Составить баланс, бюджеты, отчёты, основные финансовые коэффициенты

На основании данных, можно сделать вывод, что рентабельность продаж выросла на 39,3%. Это вызвано тем, что при изменении структуры продаж по изделиям, А и В, выручка от продаж выросла на большую сумму, чем полная производственная себестоимость. Это говорит также о том, что рентабельность изделия, А выше, чем рентабельность изделия В.

ROA = прибыль/активы (2)

Фактическая величина показателя рентабельности активов — 8,27%, характеризующая эффективность использования активов, больше планового значения на 46%, что говорит о неожиданно высокой прибыльности вложенных в предприятие средств. То есть мы можем сделать вывод, что активы предприятие весь год эффективно использовались.

ROE = прибыль/собственный капитал (3)

Рентабельность акционерного капитала отдачу или доходность собственных средств. Фактическая величина показателя — 7,02%, больше планового значения на 50,2%, что говорит об увеличении доходности собственных средств.

4. Анализ отклонений

Таблица 13 — Отклонения показателей за 2008 год

Отклонение План Факт абсо-лютное относи-тельное Продажи 56 000 56 000 0 0,0% Изделие, А 40 000 40 500 500 1,3% Изделие В 16 000 15 500 -500 -3,1% Выручка 600 000 647 000 47 000 7,8% Изделие, А 400 000 445 500 45 500 11,4% Изделие В 200 000 201 500 1 500 0,8% Прибыль 20 000 30 032 10 032 50,2% Полная производственная себестоимость 427 500 463 233 35 733 8,4% Изделие, А 305 250 332 981 27 731 9,1% Изделие В 122 250 130 252 8 002 6,5% Материалы 114 000 120 923 6 923 6,1% Изделие, А 81 400 85 063 3 663 4,5% Изделие В 32 600 35 860 3 260 10,0% Труд 171 000 200 310 29 310 17,1% Изделие, А 122 100 146 520 24 420 20,0% Изделие В 48 900 53 790 4 890 10,0%

В результате проведенных расчетов, на основе предоставленных данных относительно деятельности компании ABC были выявлены отклонения по следующим параметрам:

По объему, по цене изделия, А — увеличение объема продаж на 1,3% при одновременном увеличении цены изделия привело к увеличению выручки на 11,4%.

По объему, по цене изделия В — снижение объемов продаж на -3,1% при одновременном увеличении цены изделия позволило не только не уменьшить выручку, но привело к увеличению выручки на 0,8%. Главная роль в этом принадлежит увеличению цены изделия.

По полной производственной себестоимости — увеличение полной производственной себестоимости по изделию, А на 9,1% произошло за счет увеличения затрат на материалы на 4,5% и трудозатрат на 20%; по изделию В на 6,5% произошло за счет увеличения затрат на материалы на 10% и трудозатрат на 10%. Большее увеличение себестоимости на изделие А, чем на изделие В объясняется тем, что стоимость трудозатрат в полной себестоимости изделия выше стоимости материалов и именно трудозатраты оказали основное влияние на себестоимость изделия.

По прибыли — увеличение прибыли на 50,2% произошло за счет более быстрого роста выручки по сравнению с ростом себестоимости изделий в абсолютном выражении, соответственно на 47 000 USD и 35 733 USD.

5. Выводы

Подводя итоги деятельности компании, нужно отметить, что компания в целом работала достаточно продуктивно, увеличив свою прибыль на 10 032 USD.

Основные причины увеличения прибыли:

Изменения в цене продажи;

Изменения структуры продаж.

Основные причину уменьшения прибыли:

Увеличение себестоимости изделий как за счет:

Внешних факторов — увеличение стоимости сырья;

Внутренних факторов — увеличение трудоемкости;

Изменения структуры продаж.

Проанализировав причины отклонений, компания должна сделать соответствующие выводы:

Разобраться с причинами увеличения трудоемкости изделии и устранить их;

Произвести поиск альтернативных поставщиков сырья с более низкими ценами;

Провести прогноз возможности увеличения объемов продаж изделия, А с одновременным уменьшением объемов продаж по изделиям В, то есть оптимизировать структуру продаж с целью максимизации прибыли.