Финансовый план предприятия

Расчет чистой прибыли для оптимального варианта представим в таблице 21 [7,73].

Таблица 21

Расчет чистой прибыли по оптимизированному варианту Наименование показателя тыс. руб. 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, активов и аналогичных обязательных платежей) 336 768 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 302 168 3. Валовая прибыль (п.1-п.2) 34 600 4.

Коммерческие расходы 860 5. Управленческие расходы 5530 6. Прибыль (убытки) от продаж (п.3-п.4-п.5) 28 210 7. Проценты к получению (+) 111 8.

Проценты к уплате (-) 20 9. Доходы от участия в других организациях (+) 50 10. Прочие операционные доходы (+) 40 11. Прочие операционные расходы (-) 100 12. Внереализационные доходы (+) 0 13. Внереализационные расходы (-) 197 14. Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 6±7,8+9±10,11±12,13) 28 094 15. Отложенные налоговые активы (на основе индивидуального задания приложение 19, п.

12) 200 16. Отложенные налоговые обязательства (стр.

15 *0,24) 48 17. Текущий налог на прибыль (п. 17 табл.

15) 6695 18. Чистая прибыль (п. 14-п. 17) 21 399

Распределение чистой прибыли по оптимизированному варианту представлено в таблице 22 [7, 76].

Таблица 22

План распределения чистой прибыли по оптимизированному варианту Наименование показателя тыс. руб. 1. Чистая прибыль (по оптим. варианту) 21 399 2. Направления использования чистой прибыли 24 962 а) на формирование резервного фонда (5% от п.1) 1070 б) на цели социального развития предприятия: 1569 — материальная помощь 610 — премирование 200 — содержание детских и медицинских учреждений 279 — на жилищное строительство 60 — на приобретение путевок 120 -прочие социальные нужды 300 в) потребность в ОБС 22 323 3. Нераспределенная прибыль -3563

Расчет потребности в оборотных средствах по оптимизированному варианту проведем в таблице 23.

Таблица 23

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.

Виды нормируемых ОБС

Норма на начало планир.

периода, тыс. руб. Норматив ОБС на конец Прирост норматива, тыс. руб.

(гр.5-гр.2)

планируемого года расход в день, тыс.

руб. норма запаса в днях норматив ОБС на конец года тыс.

руб.(гр.3*гр.4) 1 2 3 4 5 6 1. Производственные запасы

10 831 676,53

50 33 826,5 22 995,5 2. Незавершенное производство 1250 843,26 4 3373,04 2123,04 3. Расходы будущих Изменение периодов 21 -2,1 18,9 -2,1 4. Готовая продукция 160 843,26 1 843,26 683,26 ИТОГО потребность в ОБС 12 262 38061,7 25 799,7 Источники финансирования потребности в ОБС: 1. чистая прибыль (итог табл.

18) 18 760 2. прирост устойчивых пассивов 1119 3. Краткосрочный кредит банка 5921

В таблице 23 рассчитана потребность предприятия в оборотных средствах, которая составляет 25 800 тыс. руб. Источником финансирования является прирост устойчивых пассивов в размере 1119 тыс. руб. и чистая прибыль. Для финансирования оборотных средств придется взять кредит в сумме 5921 тыс. руб. сроком на 12 месяцев под 14% годовых Таблица 24

График платежей, руб.

Месяц платежа Проценты по кредиту Погашение основного долга Ежемесячный платеж Остаток ссудной задолженности 1-й месяц 71 052 461 246 532 298 5 459 754 2-й месяц 65 517 466 781 532 298 4 992 973 3-й месяц 59 916 472 382 532 298 4 520 591 4-й месяц 54 247 478 051 532 298 4 042 540 5-й месяц 48 510 483 788 532 298 3 558 752 6-й месяц 42 705 489 593 532 298 3 069 159 7-й месяц 36 830 495 468 532 298 2 573 691 8-й месяц 30 884 501 414 532 298 2 072 277 9-й месяц 24 867 507 431 532 298 1 564 846 10-й месяц 18 778 513 520 532 298 1 051 326 11-й месяц 12 616 519 682 532 298 531 644 12-й месяц 6380 531 644 538 024 0 ИТОГО за год 472 302 5 921 000 6 393 302

2.

4. Составление бюджета доходов и расходов предприятия Составление бюджета доходов и расходов является отправной точкой процесса сквозного бюджетирования на любом предприятии. Этот бюджет представляет собой расчетную оценку доходов и расходов, а также их структуру на предстоящий период.

Бюджет доходов и расходов предприятия на 2009 год представлен в таблице 25 [7,82].

Таблица 25

Бюджет доходов и расходов предприятия Доходная часть бюджета Сумма, тыс. руб. Расходная часть бюджета Сумма, тыс. руб. 1. Выручка от реализации продукции, без НДС 336 768 1. Себестоимость реализуемой продукции 302 168 2.

Доходы по ценным бумагам 70 2. Расходы на выплату налогов: налог на прибыль 6695 3. Доходы от реализации имущества 40 налог на имущество 2843 4. Доходы от долевого участия 50 3. Отчисления в резервный фонд 2965 5. Прирост устойчивых пассивов 528 4.

Расходы на финансирование капитальных затрат 19 760 6. Доходы, начисленные по банковским депозитам 41 5. Прочие расходы 572 7. Прочие доходы 63 706

Расходы от долевого участия в строительстве дома 60 Начисленная амортизация за 7 лет 63 706

Судебные издержки и арбитражные расходы 25 8. Краткосрочные кредиты банков 5921

Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоздоговоров 32 Убытки от хищения продукции 120 Расходы по обслуживанию собственных ценных бумаг 20 Расходы на оплату услуг банков 40 Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров 20 Возврат краткосрочных кредитов банка 5921

Проценты по краткосрочному кредиту 472 ВСЕГО доходов 407 124 ВСЕГО расходов 341 713

Превышение доходов на расходами (профицит бюджета) 65 411

Таким образом, предприятие имеет профицит бюджета в размере 65 411 тыс. руб.

Сделаем вывод о рентабельности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. Рентабельность выручки — отношение прибыли от реализации к выручке от реализации.

Для изначального варианта: Рентабельность = прибыль от реализации*100% = 29 963 *100 = 9,79% выручки выручка от реализации 306 153

Для оптимального варианта: Рентабельность = прибыль от реализации*100% = 34 600 *100 = 10,27% выручки выручка от реализации 336 768

Рентабельность выручки для выбранного оптимального варианта выше, чем для первого случая.

Для оптимального варианта мы можем сказать, что предприятие имеет 10,27 руб. прибыли от реализации на 100 руб. выручки.

2. Рентабельность предприятия — отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции.

Для изначального варианта: Рентабельность = прибыль от реализации*100% = 29 963 *100 = 10,85% предприятия себестоимость продукции 276 190

Для оптимального варианта: Рентабельность = прибыль от реализации*100% = 34 600 *100 = 11,45% предприятия себестоимость продукции 302 168

Как и в случае рентабельности выручки, рентабельность предприятия для выбранного оптимального варианта выше, чем для изначального случая.

Предприятие имеет 11,45 руб. прибыли от реализации на 100 руб. себестоимости продукции.

Рассчитанные показатели рентабельности подтверждают, что выбранный нами оптимальный вариант прибыли предпочтительнее, чем изначальный.

3. Ликвидность предприятия — характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года, который мы наблюдаем в размере 65 411 тыс. руб.

4. Финансовая устойчивость предприятия — отношение суммы заемных средств к сумме собственных. К сожалению, нет в наличии формы № 1 бухгалтерской отчетности данного предприятия, но в любом случае можно сказать, что предприятие финансово устойчиво, т.к. величина заемных средств мала.

Заключение

Финансовое планирование предприятия занимает особое место в экономических отношениях. Его специфика проявляется в том, что оно всегда выступает в денежной форме, имеет распределительный характер и отражает формирование и использование различных видов доходов и накоплений предприятия [10, 37].

Финансовое планирование существует объективно, но имеет конкретные формы проявления, соответствующие характеру производства на предприятии. В современных условиях формы финансового планирования претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений [10, 39].

Финансовое планирование предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

Рассмотренное предприятие согласно оптимальному варианту имеет чистую прибыль в размере 59 304 тыс. руб. Данной суммы достаточно для создания резервного фонда, финансирования социального развития предприятия, а также финансирования потребности в ОБС.

Предприятие планирует осуществить капитальные вложения в размере 19 760 тыс. руб. Источниками финансирования капитальных вложений являются амортизационные отчисления, начисленные за предыдущие 7 лет.

Общая сумма начисленных за 2002;2008г.

г. амортизационных отчислений равна 63 706 тыс. руб. Таким образом, избыток последних, который является причиной профицита бюджета доходов и расходов в размере 105 537 тыс. руб. Наличие данного излишка свидетельствует о ликвидности предприятия.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.I-принят ГД ФС РФ 16.

07.1998 г. в ред.

Федерального закона от 07.

05.2007 г. № 51-ФЗ. Ч. II-принят ГД ФС РФ 19.

07.2000 г. в

ред. Федерального закона от 24.

07.2007 г. № 216-ФЗ).

Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, Учебное пособие, Э. И. Крылов, В. М. Власова, М. Г.

Егорова, И. В. Журавкова. — М.: Финансы и статистика, 2003.-409с.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2005.-389с.

Бочаров В.В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы. Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2006.-288с.

Волков О. И., Девяткин О. В. Экономика предприятия, М., Инфра-М, 2003.-356с.

Горфинкель В.Я., Швандар В. А. Экономика предприятия. Учебник. — М.: Юнити, 2005.-356с.

Ковалгина Т. М. Финансы организаций (предприятий). Учебно-методический комплекс. — СПб.: НОУ ВПО ИЭФ, 2007.-108с.

Ковалев В. В. Финансы. Учебник. — М.: Проспект, 2004.-404с.

Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник. Под ред. Стояновой Е. С. — М.: Перспектива, 2005. 656с.

Финансы. Учебное пособие. Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2005.-409с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М: ИНФРА-М, 2004.-343с.

Приложение 1

Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО № 1 (цех пошива пальто)

Наименование показателя

Основные материалы Всего ткань, метры ватин, метры холст, метры мех, шт. по ЦО № 1,

тыс. руб. 1. Количество основных материалов для пошива пальто в плановом году 30 000 30 000 30 000 10 000 2. Запас материалов на начало планового периода (прибавляется к п. 1) 9000 6000 10 500 1100 3. Планируемые запасы материалов на конец года 6000 4500 9000 1000 4. Итого количество покупаемых основных материалов (п.1+п.2-п.3) 33 000 31 500 31 500 10 100 5. Покупная цена единицы основных материалов (руб.) 800 120 100 2000 6.

Итого прямые матер. затраты, тыс. руб. (п. 4*п.5/1000) 26 400 3780 3150 20 200 53 530 7. Вспомогательные материалы, производств. электроэнергия, запасные части к оборуд-ю 5280 756 630 4040 10 706 (20% от п.

6), тыс. руб. 8. Транспортно-заготовительные расходы (10% от пп. 6+7), тыс. руб. 3168 454 378 2424 6424 9.

Комиссион. вознаграждения товарным биржам, тыс. руб. 1200 10. Оплата брокерских услуг, тыс. руб. 250 11.

Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО № 1 (пп. 6+7+8+9+10), тыс. руб. 72 110

Приложение 2

Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО № 2 (цех пошива мужских костюмов)

Наименование показателя

Основные материалы Всего ткань, метры холст, метры по ЦО № 2,

тыс. руб. 1. Количество основных материалов для пошива мужских костюмов в плановом году 20 000 10 000 2. Запас материалов на начало планового периода (прибавляется к п. 1) 6000 7000 3. Планируемые запасы материалов на конец года 4000 6000 4.

Итого количество покупаемых основных материалов (п.1+п.2-п.3) 22 000 11 000 5. Покупная цена единицы основных материалов (руб.) 1000 100 6. Итого прямые материал. затраты, тыс. руб. (п. 4*п.5/1000) 22 000 1100 23 100 7.

Вспомогательные материалы, производств. электроэнергия, запасные части к оборуд-ю 4400 220 4620 (20% от п. 6), тыс. руб.

8. Транспортно-заготовительные расходы (10% от пп. 6+7), тыс. руб. 2640 132 2772 9.

Комиссионные вознаграждения товарным биржам, тыс. руб. 1100 10. Оплата брокерских услуг, тыс. руб. 250 11. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО № 2 (пп.

6+7+8+9+10), тыс. руб. 31 842

Приложение 3

Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО № 3 (цех пошива платьев)

Наименование показателя

Основные материалы Всего ткань, метры по ЦО № 3,

тыс. руб. 1. Количество основных материалов для пошива платьев в плановом году 200 000 2. Запас материалов на начало планового периода (прибавляется к п. 1) 60 000 3. Планируемые запасы материалов на конец года 40 000 4. Итого количество покупаемых основных материалов (п.1+п.2-п.3) 220 000 5. Покупная цена единицы основных материалов (руб.) 400 6.

Итого прямые материал. затраты, тыс. руб. (п. 4*п.5/1000) 88 000 88 000 7. Вспомогательные материалы, производств.

электроэнергия, запасные части к оборуд-ю 17 600 17 600 (20% от п. 6), тыс. руб.

8. Транспортно-заготовительные расходы (10% от пп. 6+7), тыс. руб. 10 560 10 560 9. Комиссионные вознаграждения товарным биржам, тыс. руб. 1100 10.

Оплата брокерских услуг, тыс. руб. 200 11. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО № 3 (пп. 6+7+8+9+10), тыс.

руб. 117 460

Приложение 4

Исходные данные бюджета расходов на оплату труда по всем ЦО Наименование показателя Ед. Величина показателя по ЦО Всего расходов на изм. ЦО № 1 ЦО № 2 ЦО № 3 оплату труда, тыс. руб.

1. Трудоемкость производства планируемого объема товаров час 400 000 300 000 200 000 по ЦО (цехам) за год 2. Средний уровень почасовой руб./ расценки за единицу изготовл. час 20 20 15 продукции 3. Всего основная заработная тыс. плата за год (п. 1*п.2/1000) руб.

8000 6000 3000 17 000 4. Дополнительная заработная тыс. плата (20% от п.3) руб. 1600 1200 600 3400 5.

Премии производственным тыс. рабочим (40% от пп.3+4) руб. 3840 2880 1440 8160 6. Надбавка за работу в ночное тыс.

время (10% от п. 3) руб. 800 600 300 1700 7. Итого расходов на оплату тыс. труда (пп. 3+4+5+6) руб. 14 240 10 680 5340 30 260

Приложение 5

Исходные данные для расчета суммы начисленной амортизации.

Регистр информации об объектах амортизируемого имущества, принятых на учет до 01.

01.2002 г.

Наименование объекта 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. Производственное здание цехов (общее для всех ЦО-№ 1,2,3) 01.01 1993 500,0 300,0 20 9 11 9,09 200,0 200*1/11*7=

127 2. Пошивочное оборудование в:

— ЦО№ 1

— ЦО № 2

— ЦО № 3

1500,0

1100,0

1000,0

1200,0

770,0

600,0

0,5

0,33

0,25

300,0

330,0

400,0

300,0

330,0

400,0 3. Прочее оборудование (столы закройщиков)

200,0

160,0

0,5

40,0

40,0 4. Транспортные средства

700,0

490,0

0,33

210,0

210,0 ИТОГО 5000,0 3520,0 — - - - 1480 1407

Расшифровка номера графы:

2 — Дата приобретения,

3 — Первоначальная стоимость, тыс. руб.,

4 — Сумма амортизации, начисленная на 01.

01.2002, тыс. руб.,

5 — Срок полезного использования, лет,

6 — Срок полезного использования, по который начислена амортизация на 01.

01.2002 г.

7 — Оставшийся срок полезного использования, лет,

8 — Норма амортизации (1/гр.7*100) в год, %,

9 — Остаточная стоимость имущества (гр.3-гр4), тыс. руб.,

10 — Сумма начисленной амортизации (к плановому году) (на основе гр.9 и 8), тыс. руб.

Приложение 6

Регистр информации об объектах амортизируемого имущества, принятых на учет с 01.

01.2002 г.

Наименование объекта 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Технологическая линия раскроя, пошива и контроля качества:

— ЦО № 1

— ЦО № 2

— ЦО № 3

45 000,0

45 000,0

43 500,0

Линей ный

6,6

6,6

6,6 18 900=45000*

0,06*7

18 270=

43 500*

0,06*7 ИТОГО 133 500 56 070

Расшифровка номера графы:

2 — Дата приобретения,

3 — Первоначальная стоимость, тыс. руб.,

4 — Амортизационная группа (по НК),

5 — Срок полезного использования, лет,

6 — Способ начисления амортизации,

7 — Норма амортизации за год (1/гр.5*100%), %,

8 — Сумма начисленной амортизации на начало планируемого года, тыс.

руб. (гр.3*гр.7*срок).

Приложение 7

Исходные данные бюджета годовых коммерческих, управленческих и прочих производственных расходов Наименование показателя тыс. руб. 1. Заработная плата управленческого персонала 3450 2. Отчисления на социальные нужды от п. 1 ((0,356+0,008)*п.1) 1255,8 3. Транспортные расходы 150 4. Расходы на отопление и освещение помещений 380 5.

Расходы на текущий ремонт основных средств 125 6. Расходы на рекламу 360 7. Расходы на командировку 120 8. Расходы на реализацию товаров 350 9. Расходы на НИОКР 130 10. Расходы на обязательное страхование имущества 600 11. Расходы по добровольному страхованию грузов 12.

Расходы на сертификацию продукции и услуг 135 13. Расходы на лечение работников 14. Арендные платежи за имущество 160 15. Прочие расходы (0,3*п.1) 1035

Приложение 8

Дополнительные исходные данные по вариантам

Наименование показателя Значение показателя 1. Ставка налога на добавленную стоимость 20% и ниже, в зав-ти от изменений в налог. политике 2. Ставка налога на прибыль, % 24 3. Отчисления в резервный фонд из чистой прибыли, % 5 4.

Норма амортизации по нематериальным активам, % 10 5. Стоимость нематериальных активов на начало план-го 100 периода, тыс. руб. 6. Среднегодовая стоимость оборотных средств (на основе табл. 7 (см.

стр.

24) 0,5*(ОБС на начало года + 129 210,5 ОБС на конец года) 7. Убытки предшествующих периодов к началу планового, 200 тыс. руб. Приложение 9

Исходные данные к составлению инвестиционного плана (бюджета)

Наименование показателя тыс. руб. НАПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ: 1. Строительно-монтажные работы 6000 2. Приобретение оборудования, требующего монтажа 4000 3. Приобретение оборудования, не требующего монтажа 5000 4. Проектно-изыскательные работы 2600 5. Прочие капитальные затраты 2160 ИТОГО капитальных вложений 19 760 ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ: Амортизационные отчисления 19 760 ИТОГО источников финансирования 19 760

Приложение 10

Исходные данные к расчету прироста оборотных средств

Наименование показателя тыс. руб. 1. Производственные запасы: ─ норматив на начало года, тыс. руб. 10 831 ─ норма запаса в днях 50 2. Незавершенное производство: ─ норматив на начало года, тыс. руб.

1250 ─ норма запаса в днях 4 3. Расходы будущих периодов: ─ норматив на начало года, тыс. руб. 21 ─ изменение норматива, тыс.

руб. — 2,1 4. Готовая продукция: ─ норматив на начало года, тыс. руб. 160 ─ норма запаса в днях 1

Приложение 11

Исходные данные для расчета прибыли (убытка) предприятия Наименование показателя тыс.

руб./год 1. Доходы от ценных бумаг 70 2. Доходы от долевого участия в деятельности других организаций 50 3. Доходы от реализации имущества 40 4. Доходы от сдачи в аренду помещений 5. Доходы от сдачи в аренду оборудования 6. Доходы, начисленные по банковским депозитам 41 7.

Расходы от долевого участия в строительстве жилого дома 60 8. Судебные издержки и арбитражные расходы 25 9. Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоздоговоров 32 10. Убытки от хищения продукции 120 11. Проценты по долговым обязательствам 12. Расходы по обслуживанию собственных ценных бумаг 20 13. Расходы на оплату услуг банков 40 14. Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров 20