—- —- —- —- Всего затрат 100,0 134,6 +34,6 134,60 Финансовый результат (стр.
16 — стр.
37) 30,0 8,5 -21,5 28,33 III. Налог на прибыль 5,0 4,5 -0,5 90,00 Результат от основной деятельности (стр.
3 — стр.
21) 30,0 12,0 18,00 40,00
Баланс поступлений средств-стоимостейпоказывает, когда на предприятии возникают временно свободные средства-стоимости-, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, — обеспечить привлечение средств-стоимостей-.
Оперативное финансовое планирование заключается в составлении-складывании, сдачеи выполнении платежного календаря. Его составляют-складывают, сдаютна квартал с разбивкой по месяцам-лунамили на месяц-лунус разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого-какогопроходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с-соответственноих поступлением и использованием-употреблением- (см. приложение 3 и4).
В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятий независимо от их источников-родников, истокови направлений использования-употребления-, то есть показан весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода.
Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения-сменыплатежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования-употребленияссудных и привлеченных средств-стоимостейв плановом периоде.
Составление платежного календаря дает возможность обнаружить-выявить, проявитьнедостаточность средств-стоимостей-, выяснить причины такого положения, определить соответствующие мероприятия для предотвращения финансовых осложнений-усложнений-.
Важное место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.
На предприятии должен быть организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.
Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования-употребленияфинансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии-станеплатежей и расчетов в периоде, который анализируется.
С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.
Следовательно-итак-, постоянный оперативный контроль, который-какойосуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения стратегического финансового плана — плана доходов и расходов предприятия.
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2008 году (см. приложение 3) отметим, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 13,1 тыс.
руб.или на 10,08%.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 8,1 тыс.
руб.или на 6,75% и полученных средств от реализации нематериальных активов на 3,5 тыс.
руб.
Анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 34,6 тыс.
руб.или на 34,6%.
Однако они имеют более широкую структуру.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 6 тыс.
руб.или на 30,0%;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей выполнен полностью;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 17,3 тыс.
руб.или на 34,6%;
5. Значительное превышение фактических выплат над плановыми наблюдается и по арендной плате на 9,8 тыс.
руб.или на 196,00%, что связано с покрытием предыдущей задолженностей и дополнительным арендованием складских площадей.
Далее проведем анализ выполнения плановых показателей оперативного плана ООО «Валмар» (см. приложение 4).
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2009 году (см. приложение 4), отметим, что общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 8,3 тыс.
руб.или на 5,93%.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 11,5 тыс.
руб.или на 8,85% и полученных средств от реализации нематериальных активов на 6,8 тыс.
руб.
Расходование средств превысило плановое в целом на 29,7 тыс.
руб.или на 29,7%.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 4,0 тыс.
руб.или на 18,18%;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей снизился на 1,7 тыс.
руб или на 12,41%;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 25,5 тыс.
руб.или на 51,0%;
5. Незначительно превышены фактических выплат над плановыми по арендной плате на 1,0 тыс.
руб.или на 20,00%.
Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ООО «Валмар» в 2009 году (приложение 5)
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Валмар» от плановых в 2009 году, отметим, что доход от реализации работ и услуг возрос на 11,5 тыс.
руб.или на 8,85%, однако план по другим операционным доходам, как и в прошлом периоде, не был выполнен, он снизился на 3,2 тыс.
руб.или на 32,0%. В связи с чем, поступления от основной деятельности возросли на 8,3 тыс.
руб.или на 5,92%.
Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 8,3 тыс.
руб.или на 5,93%, т.к. иных поступлений на предприятие не планировалось и не было осуществлено фактически.
Анализируя выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 29,7 тыс.
руб.или на 29,7%.
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.
руб.или на 51,0%;
2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс.
руб.или на 1,33%;
3. Затрат по реализованным необоротным активам на 6,8 тыс.
руб.
Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на ООО «Валмар» в 2008 и в 2009 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.
В целом, по результатам оперативного планирования можно сделать следующий выводы: на предприятии на протяжении всего анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана расходов, что является отрицательным фактором; превышение плана расходов над поступлениями отрицательно влияют на конечные финансовые результаты деятельности предприятия, т. е.на прибыль.
Итак, ООО «Валмар» характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства. Однако эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за превышения фактических расходов над плановыми.
Заключение
В ходе анализа научной литературы было выделено определение понятия «финансового планирования»:
Финансовое планирование — осуществляемое планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов Кроме того, нами выделены субъект и объект финансового планирования:
Объекты финансового планирования выступает — финансовая деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, формирование и использование финансовых ресурсов.
Субъекты финансового планирования — органы государственной власти и местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации.
Финансовое планирование создаёт условия для реализации финансовой политики государства.
Основу информационного обеспечения при финансовом планировании составляет бухгалтерская отчетность, главным образом, баланс Анализ основных задач и значения финансового планирования в деятельности предприятия показал, что разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятия Для получения полного представления о хозяйственной деятельности предприятия проведен анализ основные финансово-экономические показатели В ходе работы мы пришли к выводу, что успех и процветание предприятия зависит от трёх важных показателей: дохода от реализации, затрат и прибыли. Тенденция развития исследуемой нами компании имеет положительную динамику:
— значительное увеличение доходов от реализации и чистых доходов на фоне не значительного увеличения затрат
— показатели фондоотдачи показывают динамический рост стоимостного измерения объемов реализации на 1 руб. основных фондов
— увеличение численности сотрудников (на 2 человека)
— производственные запасы увеличились в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 4,5 тыс.
руб.или на 44,55%;
— дебиторская задолженность перед бюджетом в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1,4 тыс.
руб.или на 28,57%;
— денежные средства в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 6,9 тыс.
руб.или на 54,76%.
— важнейшее место в собственных средствах занимает прибыль, которая и является важнейшим источником формирования собственных средств предприятия
— анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 34,6 тыс.
руб.или на 34,6%.
— расходование средств превысило плановое в целом на 29,7 тыс.
руб.или на 29,7%.
Таким образом, можно говорить о стабильной работе предприятия, его персонала и руководства, в анализируемом периоде, с целями, поставленными перед предприятием, оно справляется в достаточной степени. В то же время хотелось бы рекомендовать руководству предприятия направлять часть получаемой прибыли на инновации.
Анализ состояния системы финансового планирования показал что планирование ведется регулярно и по большому счету эффективно, однако имеются некоторые недостатки
«Налоговый кодекс РФ (часть вторая)» от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред.
от 30.
12.2008)
Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ (ред.
от 03.
11.2006) «О бухгалтерском учете»
Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» № 62 от 15.
06.2000
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. — 3-е издание, доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, — 1999. — 512 с.
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — К.: Ника — Центр, Эльга, 2003. — 528 с.
Васильева М. С. Особенности управления финансами на современном предприятии. М.:Инфра-М, 2009. — 434 с.
Виханский А. Ю. Стратегическое управление, М.:Инфра-М, — 1999. — 123с.
Воробьев М. С. Перспективы финансового планирования в России.// Финансист. № 4, 2008
Высоромисова А. П. Практика финансового планирования в России и за рубежом: есть чему учиться. // Финансист. № 4, 2009.
Грачев А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. — М.: Финпресс, 2004. — 208 с.
Дадева П. Ш. Финансовая деятельность российских предприятий. М.:Инфра-М, 2008. — 234с.
Епифанов В.А., Паньковский А. А. Финансовый менеджмент: понятие, направления и практика реализации. М.:Инфра-М, 2004 г.- 254с.
Зуб А. Т. Стратегический менеджмент, М.: «Юнити», — 2004
Ирисова П. И. Особенности эффективного управления предприятием в современных условиях. М.:Инфра-М, 2006 — 256с.
Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 560 с.
Любушин Л. Н Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, — М., — 2003 — 324с.
Махмутова Н. Р. Анализ финансового состояния предприятия. М.:Инфра-М, 2008 — 333 с.
Николаева П. Р. Финансовое планирование и прогнозирование. М.:Инфра-М, 2008 — 254 с.
Погостинская Н.Н., Погостинский Ю. А. Системный анализ финансовой отчетности. — СПб.: Издательство Михайлова В. А., 1999. — 96 с.
Половинкин С. А. Управление финансами предприятия: Учебно-практическое пособие. — М.: ИДФБК -ПРЕСС, 2003. — 376 с.
Приложение
Николаева П. Р. Финансовое планирование и прогнозирование. М.:Инфра-М, 2009, С. 55
Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2003, С. 123
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — К.: Ника — Центр, Эльга, 2003, С. 45
Николаева П. Р. Финансовое планирование и прогнозирование. М.:Инфра-М, 2009, С. 114
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — К.: Ника — Центр, Эльга, 2003, С. 112
Высоромисова А. П. Практика финансового планирования в России и за рубежом: есть чему учиться. // Финансист. № 4, 2009, С, 88
Николаева П. Р. Финансовое планирование и прогнозирование. М.:Инфра-М, 2009, С. 102
Дадева П. Ш. Финансовая деятельность российских предприятий. М.:Инфра-М, 2008, С, 109
Половинкин С. А. Управление финансами предприятия: Учебно-практическое пособие. — М.: ИДФБК -ПРЕСС, 2003, С. 55
