов и отчислений на страхование от несчастных случаев принимаются в соответствии с законодательством и действующими нормативными документами. В расчетах условного примера ставка страховых взносов принята в размере 26%, а отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев 0,4% от фонда оплаты труда.
9.
3. Страховые взносы:
СВ = 0,7 852 · 0,34 = 0,266 968 млрд руб.
9.
4. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве:
НС = 0,7 852· 0,004 = 0,31 408 млрд руб.
9.
5. Фонд оплаты труда с учетом страховых взносов и отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве:
Зфот = ФОТ + СВ + НС = 0,7 852 + 0,266 968 + 0,31 408 = 0,0789 млрд руб.
9.
6. Амортизационные отчисления (амортизация начисляется линейным методом):
А = Соф ∙ На Соф — стоимость основных фондов, руб.
На — средняя норма амортизации, доли ед.
А = 0,05 · 5,2 = 0,26 млрд руб.
9.
7. Затраты на текущий ремонт:
Зрем. = ЗРМ ∙ А ЗРМ — затраты на проведение текущих ремонтов, в долях единицы от суммы начисленной амортизации.
Зрем = 0,07 · 0,26= 0,0182 млрд руб.
9.
8. Итого затраты на топливо, фонд оплаты труда с учетом единого социального налога и отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, амортизацию и расходы на текущий ремонт:
З = Зт + Зфот + А + Зрем З = 1,6296 + 0,0789 + 0,26 + 0,0182 = 1,9867 млрд руб.
9.
9. Прочие расходы:
Зпр. = ДПЗ ∙ З ДПЗ — доля прочих затрат в себестоимости продукции, от суммы затрат рассчитанных в п. 9.
8.
Зпр = 0,02 · 1,9867 = 0,0397 млрд руб.
9.
10. Полная себестоимость:
Сгод = З + Зпр Сгод = 1,9867 + 0,0397= 2,0264 млрд руб.
10. Распределение затрат по фазам производства. При укрупненном расчете различают три группы цехов:
1 группа — цехи топливно-транспортный, котельный, химический, теплового контроля;
2 группа — машинный и электротехнический цехи;
3 группа — общестанционные расходы.
При распределении затрат по фазам производства принимаются следующие соотношения:
по 1 группе:
З1 = Зт + 0,5А + 0,5Зрем + 0,35Зфот по 2 группе:
З2 = 0,45А + 0,45Зрем + 0,35Зфот по 3 группе:
З3 = 0,05А + 0,05Зрем + 0,3Зфот + Зпр Тогда:
по 1 группе:
З1= 1,6296 + 0,5* 0,26 + 0,5 *0,0182 + 0,35 * 0,0789 = 1,796 315 млрд руб.
по 2 группе:
З2 = 0,45* 0,26 + 0,45* 0,0182 + 0,35* 0,0789 = 0,152 805 млрд руб.
по 3 группе:
З3 = 0,05 *0,26 + 0,05 *0,0182 + 0,3 * 0,0789 + 0,39 729 = 0,77 309 млрд руб.
Проверка правильности распределения затрат:
1,7963 + 0,1528+ 0,0773 = 2,0264 млрд руб.
11. Распределение затрат между двумя видами энергии (физический метод):
11.
1. Затраты первой группы распределяются между видами энергии пропорционально.
расходу топлива на получение каждого вида энергии:
Зээ = З1 · Рт.ээ.год/Рт.тэц.
год.
Рт.ээ.год — годовой расход топлива на производство электроэнергии.
Рт.тэц.
год — суммарный годовой расход топлива на ТЭЦ на производство ЭЭ и ТЭ.
Аналогично распределяются затраты на топливо. Рт.ээ.год = 480 тыс. т (из п. 4).
Рт.тэ.год = 684 тыс. т (из п. 4).
Рт.тэц.
год = 1164 тыс. т (из п. 4).
З1ээ = 1,7963 * 480 / 1164 = 0,741 млрд руб.
З1тэ = 1,7963 * 684 / 1164 = 1,056 млрд руб.
Проверка: сумма затрат З1ээ + З1тэ = 0,741 + 1,056 = 1,7963 млрд руб.
11.
2. Распределение затрат 2 группы цехов между двумя видами энергии:
Все затраты второй группы цехов относятся на производство электрической энергии:
З2ээ = З2 = 0,1 527 175 млрд руб.
З2тэ = 0.
11.
3. Общестанционные затраты распределяются между электрической и тепловой энергией пропорционально распределению суммы всех цеховых затрат. Таким образом на электроэнергию относятся:
З3ээ = З3 · (З1.ээ + З2. ээ) / (Зт.т.к + Зэ.т.ц).
З3ээ = 0,77 234 * (0,741 +0,1 527 175) / (1,7963 +0,1 527 175) = 0,0354 млрд руб.
На тепловую энергию относится:
З3тэ = З3 · (З1.тэ + З2. тэ) / (З1 + З2) З3тэ = 0,77 234 * (1,056 +0) / (1,7963 +0,1 527 175) =0,0418 млрд руб.
Проверка: Зо. с = 0,0354 + 0,0418= 0,77 234 млрд руб.
12. Распределение статей затрат между двумя видами энергии: электрической и тепловой:
12.
1. Затраты на топливо распределяются пропорционально расходу топлива:
Зт.тэ = Зт · Рт.тэ.год / Рт.тэц.
год.
Зт.ээ = Зт · Рт.ээ.год / Рт.тэц.
год.
Зт.тэ = 1,6296 * 480 / 1164 = 0,672 млрд руб.
Зт.ээ = 1,6296 * 684 / 1164 = 0,9576 млрд руб.
Проверка: 0,672+ 0,9576= 1,6296 млрд руб.
12.
2. Все остальные затраты распределяются с помощью коэффициента распределения:
Кр.ээ = (З1.ээ + З2. ээ + З3. ээ — Зт. ээ) / (З1 + З2 + З3 — Зт).
Кр.тэ = (З1.тэ + З3. тэ — Зт. тэ) / (З1 + З2 + З3 — Зт) Кр. ээ = (0,741 +0,1 527 175+0,0354 -0,672) / (1,7963 +0,1 527 175+0,77 234−1,6296) = 0,6483.
Кр.тэ = (1,056 +0,0418−0,672) / (1,7963 +0,1 527 175+0,77 234−1,6296) = =0,3517.
Сумма рассчитанных коэффициентов должна быть равна единице. Проверка: 0,6483+ 0,3517= 1,0000.
12.
3. На себестоимость электрической энергии относятся следующие затраты:
З фот.
ээ = Зфот · Кр.ээ.
З ам. ээ = Зам · Кр.ээ.
З рем.
ээ = Зрем · Кр.ээ.
З проч.
ээ = З проч. · Кр. ээ З фот.
ээ = 0,7 865 * 0,6483= 0,051 млрд руб.
З ам. ээ = 0,26 * 0,6483= 0,169 млрд руб.
З рем.
ээ = 0,0182 * 0,6483= 0,0112 млрд руб.
З проч.
ээ = 0,39 729 *0,6483= 0,0258 млрд руб.
12.
3. На себестоимость тепловой энергии относятся следующие затраты:
З фот.
тэ = Зфот · Кр.тэ.
З ам. тэ = Зам · Кр.тэ.
З рем.
тэ = Зрем · Кр.тэ.
З проч.
тэ = З проч. · Кр. тэ Зфот.
тэ = 0,7 865 * 0,3517 = 0,0277 млрд руб.
Зам.тэ = 0,26 * 0,3517 = 0,091 млрд руб.
Зрем.
тэ = 0,0182 * 0,3517 = 0,0064 млрд руб.
Зпроч.
тэ = 0,39 729 * 0,3517 = 0,0140 млрд руб.
13. Определение структуры себестоимости электрической энергии (млрд. руб. /млрд. кВт· ч = руб./кВт· ч):
13.
1. Топливо:
Ст.ээ = Зт. ээ/Вээ.
Ст.ээ = 0,9576 / 1,5 = 0,6384 руб./кВт· ч.
13.
2. Амортизация:
Сам.ээ = Зам. ээ/Вээ.
Сам.ээ = 0,169 / 1,5 = 0,1127 руб./кВт· ч.
13.
3. Фонд оплаты труда:
Сфот.
ээ = Зфот.
ээ / Вээ.
Сфот.
ээ = 0,051/ 1,5 = 0,034 руб./кВт· ч.
13.
4. Текущий ремонт:
Срем.
ээ = Зрем.
ээ / Вээ.
Срем.
ээ = 0,0112 / 1,5 = 0,0075 руб./кВт· ч.
13.5 Прочие расходы:
Спроч.
ээ = Зпроч.
ээ / Вээ.
Спроч.
ээ = 0,0258 / 1,5 = 0,0172 руб./кВт· ч.
14. Определение структуры себестоимости тепловой энергии ((млрд. руб. /млрд. кДж) · 106 = (руб./кДж) · 106 = руб./ГДж):
14.
1. Топливо:
Ст.тэ = Зт. тэ/Втэ.
Ст.тэ = 0,672/ 18 000 = 37,33 руб./ГДж.
14.
2. Амортизация:
Сам.тэ = Зам. тэ/Втэ.
Сам.тэ = 0,091/ 18 000 = 5,0556 руб./ГДж.
14.
3. Фонд оплаты труда.
Сфот.
тэ = Зфот.
тэ / Втэ.
Сфот.
тэ = 0,0277 / 18 000 = 1,5389 руб./ГДж.
14.
4. Текущий ремонт:
Срем.
тэ = Зрем.
тэ / Втэ.
Срем.
тэ = 0,0064/ 18 000 = 0,3556 руб./ГДж.
14.5 Прочие расходы:
Спроч.
тэ = Зпроч.
тэ / Втэ.
Спроч.
тэ = 0,0140 / 18 000 = 0,7778 руб./ГДж.
15.Структура себестоимости производства энергии.
15.
1. Производство электрической энергии.
Сводим в таблицу, результаты расчетов, полученные в п. 13.
Таблица 1.
показатели руб./кВт· ч В процентах к итогу.
Топливо 0,6384 78,83.
Амортизация 0,1127 13,92.
ФОТ 0,034 4,20.
Текущий ремонт 0,0075 0,93.
Прочие расходы 0,0172 2,12 ______.
Итого: 0,8098 100,00.
15.
1. Производство тепловой энергии Сводим в таблицу, результаты расчетов, полученные в п. 13.
Таблица 2.
показатели руб./ГДж В процентах к итогу.
Топливо 37,33 82,85.
Амортизация 5,0556 11,22.
ФОТ 1,5389 3,42.
Текущий ремонт 0,3556 0,79.
Прочие расходы 0,7778 1,72 ______.
Итого: 45,0579 100,00 ______.
16. Формирование прибыли:
16.
1. Прибыль от реализации энергии:
Пр. = РП — Сгод где Сгод — годовые затраты на производство энергии, млрд. руб.
Пр. = 5,16 — 2,03 = 3,13 млрд руб.
16.
2. При расчете курсовой работы следует учесть два налога: а) налог на имущество;
б) налог на прибыль.
Ставки указанных налогов принимаются согласно действующему законодательству. В данном примере ставка налога на прибыль принята 24%, а ставка налога на имущество 2,2%.
16.3 Расчет налога на имущество:
Налогооблагаемой базой является стоимость имущества (основных средств (фондов) предприятия):
ОФ = 5,2 млрд руб.
НИ = ОФ ∙ СНИ СНИ — ставка налога на имущество, в долях единицы.
НИ = 5,2 · 0,022 = 0,1144 млрд руб.
16.
4. Налогооблагаемая прибыль: Пн = Пр. — НИ.
Пн = 3,13 — 0,1144= 3,0156 млрд руб.
16.5 Налог на прибыль (20%):
НП = Пн ∙ СНП СНП — ставка налога на прибыль, в долях единицы.
НП = 3,0156· 0,2 = 0,60 312 млрд руб.
16.
6. Чистая прибыль:
Пч = Пн — НП.
Пч = 3,0156- 0,60 312= 2,41 248 млрд руб.
17. Расчет показателей рентабельности:
17.
1. Рентабельность производства (балансовая): Rпр-ва = (Пр / (ОФ + ОСн)) · 100% где ОСн — сумма нормируемых оборотных средств, млрд. руб. Rпр-ва =(2,41 248/ (5,2 + 0,4266)) · 100% =4 2,87%.
17.
2. Рентабельность производства (чистая): Rпр-ва = (1,69 248 / (5,2 + 0,4266)) · 100% = 30,01%.
17.
3. Рентабельность продукции (балансовая):
Удельная прибыль может быть рассчитана как разность между ценой и себестоимостью единицы соответствующего вида продукции:
Пед. = Ц — Сед.
По электрической энергии: Пед. ээ = 2−0,8098=1,1902 руб./кВт · ч.
R продукции.
ээ = (1,1902/ 0,8098) · 100% = 100,47%.
По тепловой энергии:
Пед.тэ = 120−45,0579=74,9421 руб./ГДж.
R продукции.
тэ = (74,9421/ 45,0579) · 100% = 166,32%.
17.
4. Рентабельность продукции (чистая), средняя по электрической и тепловой энергии:
R продукции = (1,69 248 / 2,26 179) · 100% = 83,500%.
17.
5. Рентабельность продаж (чистая), средняя по электрической и тепловой энергии:
R продаж = (1,81 248 / 2,26 179) · 100% = 89,45%.
17.
6. Уровень затрат на 1 руб. реализованной продукции: З1 руб. РП = 1,812 / 8,9 = 0,20 руб./руб.
Заключение
.
По объему учитываемых затрат различаются цеховую себестоимость, производственную себестоимость и полную себестоимость. Так же различают плановую и фактическую себестоимость.
Исходя из проведенного анализа себестоимости можно сделать следующие выводы:
За рассмотренный период наблюдается рост товарной продукции в среднем на 10 процентов ежегодно. Исходя из этого, можно сделать вывод, что себестоимость за рассматриваемый период растёт большими темпами, чем товарная продукция. И как результат, прибыль от реализации продукции по годам увеличивается.
Средний удельный вес отдельных статей расходов в общеё массе себестоимости выглядит следующим образом: материальные затраты в среднем 63 процентов; фонд оплаты труда 8 процентов; амортизация 0,4 процентов, прочие расходы 4 процентов.
На предприятии большой удельный вес в себестоимости занимают материальные затраты, что говорит об очень материалоёмком производстве.
По статье материальные затраты в рассматриваемом периоде наблюдается самый большой рост. Это связано с большим ростом цен на сырьё и материалы в этом период, а также со сменой поставщиков.
Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. — 512 с.
Шеремет А. Д. Иванова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб. пособие. — 2-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007 — 479 с.
Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2006 — 415 с.
Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие. М.: Эксмо, 2009 — 652 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник — 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2010. — 720 с.
Любушин Н. П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие. М.: Эксмо, 2006 — 256 с.
Лобачева Е. Н. Экономика: учебник для вузов. М.: Издательство «Экзамен», 2003 — 592 с.
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд. доп. и пер. М.: Омега-Л, 2003 — 528 с.
Любушин Н. П. Экономический анализ: учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 — 423 с.
Гинсбург А. И. Экономический анализ. СПб.: Питер, 2004 — 480 с.
Дубровский В.Ж., Кокшарова В. В., Чайкин Б. И., Ярин Г. А. Планирование, контроль и анализ деятельности фирмы: Учебное пособие. — Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2006 — 370 с.
Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». М.: «Омега-Л», 2004. — 576 с.
Ефремова А. А. Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов. М.: Вершина, 2006 — 208 с.
Кондукова Э.В. АВС: Себестоимость без искажений. М: Эксмо, 2009 — 288 с.
Потапова И. И. Калькуляция и учет. М.: Академия, 2009 — 160 с.
Бабаев Ю. А. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг): учебно-практическое пособие. М.: Вузовский учебник, 2010 — 159 с.
Хамидуллина Г. Р. Управление затратами. Планирование. Учет. Контроль. Анализ издержек обращения. М.: Экзамен, 2004.
Юдина Л. Н. Анализ себестоимости и прибыли в системе «директ-костинг» // Финансовый менеджмент. 2010. № 5.
Барышева О. И. Отчетность: «Многословная» себестоимость: как выбрать метод беседы // Консультант. 2010. № 3.
Савчук В., Троян И. Direct Costing или полная себестоимость // Финансовый директор. 2004. № 6.
Попова Л.В., Головина Т. А. Выбор методики калькулирования себестоимости продукции в целях управления предприятием // Управленческий учет. 2010. № 6.
Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. М.: Кнорус, 2010 — 248 с.
www.finanalis.ru.
Юрьева Н. А. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости // Всё для бухгалтера. 2010. № 29.
