Порядок начисления и уплаты налогов на предприятии

Сумма НДС «на выходе» = 73 500*18% = 13 230 тыс. руб.

Сумма НДС, вносимая в бюджет = 13 230 — 6510,24 = 6719,76 тыс. руб.

Добавленная стоимость = 73 500 — 36 144 — 24 = 37 332 тыс. руб.

НДС с добавленной стоимости = 37 332 * 18% = 6719,76 тыс. руб.

4.

3. Определение и анализ структуры стоимости продажи продукции

Таблица 15

Расчет стоимости продажи продукции

№ п/п Показатели Значения показателей, тыс. руб. 1. Сумма НДС:

— уплаченная поставщикам

— полученная от потребителей

— подлежащая уплате в бюджет

6510,24

6719,76 2. Стоимость продукции в оптовых ценах 73 500 3. Стоимость продукции в продажных ценах:

— для потребителей

— для организации

80 219,76 Проведенный расчет показывает, что стоимость продукции для покупателя составит 86 730 тыс. руб. — это та сумма, которую фактически заплатит покупатель. Выручка же для организации составит 80 219,76 тыс. руб. Эта сумма меньше, чем фактически заплатит покупатель, так как5 часть платежа покупателя будет перечислена в бюджет. Таким образом, фактические денежные средства, которые получит организация, составят 80 219,76 тыс. руб.

Таблица 16

Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции (рассчитанной для организации)

№ п/п

Виды платежей Сумма, тыс. руб. Удельный вес в общей сумме, % 1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи — всего, в том числе:

— налоги

— неналоговые платежи (штрафы) 12 634,4

12 531,4

103 100,0

99,18

0,82 2. Из общей суммы налоговых платежей:

— единый социальный налог

— налог на имущество

— водный налог

— транспортный налог

— земельный налог

— налог на прибыль

— НДС 12 531,4

2141,6

247,6

4,8

7,2

3121,44

6719,76 100,0

17,09

1,98

2,31

0,04

0,06

24,91

53,62 3. Из общей суммы обязательных платежей: 12 634,4 100,0 — относимые на себестоимость 2693,2 21,32 — уплачиваемые из прибыли 3221,44 25,5 — косвенные налоги (НДС в бюджет) 6719,76 53,19

Проведенный анализ показал, что налоги в составе платежей составляют 99,18%, в составе налогов наибольшую долю составляет НДС — 53,62%. Что касается общей суммы обязательных платежей, то косвенные налоги составляют 53,19%.

Сводные расчеты представим в таблице 17.

Таблица 17

Формирование стоимости производимой и реализуемой продукции Элементы стоимости продукции Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % или коп./ 1 руб. Материальные затраты 36 144 45,06 Расходы на оплату труда 8236,8 10,27 Отчисления на социальные нужды — единый социальный налог 2141,6 2,67 Амортизация основных фондов 11 487 14,32 Прочие расходы (без налогов и других обязательных платежей) 1933 2,41 Налоги и другие обязательные платежи в составе прочих расходов Налог на имущество организаций 247,6 0,31 Транспортный налог 4,8 0,01 Водный налог 289 2,29 Земельный налог 7,2 0,01 Итого полная себестоимость 60 491 75,41 Внереализационные расходы 3 0,00 Налог на прибыль организацией 3121,44 3,89 Налоговые санкции 100 0,12 Прибыль чистая 9784,56 12,20 Итого прибыль от реализации продукции 13 009 16,22 Итого стоимость продукции по оптовой цене 73 500 91,62 Налог на добавленную стоимость в бюджет 6719,76 8,38 Итого стоимость продукции по цене продажи (для предприятия-производителя) 80 219,76

100,00

Таким образом, в составе продукции по цене продажи наибольший удельный вес занимает себестоимость по оптовой цене — 91,62%, в составе себестоимости по оптовой цене 75,41% составляет полная себестоимость. 8,38% составляет НДС.

5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации по её снижению Разработанные в настоящее время методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты различаются по двум направлениям:

1) по составу налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

2) по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

В курсовой работе рекомендуется методика расчета трех показателей налоговой нагрузки, согласно которой предлагается:

в составе налоговых платежей не учитывать налог на доходы физических лиц, в отношении которого организации выступают в качестве налоговых агентов, а не налогоплательщиками являются физические лица;

включать в расчет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, а все налоговые платежи при этом соотносить со стоимостью продажи, рассчитанной для организации;

в зависимости от состава налогов при расчете налоговой нагрузки использовать несколько показателей, с которыми сравниваются начисленные налоги.

С учетом вышеизложенного для определения налоговой нагрузки необходимо использовать следующие формулы:

(3)

где — налоговая нагрузка, %;

— сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (начисленные налоговые платежи), тыс. руб.;

— выручка от реализации продукции, рассчитанная по цене продажи для организации (с учетом НДС в бюджет), тыс. руб.

(4)

где — сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (начисленные налоговые платежи), без учета НДС в бюджет, тыс. руб.;

— выручка от реализации продукции, рассчитанная по оптовой цене, тыс. руб.

(5)

где — добавленная стоимость, тыс. руб.

Для оформления результатов расчетов и проведения анализа налоговой нагрузки на организацию необходимо составить таблицы 18,19.

Таблица 18

Налоговая нагрузка на организацию

№ п/п Показатели Значения показателей 1 Выручка от реализации продукции, рассчитанная по цене продажи для организации (), тыс. руб. 80 219,76 2 Сумма начисленных налоговых платежей (), тыс. руб. 12 531,4 3 Налоговая нагрузка, % 15,62 4 Выручка от реализации продукции, рассчитанная по оптовой цене (), тыс. руб.

73 500 5 Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (), тыс. руб. 5811,64 6 Налоговая нагрузка, % 7,91 7 Добавленная стоимость (), тыс. руб. 37 332 8 Налоговая нагрузка, % 15,57

Проведенный анализ показал, что наименьшая налоговая нагрузка получилась согласно второму расчету. Однако, на мой взгляд, наиболее корректным является первый расчет, так как учитывает все налоги.

Таблица 19

Структура налоговой нагрузки на организацию

№ п/п Показатели Удельный вес налоговых платежей, %, включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС в бюджет ИТОГО 1 3,35 3,89 8,38 15,62 2 3,66 4,25 7,91 3 7,21 8,38 15,59 Далее выполним расчет эффективности предлагаемого проекта. В качестве рекомендаций предлагается повысить эффективность технологического процесса, что позволит сократить потребление воды на 40%. Соответственно сумма налога снизится.

Сумма экономии воды = 963,3 — 963,3*40% = 577,98 тыс. куб. м воды Сумма налога составит = 577,98 * 300 = 173,39 тыс. руб.

Экономия = 289 — 173,39 = 115,61 тыс. руб.

Соответственно себестоимость продукции сократится на 115,61 тыс. руб.

Расчет прибыльности деятельности представим в таблице 20.

Таблица 20

Расчет эффективности предложенных мероприятий

№ п/п Показатели Сумма, тыс. руб. 1. Доходы от реализации 73 500 2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации — всего, в том числе: 60 375,39

— материальные расходы 36 144 — расходы на оплату труда 8236,8 — суммы начисленной амортизации 11 487 — прочие расходы 4507,59 3. Внереализационные расходы 3 4. Прибыль налогооблагаемая 13 121,61 5. Ставка налога на прибыль — всего, % 24 6. Сумма начисленного налога на прибыль 3149,19 7. Налоговые санкции 100 7. Чистая прибыль 9872,42

Таким образом, предложенный проект является эффективным. В результате реализации данного проекта происходит снижение себестоимости на 115,61 тыс. руб., при этом происходит прирост прибыли до налогообложения на 115,61 тыс.

руб. (13 121,61 — 13 006), налог на прибыль увеличился на 27,75 тыс. руб. (3149,19 — 3121,44). Но совокупный экономический эффект все равно положительный так как приводит к приросту чистой прибыли на 87,86 тыс.

руб. (9872,42 — 9784,56).

Рассмотрим, как предложенные мероприятия повлияли на налоговую нагрузку. Расчет представим в таблице 21.

Таблица 21

Расчет налоговой нагрузки

№ п/п Показатели Значения показателей 1 Выручка от реализации продукции, рассчитанная по цене продажи для организации (), тыс. руб. 80 219,76 2 Сумма начисленных налоговых платежей (), тыс. руб. 12 443,54 3 Налоговая нагрузка, % 15,51 4 Выручка от реализации продукции, рассчитанная по оптовой цене (), тыс. руб.

73 500 5 Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (), тыс. руб. 5723,78 6 Налоговая нагрузка, % 7,79 7 Добавленная стоимость (), тыс. руб. 37 332 8 Налоговая нагрузка, % 15,33

Расчет налоговой нагрузки подтвердил выводы об эффективности проекта, так как расчет показал, что в результате реализации проекта происходит снижение налоговой нагрузки.

Заключение

В рамках данной курсовой работы была изучена исходная информация для выполнения курсового проекта, произведен расчет налоговых платежей в составе себестоимости продукции, выполнен расчет себестоимости по экономическим элементам, проведен анализ структуры себестоимости продукции и налоговых платежей в ее составе.

Далее был выполнен расчет налога на прибыль организаций, расчет суммы налоговых санкций, чистой прибыли и проведен анализ структуры прибыли от реализации.

На следующем этапе проводился анализ структуры стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене, выполнен расчет налога на добавленную стоимость и выполнен анализ структуры стоимости продажи продукции.

На последнем этапе выполнялся расчет налоговой нагрузки, и были предложены рекомендации по ее снижению. В качестве рекомендаций было предложено повысить качество технологического процесса, что позволит сократить потребление воды на 40%. Оценка эффективности данного проекта показала, что проект высоко эффективен, так как позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 87,86 тыс. руб. и снизить налоговую нагрузку.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.

07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 26.

11.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

01.2009);

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.

08.2000 № 117 ФЗ (ред. от 30.

12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 26.

01.2009);

Алиев Б.Х. «Налоги и налогообложение» учебник. — 2-е изд., перераб. и доп., М.: Финансы и статистика, 2008, 448с.;

Вылкова Е.С., Сердюков А. В., Тарасевич А. Л. «Налоги и налогообложение», СПб.: Питер, 2005, 752 с.;

Евстигнеев Е. Н.,. «Налоги и налогообложение» краткий курс, 2-е издание, СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288с.;

Нестеров В.В. и др. «Налоги и налогообложение» учеб.

метод. Пособие, М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.;

Основы налогообложения и налогового законодательства. / Е. Евстигнеев, — СПб: Питер, 2003. — 256 с

Приложения

1 руб. затрат

1 руб.

стоимости продукции