Налогообложение (глава 23 с 1 по 9 вопросы + три задачи)

Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218.

7. Размер налоговой ставки

Статья 224 устанавливает возможные размеры налоговых ставок по НДФЛ:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

процентных доходов по вкладам в банках;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.

1 НК, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

8. Порядок расчета «подоходного налога"Статья 225 устанавливает порядок расчета суммы налога на доходы физических лиц. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по каждой ставке. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

9. Кто является плательщиком налога? Согласно ст. 207 налогоплательщиками налога на доходы физических лиц) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми при этом резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. Задачи

Задача 1 В семье Ивановых 31 марта 2009 года родился ребенок. У кого ис какого времени и на какой вид стандартного налогового вычета возникает право? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ. Решение

Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ работающему родителю в семье Ивановых с 1 апреля 2009 г. предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб., если доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 рублей. Задача 2 В семье Сидоровых 2 апреля 2009 года родился второй ребенок, 1-й ребенок 2000 года рождения. 2 октября 2009 года супруги развелись. С какого времени и у кого из супругов возникает (теряется) право на стандартный налоговый вычет? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ. Решение

Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ с апреля 2009 г. у работающего родителя (отца) появляется право на дополнительный стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб., если доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 рублей. С октября в случае выхода мамы детей на работу (и если оба ребенка остаются на ее обеспечении) у нее возникает право на стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб. (по 1000 руб. за каждого ребенка), а отец детей теряет право на стандартный налоговый вычет в сумме 2000 руб.

Задача 3 В семье Петровых дочь (1991 года рождения) 1 сентября 2009 года поступила в медицинскую академию им. И. И. Мечникова на лечебный факультет. В семестр за обучение родители платят 35 тыс. рублей. Сын (дата рождения 1.

12.86 г.) поступил в аспирантуру Лесотехнической академии1 сентября 2008 года. На какие налоговые вычеты и с какого времени у родителей возникают (теряются) права? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ. Решение

Дочь Петровых в сентябре 2009 г. либо достигла возраста 18 лет и является студенткой очной формы обучения, либо является несовершеннолетней. Сыну Петровых 22 года (менее 24 лет).Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ родители детей имеют право на стандартный налоговый вычет в сумме 1000 руб. за каждого ребенка, т.к. «налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя». Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.

07.2010, с изм. и доп., вступающими в силу с 02.

09.2010).Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 217 с. Киперман Г. Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. — М.: Юристъ, 2006.

— 412 с. Коваль Л. С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2007. — 391 с. Черкасова И. О., Жукова Т. Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов.

— М.: Вестник, 2005. — 224 с.