Во всех случаях удержания, производимые по инициативе администрации, не должны превышать 20% выплачиваемой заработной платы. Для удержаний большего размера необходимо письменное согласие работника.
Удержания по инициативе администрации осуществляются в строгом соответствии с действующим трудовым законодательством (ТК РФ и другими нормативными актами, регулирующими вопросы трудовых отношений). Для их производства в обязательном порядке в установленные сроки должен быть оформлен приказ (распоряжение) руководителя предприятия. При этом в ряде случаев для производства удержаний необходимо письменное согласие работника. Рассмотрим порядок расчета удержаний на примере.
Сумма заработной платы в пользу работника организации Еремина Г. Д. составляет 8800 руб. за январь. Из заработной платы работника по приказу администрации удерживается невозвращенная подотчетная сумма в размере 3200 руб. (работник не оспаривает основание и сумму удержания).
На содержании работника один несовершеннолетний ребенок. Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:
1) налог на доходы — 962 руб. ((8800 руб. — 400 руб. — 1000 руб.) х 13%);
2) удержания подотчетных сумм — 1568 руб. ((8800 руб. — 962 руб.) х 20%).
Всего удержаний — 2530 руб. (962 руб. + 1568 руб.).
К выдаче — 6270 руб. (8800 руб. — 2530 руб.).
Остаток к взысканию подотчетных сумм — 1632 руб.(3200 руб. — 1568 руб.).
Дт 20 Кт 70 — 8800 — начислена заработная плата;
Дт 70 Кт 68.1 — 962 — начислен НДФЛ;
Дт 70 Кт 71 — 1568 — удержана не возвращенная в срок подотчетная сумма.
2.
4. Рекомендации по совершенствованию учета заработной платы
На примере ООО «Армада» была рассмотрена организация учета расчетов с персоналом по оплате труда. Расчеты по оплате труда на ООО «Армада» имеют особую актуальность, так как затраты на заработную плату включаются в состав себестоимости продукции. Таким образом, актуализируется вопрос оптимизации и повышения качества учета данных расчетов. Рассмотрим основные направления повышения качества и оптимизации учета расчетов с персоналом по оплате труда.
В качестве рекомендаций по совершенствованию можно предложить повысить эффективность учета расчетов с персоналом по оплате труда за счет разработки плана счетов. Для оптимизации учета заработной платы необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 70 субсчета для получения более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать направление и характер выплат и удержаний, получать более полную и достоверную информацию (см. таблица 2.4).
Таблица 2.4
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Наименование субсчета Субсчета второго порядка Субсчета 3-го порядка Расчеты с персоналом по оплате труда 70 1. Заработная плата 1. Аппарат управления
2. Отдел контроля
3. Коммерческий отдел
4. Производственно-экономический отдел
5. Отдел снабжения
6. Строительный участок
7. Транспортный отдел
8. Бухгалтерия По сотрудникам 2. Отпускные 1. Аппарат управления
2. Отдел контроля
3. Коммерческий отдел
4. Производственно-экономический отдел
5. Отдел снабжения
6. Строительный участок
7. Транспортный отдел
8. Бухгалтерия По сотрудникам 3. Пособия 1. Аппарат управления
2. Отдел контроля
3. Коммерческий отдел
4. Производственно-экономический отдел
5. Отдел снабжения
6. Строительный участок
7. Транспортный отдел
8. Бухгалтерия По сотрудникам Продолжение таблицы 2.4 4. НДФЛ 1. Аппарат управления
2. Отдел контроля
3. Коммерческий отдел
4. Производственно-экономический отдел
5. Отдел снабжения
6. Строительный участок
7. Транспортный отдел
8. Бухгалтерия По сотрудникам 5. По исполнительным листам 1. Аппарат управления
2. Отдел контроля
3. Коммерческий отдел
4. Производственно-экономический отдел
5. Отдел снабжения
6. Строительный участок
7. Транспортный отдел
8. Бухгалтерия По сотрудникам 6. Прочие удержания 1. Аппарат управления
2. Отдел контроля
3. Коммерческий отдел
4. Производственно-экономический отдел
5. Отдел снабжения
6. Строительный участок
7. Транспортный отдел
8. Бухгалтерия По сотрудникам Для рациональной организации учета требуется не только правильное оформление документами всех хозяйственных операций, но и своевременное представление документов в бухгалтерию организации. Необходима такая система их выписки и обработки, которая способствует максимальному ускорению документооборота.
В связи с этим, в качестве мероприятий по совершенствованию учета можно предложить разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует.
График документооборота составляется в виде схемы, перечня работ или схемы информационных потоков, отражающих движение документов в рамках структурных подразделений предприятия с указанием их исполнителей, взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив. Пример графика приведен в приложении 3.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета заработной платы, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы был изучен порядок организации оплаты труда. Определена экономическая сущность заработной платы, ее функции и назначение, а также рассмотрены ее основные системы и формы. Изучены факторы, оказывающие влияние на размер оплаты труда.
Далее была изучена краткая характеристика деятельности ООО «Армада». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован. После ознакомления с деятельностью предприятия был изучен порядок организации учета начисления оплаты труда, выплаты заработной платы, определен порядок учета различных удержаний.
По результатам написания курсовой работы можно сделать следующие обобщающие выводы:
— учет расходов на оплату труда ведется с соблюдением действующего законодательства;
— соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
— все отделы, службы предприятия работают эффективно.
Далее были предложены мероприятия по совершенствованию учета расходов на оплату труда. В частности были предложены следующие мероприятия:
разработать график документооборота с целью совершенствования первичного учета заработной платы;
внести дополнения в рабочий план счетов, что позволит получать боле полную и полезную ин6формацию.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Армада» повысить качество учета затрат на оплату труда, что приведет к их сокращению, а соответственно повысит эффективность использования собственных средств, что повысит эффективность деятельности предприятия и его конкурентоспособность.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.
10.1994)(ред. от 09.
02.2009);
Конвенция МОТ № 95 «Об охране заработной платы»;
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ);
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998)(ред. от 26.
11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000)(ред. от 30.
12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
03.2009);
Трудовой кодекс РФ от 30.
12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.
12.2001)(ред. от 30.
12.2008);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.
11.2006);
Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 24.
06.2008, с изм. от 27.
11.2008);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 26.
03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008г.. № 106н;
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.
05.1999 N 33н (ред. 27.
11.2006);
Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному страхованию, утверждено постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375;
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению от 31.
10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.
05.2003 N 38н);
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 592 с.;
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 ;
http://slovari.yandex.ru/
Рахманова С. Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. -М.: Омега-Л, 2007.;
Масленникова Л. А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер. — 2006. — № 6. ;
http://www.rnk.ru/article_2750.html
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1 Штатное расписание
Приложение 2 Табель учета рабочего вре6мени
Приложение 3 График документооборота График документооборота по учету труда и заработной платы Наименование документа Приказ (распоряжение) о приеме на работу Личная карточка Штатное расписание Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику График отпусков Код формы Т-1 Т-2 — Т-5 — Т-7 Количество экземпляров 1 Ответственный за составление Работник отдела кадров, ответственный за прием и увольнение Бухгалтер Документы, на основании которых составляются данные Заявление работника Приказ о приеме работника на работу, анкетные данные работника Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих, Единая тарифная сетка, организационная структура организации Заявление работника Срок составления Не позднее первого рабочего дня принимаемого работника Сразу после приема работника на работу и при наличии изменений На дату создания организации и при внесении изменений При переводе работника За три дня до начала отпуска Ежегодно не позднее 5 января предыдущего года Ответственный за проверку Главный бухгалтер Главный бухгалтер Главный бухгалтер Срок проверки Один день со дня составления Кто утверждает (подписывает) Руководитель организации Главный бухгалтер Руководитель, главный бухгалтер Руководитель организации Руководитель организации, Главный бухгалтер Срок утверждения В день составления Куда передается В отдел кадров (в бухгалтерию — копия) В отдел кадров В отдел кадров, бухгалтерию В отдел кадров В отдел кадров (в бухгалтерию — копия) Срок передачи Не позднее следующего дня после подписания Документы, в которых производятся записи Трудовая книжка (запись о приеме на работу) — — Трудовая книжка, личная карточка, лицевой счет Лицевой счет — Документы, составляемые на основании данного Личная карточка формы Т-2, лицевой счет работника формы Т-54 — Расчетная или расчетно-платежная ведомость — Расчетная или расчетно-платежная ведомость — Место хранения Бухгалтерия Ответственный за хранение Главный бухгалтер Срок хранения 3 года при условии завершения ревизии, после проведения налоговой проверки
График документооборота по учету труда и заработной платы Наименование документа Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора Табель учета использования рабочего времени Расчетно-платежная ведомость Расчетная ведомость Платежная ведомость Журнал регистрации платежных ведомостей Код формы Т-8 Т-13 49 Т-51 Т-53 — Количество экземпляров 1 Ответственный за составление Бухгалтер Бухгалтер Документы, на основании которых составляются данные Заявление работника, окончание срока контракта Табельный учет, листки нетрудоспосо бности, справки и т. д. Первичные документы по учету выработки — наряды, рапорты о выработке, раскройные карты; по учету фактически отработанного времени — Табель учета использования рабочего времени формы Т-13 Расчетная ведомость формы Т-51 Расчетно-платежная ведомость формы Т-49, платежная ведомость формы Т-53 Срок составления Не позднее последнего рабочего дня увольняемого работника Ежедневно в рабочие дни За три дня до срока выплаты заработной платы, согласованного с банком За один день до выплаты заработной платы Ответственный за проверку Главный бухгалтер Главный бухгалтер Срок проверки Один день со дня составления Кто утверждает (подписывает) Руководитель организации Главный бухгалтер Руководитель, главный бухгалтер Главный бухгалтер Руководитель, главный бухгалтер Главный бухгалтер Срок утверждения В день составления Куда передается В отдел кадров (в бухгалтерию — копия) В бухгалтерию В кассу В бухгалтерию Срок передачи Не позднее следующего дня после подписания Документы, в которых производятся записи Трудовая книжка (запись об увольнении), лицевой счет — Лицевой счет формы Т-54, журнал регистрации платежных ведомостей Лицевой счет формы Т-54 Лицевой счет формы Т-54, журнал регистрации платежных ведомостей — Документы, составляемые на основании данного — Расчетная или расчетно-платежная ведомость Лицевой счет, чек в банк, расходный кассовый ордер на выданную сумму Платежная ведомость, лицевой счет Расходный кассовый ордер на выданную сумму — Место хранения Отдел кадров Бухгалтерия Касса Бухгалтерия Касса Бухгалтерия Ответственный за хранение Главный бухгалтер Главный бухгалтер Срок хранения 3 года при условии завершения ревизии, после проведения налоговой проверки 3 года при условии завершения ревизии, после проведения налоговой проверки. При отсутствии лицевых счетов — 75 лет 3 года при условии завершения ревизии, после проведения налоговой проверки
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь»
Ст. 129, Трудовой кодекс РФ
Ст. 1, Конвенция МОТ № 95 «Об охране заработной платы»
Ст. 131, Трудовой кодекс РФ;
Масленникова Л. А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер. — 2006. — № 6. ;
http://www.rnk.ru/article_2750.html
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
План счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
Функции заработной платы
Воспроизводственная
Стимулирующая
Социальная
Формирования платежеспособного спроса
Регулирующая (ресурсно-разместительная)
Учетно-производственная
Обеспечение полноценного восстановления затрат работника и создание условий для его нормальной жизнедеятельности
Заработная плата — средство мотивации через установление количественной зависимости между размером оплаты труда и количеством, качеством и результатами труда работников
Оптимизация размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики, предприятиям через влияние на спрос и предложение рабочей силы
Заработная плата должна отражать социальный статус работника и решать проблему социальной справедливости
Влияние заработной платы через платежеспособный спрос населения на объем и структуру производимых товаров и услуг и в значительной степени, на инвестиционную политику
Отражает меру участия живого труда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства Системы оплаты труда
Повременная
повременно-премиальная система
повременно-премиальная система оплаты труда с нормированным заданием
Сдельная
сдельно-премиальная система
нормативная сдельно-премиальная система
сдельно-прогрессивная система
косвенно-сдельная система
аккордная оплата труда
Бонусная
Система оплаты труда на комиссионной основе
Бестарифная система
Комбинированная система оплаты труда
Система оплаты труда с групповым премированием
Система оплаты труда с премиями за знания и компетенцию
Директор
Главный бухгалтер
Зам ген директора по строительству
Зам ген дир вопросам экономического развития
Финансовый директор
Коммерческий отдел
Отдел контроля
Отдел снабжения Производственно-экономической отдел
Транспортный цех
Строительный участок № 2
Строительный участок № 1
Бухгалтерия
Собрание участников
Главный бухгалтер
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по материалам
Бухгалтер по налоговому учету
Бухгалтер по строительству
сбор на социальное страхование по временной потере трудоспособности
Удержания из заработной платы
Обязательные
Добровольные
Принудительные
НДФЛ
пенсионный взнос
сбор на социальное страхование от несчастных случаев на производстве
профсоюзные взносы
алименты (при добровольной уплате)
плата за товары, приобретенные в кредит
погашение не израсходованных подотчетных сумм
оплата за коммунальные услуги, ДДУ и другие выплаты
алименты по исполнительным листам
взыскание штрафов
другие удержания по решению исполнительной власти
