Комплексная оценка деятельности ООО «Агат»

Всероссийский заочный финансово-экономический институт Кафедра экономической теории КУРСОВАЯ РАБОТА по Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности Вариант 4

Преподаватель доцент Жилина В.И.

Работа выполнена Свиридова Н.С.

5. курс специальность БУА и, А Зач. № 07 УБД 71 149

Волгоград 2010 г.

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

6. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

В процессе написания данной курсовой работы будет произведен анализ хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Агат», а именно:

— анализ ресурсного потенциала организации;

— анализ производства и объема продаж;

— анализ затрат и себестоимости продукции;

— анализ финансовых результатов организации;

— анализ финансового положения организации;

— комплексная оценка деятельности организации.

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат — объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина ее зависит не только от количества рабочих, но и от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.

Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

1. Рассчитаем динамику показателей (гр.3 таб.№ 1).

Рассчитаем динамику изменения числа рабочих.

% динамики = N₁ / N₀ * 100 = 11 424 / 11 200 * 100 = 102%

Рассчитаем динамику изменения числа отработанных человеко-дней:

% динамики = Чд₁ / Чд₀ * 100 = 2 856 000 / 2 744 000 * 100 = 104,082%

Рассчитаем динамику изменения числа отработанных человеко-часов:

% динамики = Чч₁ / Чч₀ * 100 = 22 848 000 / 21 952 000 * 100 = 104,082%

Рассчитаем динамику изменения объема продаж:

% динамики = V₁ / V₀ * 100 = 8 738 523 / 8 243 819 * 100 = 106,001%

2. Определим величину отклонений исследуемых факторов отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений (гр.6 табл.№ 1).

Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом:

Отклонение = % динамики — 100% = 102% - 100% = 2%

Определим величину отклонения числа отработанных человеко-дней:

Отклонение = 104,082% - 102% = 2,082%

Определим величину отклонения числа отработанных человеко-часов:

Отклонение = 104,082% - 104,082% =0%

Определим величину отклонения объема продаж:

Отклонение = 106,001% - 104,082% =1,919%

3. Рассчитаем влияние всех факторов на изменение объема продаж (гр7, табл.№ 1).

Влияние изменения численности рабочих:

Влияние фактора=V₀*Отклонение% / 100=8 243 819*2/100 = 164 876 тыс. руб.

Влияние изменения числа дней отработанных 1-м рабочим :

Влияние фактора=V₀*Отклонение%/ 100=8 243 819*2,082 / 100=171 636 тыс. руб.

Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

Влияние фактора=V₀*Отклонение%/100=8 243 819*0/100=0

Влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего:

Влияние фактора=V₀* Отклонение% /100=8 243 819*1,919/ 100= 158 192 тыс. руб.

4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.

ДV = ДN + ДЧд + ДЧч + ДV=164 876+171636+0+158 192 = 494 704 тыс. руб.

ДV= V₁ — V_{0 =}8 738 523−8 243 819=494704 тыс. руб.

Проверка балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 494 704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 11 424 — 11 200 = 224 человека привело к увеличению объема продаж на 164 876 тыс. рублей или на 33,33%.

2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 250 — 245 = 5 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 171 636 тыс. рублей или на 34,69%.

3. В отчетном году средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом не изменилась, поэтому этот показатель на изменение объема продаж не оказал никакого влияния.

4. Увеличение среднедневной выручки одного рабочего (интенсивный показатель), привело к росту объема продаж на 158 192 тыс. руб. или на 31,98%.

Расчет влияния отдельных факторов на увеличение объема продаж позволяет сделать вывод, что на прирост объема продаж в большей степени повлияли экстенсивные показатели (в общей сумме).

Прирост объема продаж был достигнут за счет повышения среднечасовой выработки на 31,98%, а так же за счет увеличения численности рабочих на 33,33% и уменьшения целодневных простоев на 34,69%.

Задание № 2

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия — объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей — роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и другое. Основной путь — интенсивный — предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Рациональное использование материалов — один из факторов роста себестоимости продукции, прибыли, рентабельности снижения.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 2.

Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ * Кмо Применим метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж ДV (МЗ) = ДМЗ_о * Кмо _о = 165 980* 1,7332 = 287 682,3 тыс. рублей

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции ДV (Кмо) = МЗ₁ * ДКмо_о = 0,0421* 4 922 300= 207 021,7 тыс. рублей

3. Общее влияние факторов составляет: 287 682,3+207 021,7 = 494 704 тыс. рублей.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост объема продаж на 494 704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж составило 494 704 тыс. руб., на данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1.Увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 165 980 тыс. руб., привело к увеличению объема продаж на 287 682,3 тыс. руб., то есть на каждый рубль материальных затрат объем продаж увеличился на 165 980/287682,3 = 0,5769 руб.

В результате изменения материальных затрат определяем относительную экономию или перерасход:

+Эм=М ₁ -М _о *Кn=4 922 300−4 756 320*1,06=-119 399 тыс. руб.

Относительная экономия материальных затрат в себестоимости продаж составит 119 399 тыс. руб.

2.Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 207 021,7 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом, о более грамотной политике в отношении закупочных цен.

Данному предприятию можно порекомендовать направить свои усилия на снижение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции.

Задание № 3

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов.

При анализе факторов, указанных в таблице № 3, необходимо учесть, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.

Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств:

ОСак_.0 = (ОС ак _н.г + ОС ак_{. к. г}) / 2 = (1 150 371+ 1 212 955) / 2 = 1 181 663 тыс. рублей

ОСак_.1 =(ОСак _{. н. г} + ОС ак_{. к. г}) / 2 = (1 212 955 + 1 328 259) / 2 = 1 270 607 тыс. рублей

?ОСак= ОСак_.1 — ОСак_.0=1 270 607−1 181 663=88944 тыс.рублей.

Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 88 944 тыс. руб.

2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

Фондоотдачу по формуле:

Ф_о = V / ОСак

Ф_о 0 = V₀ / ОСак ₀ = 8 243 819/ 1 181 663= 6,9765 руб.

Ф_о 1 = V₁ / ОСак ₁ = 8 738 523/ 1 270 607= 6,8774 руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств снизилась на

6,8774руб-6,9765руб=-0,0991 руб.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Ф_о

V₀ = ОСак ₀ * Ф_о 0 = 1 181 663* 6,9765 = 8 243 871,92 тыс. рублей

V₁ = ОСак ₁ * Ф_о 1 = 1 270 607* 6,8774= 8 738 472,58 тыс. рублей

ДV= V₁ — V_{0 =} 8 738 523−8 243 819=494704 тыс. руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

ДV (ОСак) = ДОСак * Ф_о 0 = 88 944* 6,9765 = 620 517,83 тыс. рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ДV (Ф_о) = ОСак₁ *Д Ф_о = 1 270 607*(-0,0991) = -125 809,83тыс.рублей

в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

Д V = ДV (ОСак) + ДV (Ф_о) = 620 513,83−125 809,83 =494 704 тыс. рублей.

Фондоемкость по формуле:

Фе = ОСак/ V

Фе ₀ =1 181 663/8243819= 0,1433 руб.

Фе ₁ =1 270 607/8738523=0,1454 руб.

Фондоемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года возросла по сравнению с прошлым годом на: 0,1454 руб. — 0,1433 руб. = 0,0021 руб.

Рост объема продаж произошел из-за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 620 513,83 тыс. руб., но при этом снизился на 125 809,83 тыс. руб. из-за снижения фондоотдачи основных средств.

Снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости говорит о том, что предприятие в отчетном году менее эффективно использует основные средства и имеет смысл при дальнейших расчетах более детально изучить этот вопрос. Для того чтобы выяснить и устранить причину снижения производительности основных средств рассчитаем коэффициенты износа и обновления, выбытия.

Коэффициент износа:

Кизн = АМ/ОСак

Кизн₀ =202 767/1181663=0,1716=17,16%

Кизн₁ =208 095/1270607=0,1622=16,37%

Коэффициент износа уменьшился на 0,935% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.

Кобн= Стоимость поступивших ОСак/ остаток ОСак на конец года

Кобн=256 368/1328259=0,193=19,3%

Коэффициент выбытия.

Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года

Квыб= 141 064/ 1 212 955=0,1163=11,63%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 19,3−11,63=7,67%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

3. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств, за 1 машино-час работы оборудования рассчитываем по формуле:

Вч = V/ОСак*Рд*Ксм*Псм

Вчо =8 243 819/1181663*245*1,5*8*=0,0024 тыс. руб.

Вч1= 8 738 523/1270607*250*1,8*8=0,0019 тыс. руб.

?Вч = Вч1 — Вчо = 0,0019−0,0024=-0,0005 тыс. руб.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств, за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель

V = ОСак * Р_д * К_см * Псм * В_ч

V₀ = 1 181 663*245 *1,5 * 8,0 * 0,0024 = 8 243 819 тыс. рублей

V₁ = 1 270 607 * 250 *1,8 * 8,0 * 0,0019 = 8 738 523 тыс. рублей

? V = V₁ — V₀ =8 738 523−8 243 819=494704 тыс. руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на изменение объема продаж:

? Vос=?ОСак0* Р_д0 * К_см0 * Псм0 * В_ч0=88 944*245*1,5*8*0,0024= 620 513,83 тыс. руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

? Vрд = ОСак ₁ *? Рд * К_см 0 * Псм ₀ * В_ч 0 = 1 270 607 * 5 * 1,5 * 8,0 * 0,0024 = 180 904,75 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

? Vксм = ОСак ₁ * Рд ₁ *? К_см * Псм ₀ * В_ч 0 = 1 270 607* 250 * 0,3 * 8,0 * 0,0024 = 1 809 047,52 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

?Vпсм = ОСак ₁ * Р_д 1 * К_см 1 *?Псм ₁ * В_ч 0 = 1 270 607* 250 * 1,8 * 0 * 0,0024 = 0 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части основных средств, за 1 машиночас работы оборудования:

?Vвч = ОСак ₁ * Р_д 1 * К_см 1 * Псм ₁ * ?В_ч = 1 270 607* 250 * 1,8 * 8,0 * (-0,0005) = -2 115 762,10 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

620 513,83+180 904,75+1 809 047,52+0−2 115 762,10=494 704 тыс. рублей.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 494 704 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.

Экстенсивные:

— рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,3 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1 809 047,52 тыс. рублей;

— увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88 944 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 620 513,83 тыс. рублей;

— увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 180 904,75 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

— снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0005 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 2 115 762,10 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Задание № 4

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 4 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

* ГР. 3 = (гр.2 / ГР. 1 * 100) — 100

** ГР.4 = гр.3 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 3 стр.4

*** ГР. 5 = гр.4 * 100

**** ГР. 6 = 100 — гр.5

Методика определения соотношения экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов состоит в последовательном изучении результатов анализа обеспеченности и использования отдельных их видов (трудовых, предметов и средств труда). Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции влияют два фактора:

· трудовые — численность и выработка;

· материальные — материалы и материалоотдача;

· по основным фондам — стоимость активной части основных средств и их фондоотдача.

По ним отбираются экстенсивные факторы, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовым и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж.

1.Рассчитываем темп прироста:

Темп прироста численности = (11 424/11200)*100−100=2

Темп прироста ОС акт = (1 270 607/1181663)*100−100=7,527

Темп прироста стоимости материалов = (4 922 300/4756320)*100−100=3,489

Темп прироста выручки = (8 738 623/8243819)*100−100=6

2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:

Кэкст = Тприроста ресурса /Т прироста выручки Кэкст труда=2/6=0,3333

Кэкст ОСак=7,527/6=1,2545

Кэкст МЗ=3,489/6=0,5815

3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:

К = Кэкст*100

К труда=0,3333*100=33,33%

КОС ак=1,2543*100=125,45%

Кмз = 0,5815*100=58,15%

Из расчетов видно, что на 1% прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,3333%, активная часть основных средств на 1,2543%, материальные затраты на 0,5815%.

4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100 — Кэкст*100.

Кинт труда =100−33,33%=66,67

Кинт ОС ак =100−125,43=-25,45%

КинтМЗ =100−58,15=41,85%

Из расчетов видно, что по активной части основных средств доля экстенсивности 125,45%, а интенсивности -25,45%, то есть произошло ухудшение использования активной части основных средств, что корреспондируется с выводом задачи № 3 данной работы.

5. На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования всех видов ресурсов по формуле средней арифметической:

?Кэкстi/n=(0,3333+1,2545+0,5815)/3=0,7231

Комплексный показатель экстенсивности равен:

?Кэкстi*100/n=(33,33+125,45*58,15)/3=72,31%

Комплексный показатель интенсивности:

100-?Кэкстi*100/n=100−72,31=27,69%

6.Рассчитаем относительное отклонение по каждому виду ресурса:

Трудовые ресурсы:

Э N =N1-N0*Kv =11 424−11 200*1,06=-448 человек.

В отчетном году по сравнению с прошлым произошла экономия трудовых ресурсов.

Основные средства:

Эос=ОСак1-ОСак0*1,06=1 270 607−1 181 663*1,06=18 044,22 тыс. руб.

По активной части основных средств перерасход на 18 044,22 тыс. руб.

Материальные затраты:

Эм=МЗ1-МЗ0*1,06=4 922 300−4 756 320*1,06=-119 399,2 тыс. руб. — экономия.

7.Определяем долю экстенсивности и интенсивности использования каждого вида ресурсов на прирост объема продаж с помощью мультипликативной модели.

Влияние трудовых ресурсов:

V=N*лn

?N=11 424−11 200=224 чел.

лn0 =8 243 819/11200=736,06 тыс. руб.

лn1=8 738 523/11424=764,92 тыс. руб.

? лn= лn1- лn0= 764,92 -736,06=28,87 тыс. руб.

? V N=?N* лn0= 224*736,06=164 876,38 тыс. руб.

? V л= N1*? лn=11 424*28,87=329 827,62 тыс. руб.

Проверка результатов балансовым методом:

164 876,38+329 827,62=494 704 тыс. руб.

Доля влияния количества рабочих:

164 876,38/494 704=0,3333

Доля влияния производительности труда:

329 827,62/494 704=0,6667

За счет изменения Влияние активной части основных средств:

V=ОСак*лос

?ОСак=1 270 607−1 181 663=88944 тыс. руб.

лос0=8 243 819/1181663=6,9765 тыс. руб.

лос1=8 738 523/1270607=6,8774 тыс. руб.

? лос=6,8774−6,9765=-0,099 тыс. руб.

? Vос =?ОСак* лос0=88 944*6,9765=620 513,83 тыс. руб

? V л =ОСак1* ?лос=1 270 607*-0,099=-125 803,83 тыс. руб.

Проверка результатов балансовым методом:

620 513,83−125 803,83= 494 704 тыс. руб.

Доля влияния среднегодовой стоимости активной части основных средств:

620 513,83 /494 704=1,2543

Доля влияния производительности активной части основных средств:

125 803,83/494 704=0,2543

Влияние материальных затрат:

V=МЗ*лм

?МЗ=4 922 300−4 756 320=165980 тыс. руб.

лм0=8 243 819/4756320=1,7332 тыс. руб.

лм1=8 738 523/4922300=1,7753 тыс. руб.

? лм=1,7753−1,7332=0,0421 тыс. руб.

? VМ =165 980*1,7332=287 682,30 тыс. руб.

? V л=4 922 300*0,0421=207 021,70 тыс. руб.

Проверка результатов балансовым методом:

287 682,30+207 021,70=494 704 тыс. руб.

Доля влияния изменения количества материальных затрат:

287 682,30/494 704=0,5815

Доля влияния материалоотдачи:

207 021,70/494 704=0,4185

Вывод: Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,31%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,69%.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части основных средств.

Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125,45%), затем рост материальных затрат (58,15%) а так же увеличение количества рабочих (33,33%).

Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда. Рост материалоотдачи выпускаемой продукции повлиял на рост объема продаж меньше чем соответствующий экстенсивный фактор на (58,15−41,85=16,3%) и составил 41,85%. Следует более детально изучить материальные затраты по элементам и выявить возможность увеличения материалоотдачи. Уменьшение производительности оборудования оказало негативное влияние на объем производства, что говорит, о том, что необходимо выявить причины снижения производительности и устранить их.

Задание № 5

Влияние на объем продажи продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было рассмотрено в заданиях 1 — 3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 5.

Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

Вывод. Комплектный резерв — это минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о неблагоприятном положении дел в использовании основных средств. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2 115 762,10 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва по таким ресурсам как сырье и трудовые ресурсы.

Компания не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капиталовложений, например, приобретение нового, более производительного оборудования — активной части основных средств.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Данные представим в таблице № 6.

Таблица 6 Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

1.Определяем индекс продаж продукции по формуле:

Количество проданной продукции в отчетном году/ на количество проданной продукции в прошлом году=29 256/29256=1

Количество проданной продукции не изменилось и, следовательно, выручка при структуре и ценах прошлого года тоже не изменится, поскольку она рассчитывается по формуле:

Выручка при структуре прошлого года по каждому виду продукции * на индекс роста.

Изделие А: 3 530 864*1=3 530 864 тыс. руб.

Изделие Б: 1 480 752*1=1 480 752 тыс. руб.

Изделие С: 3 232 203*1=3 232 203 тыс. руб.

2. Определяем какой была бы выручка при изменении количества и структуры проданной продукции.

Количество проданной продукции отчетного года * на цену произведенной продукции за прошлый год.

Изделие А: 8000*302,3=2 418 400 тыс. руб.

Изделие Б: 9100*264,42=2 406 222 тыс. руб.

Изделие С: 12 156*269,89=3 280 782 тыс. руб.

3. Определяем изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым 8 738 523−8 243 819=494704 тыс. руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж.

Влияние изменения количества проданной продукции (итог гр8 — итог гр.7) 8 243 819−8 243 819=0 тыс. руб.

Влияние структурных сдвигов (итог гр.9-итог гр.8) 8 105 404−8 243 819=-138 415 тыс. руб.

Влияние изменения цен (итог гр.10-итог гр.9) 8 738 523−8 105 404=633119 тыс. руб.

5.Баланс отклонений составил: 0−138 415+633119=494 704 тыс. руб.

Вывод. Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное выручка увеличилась за счет этого фактора на 633 119 тыс. руб. За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 138 415 тыс. руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала из-за изменения структуры производства продукции (интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации.

Задание № 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Таблица 7. Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц, где К — спрос на изделие; Ц — цена изделия на будущий период.

Изделие А: 14 000*360=5 040 000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*460=2 070 000 тыс. руб.

Изделие С: 4500*330=1 485 000 тыс. руб.

Изделие Е: 250*980= 245 000 тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит (5 040 000+2070000+1 485 000+245000) 8 840 000 тыс. руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед,

где К — спрос на изделие; Sед — себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес — план.

Изделие А: 14 000*340=4 760 000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*410=1 845 000 тыс. руб.

Изделие С: 4500*268=1 206 000 тыс. руб.

Изделие Е: 250*696= 177 000 тыс. руб.

Себестоимость всех изделий составит:

4 760 000+1845000+1 206 000+177000=7 985 000 тыс. руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл — Sпл Изделие А: 5 040 000−4 760 000=280000 тыс. руб.

Изделие В: 2 070 000−1 845 000=225000 тыс. руб.

Изделие С: 1 485 000−1 206 000=279000 тыс. руб.

Изделие Е: 245 000−177 000=71000 тыс. руб Прибыль по всем изделиям:

280 000+225000+279 000+71000=855 000 тыс. руб.

4. Рентабельность изделий определяется по формуле:

Rизд = Пр / Vпл Изделие А: 280 000/5040000*100=5,55%

Изделие В: 225 000/ 2 070 000*100= 10,87%

Изделие С: 279 000/1485000*100= 18,79

Изделие Е: 71 000 / 245 000*100=28,98%

В целом по всей продукции рентабельность составляет 855 000/8840000*100=9,67%

5. С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод. Анализируя результаты, отраженные в таблице № 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие, А — низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В и С — средний уровень рентабельности (10,87% и 18,79%); а изделие Е — высокий уровень рентабельности (28,98%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить её на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия Е на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий А.

Задание № 8

Точка безубыточности (критический объем продаж) — это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше — зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического. На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 8.

Таблица 8 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка — Переменные затраты.

МД1=8 738 523−4 710 064 = 4 028 459 тыс. руб.

МДпл =8 840 000−4 950 700 = 3 889 300 тыс. руб.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД1= 4 028 459/8738523 =0,461

Доля МДпл =3 889 300/8840000=0,4399

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

3 032 268/0,461=6 577 588 тыс. руб.

3 034 300/0,4399=6 896 668 тыс. руб.

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8 738 523−6 577 588=2160935 тыс. руб.

8 840 000−6 896 668=1943332 тыс. руб.

5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2 160 935/8738523=0,2473*100=24,73%

1 943 332/8840000=0,2198*100=21,98%

Вывод. Таким образом, в отчетном году точка безубыточности составила 6 577 588 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2 160 935 тыс. рублей.(24,73%).

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60−70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,73% в отчетном году, и 21,98 в плановом периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры ее затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Таблица 9 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Анализируя данные таблицы 9, можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7 742 332/ 7 337 039) * 100 — 100 = 5,52%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и так далее.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, так как доля материальных затрат составляет 63,58%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать, в первую очередь, в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162 535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59 293 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11 125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Для более детального изучения можно произвести дополнительные расчеты:

Коэффициент износа: Кизн = АМ/ОС Кизн₀ = 474 025/1721459= 0,2754=27,54%

Кизн₁ =485 150/1844122= 0,2631=26,31%

Коэффициент износа уменьшился на 1,23% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.

Кобн = Стоимость поступивших ОС/ остаток ОС на конец года Кобн=293 163/1844122=0,150=15,9%

Коэффициент выбытия.

Квыб = Стоимость выбывших ОС/ остаток ОС на начало года Квыб = 170 500/ 1 721 459=0,099=9,9%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 5,99%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

Задание № 10

Выживание субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Важнейшая роль в решении этой задачи принадлежит анализу себестоимости, главная цель которого — выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста прибыли.

Обобщающими показателями себестоимости являются: полная себестоимость произведенной продукции, производственная себестоимость проданной продукции, полная себестоимость продаж продукции как сумма производственной себестоимости и расходов периода (общехозяйственных и коммерческих), затраты на один рубль продукции.

Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один рубль продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один рубль продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение цен на продукцию, изменение себестоимости продукции.

Таблица 10 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 8000*264,01=2 112 080 тыс. руб.

Изделие В: 9100*250=2 275 000 тыс. руб.

Изделие С: 12 156*238,26=2 896 288,56 тыс. руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2 112 080+2275000+2 896 288,56=7 283 368,56 тыс. руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 8000*302,3=2 418 400 тыс. руб.

Изделие В: 9100*264,42=240 222 тыс. руб.

Изделие С: 12 156*269,89=3 280 782,84 тыс. руб.

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2 418 400+240222+3 280 782,84=8 105 404,84 тыс. руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

— затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=7 337 039/8243819=0,89

— затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=7 283 368,56/8 105 404,84=0,8986 руб.

— затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

=7 742 332/8105404,84=0,9552 руб

— затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

=7 742 332/8738523=0,886

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:

0,886−0,89=-0,004 руб.

4.Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения объема выпускаемой продукции:

0,8986- 0,89 =0,0086 руб.

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,9552−0,8986 = 0,0566 руб.

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,886−0,9552 =-0,0692 руб.

г) Баланс отклонений:

0,0086+0,0566−0,0692= 0,004 руб.

Вывод. Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости на 0,0692 руб. или 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на 0,0086 руб. и 0,0566 руб.

Задание № 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Полученные результаты представим в виде таблицы 11.

Таблица 11 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида:

у = а * b, где

y — стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а — количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b — цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов вида «Х»:

y₀ = a₀ * b₀ = 2060 * 585 = 1 205 100 тыс. руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 2240 * 596 = 1 335 040 тыс. руб.

? y= y₁-y₀ =1 335 040−1 205 100=129940 тыс. руб.

вида «Y»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1240 * 310 = 384 400 тыс. руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 1340 * 340 = 447 560 тыс. руб

? y= y₁-y₀₌447 560−384 400=63160 тыс. руб.

вида «Z»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1040 * 743 = 772 720 тыс. руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 1010 * 700 = 707 000 тыс. руб.

? y= y₁-y₀ =707 000−772 720=-65 720 тыс. руб.