Обратите внимание: раздел 2.2 заполняют отдельно по каждому налогоплательщику, за которого вы платите налог.
По строке 010 раздела 2.2 укажите полное наименование налогоплательщика, по строке 020 — его ИНН, а по строке 021 — его КПП. По строке 030 отразите порядковый номер налогоплательщика, с которого вы удерживаете налог. [3, стр. 418]
По строке 170 впишите сумму налога, исчисленную вами как налоговым агентом, которую необходимо перечислить в бюджет.
Пример № 3
ЗАО «Актив» арендует офисное помещение у Комитета по управлению государственным имуществом г. Москвы. Ежемесячная арендная плата установлена в размере 10 000 руб. без учета НДС.
Таким образом, арендная плата (включая НДС) составляет 11 800 руб. в месяц (10 000 руб. + 10 000 руб. х 18%).
Согласно договору, не позднее 5-го числа каждого месяца «Актив» должен перечислить арендную плату за предыдущий месяц.
«Актив» уплачивает НДС помесячно. В декабре он перечислил комитету арендную плату за ноябрь. Бухгалтер «Актива» удержал из этой суммы НДС и перечислил его в бюджет.
Сумма удержанного налога составила:
11 800 руб. х 18%: 118% = 1800 руб.
Обратите внимание: удержанную сумму НДС «Актив» может принять к вычету. Эту сумму (в нашем примере -1800 руб.) надо также отразить в декабрьской декларации по строке 350 таблицы «Налоговые вычеты» раздела 2.1 декларации.
После подготовки раздела 2.2 можно перейти к заполнению раздела 1.
2. Помимо общих сведений в раздел 1.2 нужно вписать коды КБК и ОКАТО, а также сумму исчисленного налога.
Бухгалтер «Актива» заполнит разделы 1.2 и 2.2 налоговой декларации так:
Раздел 22
Наименование налогоплательщика иностранного лица, реализующего товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления); а также органа, организации или индивидуального предпринимателя, уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (код строки 010)
Комитет по управлению государственным имуществом г. Москвы (Центральное отделение) ИНН налогоплательщика (код строки 020) 7 701 138 427
КПП налогоплательщика (код строки 021) 7 701 010 001
Порядковый номер налогоплательщика (код строки 030) 1
Раздел 2.
2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговыми агентами
№ п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база Ставка НДС Сумма НДС
Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента
20/120
18/118
10/110
1.1
по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах
18/118
10/110
1.2
по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества
18/118
1.3
по конфискованному имуществу, бесхозяйным ценностям, кладам и скупленным ценностям, а также ценностям, перешедшим по праву наследования государству
20/120
18/118
10/110
Суммы авансовых и иных платежей, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах; на основании договоров аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления
18/118
10/110
Суммы авансовых и иных платежей, полученные органами, организациями или индивидуальными предпринимателями, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
18/118
10/110
Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 040−060,130−160 раздела 2.2 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 040−060,130−160 раздела 2.2 декларации по налогу на добавленную стоимость)
X
Форма КНД 1 151 001
Раздел 12
ИНН 7 705 252 258
КПП 770 501 001 стр.
Раздел 1.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
Показатели Код Значение показателей
с троки Порядковый номер раздела 1.2 001 1
Комитет по управлению государственным имуществом г. Москвы (Центральное отделение) Наименование налогоплательщика иностранного лица, реализующего товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, арендодателя
(органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления); а также органа, организации или индивидуального предпринимателя, уполномоченного
осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов
и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству
ИНН налогоплательщика 003 7 701 138 427
КПП налогоплательщика 004 770 101 001
Код бюджетной классификации 010 18 210 301 000 010 999 808
Код по ОКАТО 020 45 286 585 000
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.) 030 1800
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Руководитель организации Подпись Яковлев Дата 20 01 2006
Главный бухгалтер Подпись Петрова Дата 20 01 2006
Индивидуальный предприниматель Подпись ____________Дата
Заключение
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.
Из этого и материала моей курсовой работы можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же врем, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с нулевой налоговой ставкой освобождением от уплаты налога. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, форма его взимания относительно проста, поэтому данный налог скорее всего будет и в будущем существовать в России, претерпевая лишь незначительные изменения.
Опыт введения НДС в России выявил все положительные свойства этого налога на потребление. С помощью этого налога удается более успешно решать чисто фискальные цели пополнения средств государственного бюджета, административные задачи, связанные с созданием более эффективной системы сбора налогов. Вместе с тем, целый ряд насущных проблем еще ждет своего решения в ходе дальнейшего совершенствования российского законодательства об НДС. Среди них — реализация принципа нейтральности; более последовательное осуществление принципа равенства и обеспечения прогрессивного характера НДС; повышение его роли в стимулировании роста производства, внутренних и иностранных инвестиций.
Используема литература Налоговый Кодекс РФ: Части первая и вторая, — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 656 с.
В.В. Токмаков. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ части первой, части второй (по статейный) с практическими комментариями и разъяснениями официальных органов. 7-е издание, переработанное и дополненное. М.: Книжный Мир 2006 г. -1154с.
Практическое пособие «Годовой отчет». Под общней редакцией В. И. Мещерякова, 2006 г.
Налоги и налогообложение. Краткий курс, 3-е изд. — СПб.: Питер, 2006.-288.:
ил.-(Серия «Краткий курс».)
Налоги и налогообложение. Учебное пособие под редакцией Б. Х. Алиева.
М.: Финансы и статистика, 2004 — 416с.
Налоги и налогообложение в России: Учебник/В.А. Парыгина, К. И. Браун, Дж. Магрей, А. А. Тедеев.
М.: Эксмо, 2006; 640 стр.
Все о НДС/ Том1-М.:Информцентр 20 века, 2005, — 408 стр.
Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет: 4-е изд., перераб и допол./ -М.:Информцентр 20 века, 2006, — 352 стр.
НДС в условиях реформирования налогового законодательства.
М.: Налоговый вестник, 2005;256 стр А. В. Толкушин «Налоги и налогообложение» Энциклопедический словарь.
М.:Юристь, 2006;512 стр.
Закон РФ № 19 921 от 6 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость».
Мечников И.А. ''Правильность оформления счетов — фактур. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -236 с.
Анисимова Г. Ф. ''Налоги и налогообложение. 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА, 2007. -589 с.
Бринкин А.Р. ''Ошибки исчисления НДС. 5-е изд. — М.: Инфра, 2006.-130.:
ил.-(Серия «Краткий курс».)
Налоги и налогообложение. Учебное пособие под редакцией Власовой М. Г., Вещунова Н.Р.-М.: ЮНИТИ, 2005 — 483с.
Шульгин В.Ю. ''Налоги и налогообложение. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА, 2005. -362 с Постановление правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3—03/447 (в редакции приказа МНС РФ от 26 декабря 2003 г. №БГ-3~ОЗ/721) «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 „Налог на добавленную стоимость“ части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Приказ МНС РФ от 20 ноября 2003 г. №БГ-3-О3/ 644 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость».
Круглов В.П. «Налоги и налогооблажение» Учебное пособие./ 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2005. -496 с.
Налоговая система РФ. Учебное пособие/Под ред. Балашекова П. Р. — М: -ТК «Велби». -438 стр
Коротков П. Д. Правила заполнения счетов-фактур. — М. — Книжный мир — 153 стр Любушин Н. П. Налоговый учет: Учебное пособие для вузов / Под ред. Любушина Н. П. — М.: Юнити — Дана, 2004. — 480 с.
Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 435 с.
Боливин К. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. Боливин К. Р — М.: Аскери — Асса, 2006. — 210 с.
Носонов К. Р. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: МГУП, 2004. — 404 с.
Нормативная база налогового учета: Сборник официальных материалов. — М.: Демо, 2005. — 360 с.
Палий В.Ф., Палий В. В. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебное пособие. — 2-е издание. — М.: ИНФРА, 2005. — 345
Документооборот в бухгалтеском и налоговом учете. Книга 1, 2 6-е изд. Перераб. И доп. — М.: Информцентр 20 века, 2004. — 408 с.
Брокинова П. Л,. Налоги РФ: учебник по специальности «Налоги» / Брокинова П. Л, Сумбуров К. М.; под ред. Инишина П.В.-М: Омега-Л, 2006;235стр.
