Повышение финансовой устойчивости предприятия ООО «Сатурн»

Так как в настоящее время предприятиями чаще всего применяются именно этот способ сокращение затрат.

Для компаний в зависимости от финансового состояния встает вопрос выбора: применять «тяжелые» инструменты оптимизации: сокращение персонала, переход на сокращенную рабочую неделю, урезание бюджетов на обучение и развитие или попробовать применение процедур оптимизации затрат на труд.

Можно предложить следующие действия руководства ООО «Сатурн» по снижению затрат на оплату труда:

изменение системы оплаты труда (например, перевод обеспечивающих сотрудников только на окладную часть, а основных, от которых зависят доходы — на процент от выручки и др.);

сокращение социального пакета (оплата мобильной связи, питание, медицинские услуги и т. п.);

введение

неполной рабочей недели;

отправление сотрудников в неоплачиваемый отпуск;

перевод работников на другую работу;

сокращение численности.

Также можно привести следующие советы для руководства ООО «Сатурн» при решении об увольнении сотрудников:

1) Необходимо заручиться поддержкой коллектива при пересмотре компенсаций и льгот — это поможет снизить вероятность его демотивации. Следует честно и открыто объявить персоналу, что необходимо несколько сократить фонд заработной платы. Большая часть сотрудников — взрослые люди, они поймут, что организация ищет пути выживания. Инструменты диагностики помогут разобраться, какие элементы компенсаций и льгот люди ценят больше всего, а от каких можно отказаться совершенно безболезненно, сохранив или даже увеличив производительность. Исследования показывают, что работники зачастую готовы принять меньшие компенсационные пакеты, если хорошо понимают их структуру.

2) провести беседу с сотрудниками компании. У сотрудников есть свое мнение по поводу соотношения постоянной и переменной части зарплаты. А руководитель всегда может найти варианты его изменения. Например, что предпочтут люди: более длительный отпуск или повышение оклада? Даже если зарплаты в период кризиса «заморожены», персонал будет по-прежнему мотивирован, имея дополнительные льготы.

3) проанализировать структуру. Снизить затраты на оплату труда зачастую помогает и анализ организационной структуры предприятия. Кризис — самое время присмотреться, не слишком ли много людей в компании на высших руководящих должностях, нет ли избыточных уровней управления и т. п. Тогда действительно важные для компании сотрудники гораздо меньше пострадают.

4) стараться удержать ключевых сотрудников. К сожалению, факты говорят о том, что в период кризиса именно лучшие работники первыми покидают компанию, что приводит к росту затрат. Избежать этого помогает высокий уровень вовлеченности персонала. Хотя пакет компенсаций, разумеется, также играет свою роль. Если люди знают, что полагающиеся им премии не отменены совсем, а переведены в другую форму (например, в фонд, из которого оплачиваются льготы), вероятность, что они будут искать новое место работы, меньше. Еще один важный фактор для многих сотрудников — возможность улучшить резюме. Поэтому не стоит сворачивать обучающие и развивающие программы — они также помогают сохранить лояльность ключевых специалистов.

5) Пересмотреть стоимость программ вознаграждения. Экономический кризис — время для анализа многих аспектов бизнеса, и стоимость вознаграждения — не исключение. Конечно, сотрудники не должны при этом чувствовать, что оплата стала хуже. Комплексный анализ структуры вознаграждения с учетом его ценности с точки зрения персонала поможет разработать экономически эффективную и конкурентоспособную стратегию вознаграждения, которая будет оказывать мотивирующее воздействие. Именно сейчас хороший момент, чтобы изменить существующие модели вознаграждений, избавиться от лишних издержек, пересмотрев систему оплаты, и подготовиться к будущему.

Далее приведем расчет эффективности конкретных мероприятий по увеличению финансовой устойчивости компании.

Одним из путей улучшения финансового состояния предприятия и соответственно повышения финансовой устойчивости, предлагается расширение ассортимента товаров в целях увеличения общего объема выручки.

Для ООО «Сатурн» это является одной из первоочередных задач в связи с резким снижением величины чистой прибыли в 2008 году, что в свою очередь, негативно повлияло на динамику показателей финансовой устойчивости.

Поскольку ассортиментная структура товарооборота в предыдущие годы оценивается как достаточно эффективная, способствующая росту валового дохода, то рост общего объема товарооборота предлагается увеличивать путем введения в товарный ассортимент новой группы товаров. Такой группой товаров для ООО «Сатурн», специализирующемся на оптовой торговле стройматериалами, могут стать полимерные стройматериалы (поликарбонатные плиты, полимерные листы, линолеум и др.).

Для прогноза возможной выручки по вновь вводимой товарной группе необходимо произвести анализ безубыточности по данной товарной группе.

Для анализа безубыточности следует определить уровень условно-переменных и условно-постоянных издержек торгового предприятия. При достаточной ограниченности аналитических данных при распределении принимаем, что к условно-переменным издержкам относится себестоимость товаров, т. е. их покупная цена и транспортно-заготовительные расходы, а также та часть торговой надбавки, которая предполагает покрытие затрат на оплату труда работников, занятых непосредственно в торговом процессе; к условно-постоянным расходам — коммерческие расходы предприятия и часть торговой надбавки, которая предполагает покрытие постоянных расходов предприятия (арендные платежи, расходы на содержание аппарата управления, расходы на содержание транспорта и т. д.). Таким образом, товарооборот можно разложить на составляющие:

Т = Тпц + Зпер + Зпост + П Тогда в 2008 году величины условно-переменных и условно-постоянных затрат принимаются в сумме:

Зпост = 1407 тыс. руб. (принимаем к расчету фактически произведенные в отчетном году расходы).

Зпер = 250 тыс. руб. (прогнозный объем затрат на пополнение товарных запасов по новой товарной группе).

Доля новой товарной группы в сумме себестоимости составит:

Дт = 250 / (11 249 + 250) = 0,02

Тогда сумма постоянных затрат, приходящаяся на новую группу товаров составит:

Зпост = 1407×0,02 = 28,14 тыс. руб.

Товарооборот по покупным ценам представляет собой затраты предприятия на закупку товаров, поэтому объем критического товарооборота можно представить следующим образом:

Ткр = З пер + З пост = 250 + 28,14 = 278,14 тыс. руб.

Тогда доля условно-переменных затрат в розничном товарообороте составит:

Д = З пер / Ткр = 250 / 278,14 = 0,9

Тогда объем минимального критического объема товарооборота по новой товарной группе в 2008 году составит:

Ткр (мин) = З пост / (1 — Д) = 28,14 / (1 — 0,9) = 281,4 тыс. руб.

Такой объем выручки по вновь вводимой ассортиментной группы позволит покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль.

Для того, чтобы обеспечить получение прибыли, необходимо запланировать минимальный уровень прибыли на товарооборот. Принимаем минимальный уровень прибыли П = 15%. Тогда товарооборот по новой группе товаров составит:

Т = З пост (1 + 0,15) / (1 — Д) =

= 28,14×1,15 / (1 — 0,9) = 323,61 тыс. руб.

Включение новой товарной группы в структуру товарооборота ООО «Сатурн» обеспечило бы предприятию получение валового торгового дохода в сумме:

Валовый доход = (12 930 + 323,61) — (11 249 + 250) = 1754,6 тыс. руб.

Экономический эффект от расширения ассортимента товаров и увеличения товарооборота в 2001 году составит:

Эф = 1754,6 — 1681 = 73,61 тыс. руб.

Для практического проведения этого мероприятия ООО «Сатурн» рекомендуется включить в плановое задание на предстоящий 2009 год данную группу товаров. Поскольку прогнозирование товарооборота на предстоящий год на предприятии производится методом трендовой модели, при определении функции товарооборота по статистическим данным за прошедшие периоды, необходимо произвести корректировку на включение в объем товарооборота новой товарной группы.

Одним из путей повышения финансовой устойчивости ООО «Сатурн» также можно назвать и сокращение товарных запасов, и как следствие сокращение необходимых складских помещений (а это влечет за собой сокращение постоянные затрат на аренду). Предприятием должен быть организован четкий учет выполнения договоров на поставку товаров с точки зрения полноты их выполнения как по объему, так и по срокам. Причем соблюдение сроков поставки товаров и равномерность поставки имеют весьма важное значение для предприятий торговли, поскольку это обеспечивает бесперебойную продажу товаров, не требует дополнительных товарных запасов в виде страховых запасов для обеспечения бесперебойной продажи в случае несоблюдения сроков поставки и ее неравномерности.

Однодневный товарооборот фактически в отчетном году составил:

Тд (ф) = 12 930 / 360 = 35,9 тыс. руб.

Рассчитаем однодневный товарооборот с учетом расширения ассортимента товаров в отчетном году:

Тд (р) = Тп / 365 = 13 253,61 / 360 = 36,8 тыс. руб.

Время обращения товаров в 2008 году фактически составило:

Тоб (ф) = ((1800 + 1888) / 2) / 35,9 = 52 дня Сокращение товарных запасов возможно двумя путями:

Продажа имеющихся нереализованных товарных запасов, которые не подкреплены договорами поставки, по сниженным ценам. Однако данное мероприятие негативно скажется на показателях рентабельности продаж.

Сокращение времени оборота товаров. Данное мероприятие возможно путем пересмотра сроков поставки товаров, а также пересмотра условий оплаты товаров с покупателями.

Очевидно, что второй путь является более привлекательным для торгового предприятия.

В настоящее время поставка товаров в ООО «Сатурн» производится как под определенный заказ покупателя, так и в целях пополнения товарного склада гарантийными запасами и представительным ассортиментным набором. Распределение остатка товарных запасов по их категориям на конец 2008 года складывается следующим образом:

Представительный ассортиментный набор товаров — 10%;

Гарантийный запас — 50%;

Рабочий запас, обеспеченный договорами — 40%.

В целях сокращения товарных запасов предприятию необходимо сократить гарантийный запас, составляющий примерно 900 тыс. руб., а также сократить время поставки товаров до 40 дней.

Сокращение времени оборота товаров до 30 дней позволит высвободить дополнительные оборотные средства в сумме:

(О = Тд (р) х (Тоб (ф) — Тоб (р)) = 36,8 х (52 — 40) = 441,6 тыс. руб.

Эти средства могут быть направлены на расширение ассортимента товаров.

3.

2. Оценка эффективности предложенных мероприятий

В следующем периоде времени ООО «Сатурн» в своей деятельности должно стремиться к:

— увеличению собственных средств;

— уменьшению краткосрочной задолженности;

Определим схему реструктуризации баланса.

Таблица 3.

1.

Первоначальный баланс 2008 года Актив Пассив Внеоборотные активы ОА 5216

Источники собственных средств СС 5939

Оборотные активы ОС 3772

Краткосрочные пассивы КП 3049

Баланс, А 8988

Баланс П 8988

Предлагаемые мероприятия по улучшению структуры баланса предполагают следующие балансовые изменения:

В результате расширения ассортимента товаров товарооборот увеличивается на Z = 323,6 тыс. руб.

В результате увеличения товарооборота балансовая прибыль увеличивается на (= 73,6 тыс. руб.;

В результате сокращения товарных запасов высвобождение оборотных средств составляет Х = 441,6 тыс. руб.

В свою очередь, пополнение товарного ассортимента предполагает увеличение оборотных средств на Y = 250 тыс. руб.

Таким образом, план реструктуризации баланса предполагает следующие изменения:

Таблица 3.

2.

Откорректированный баланс согласно принятой политике Актив Пассив 1 2 3 4 Внеоборотные активы О Источники собственных средств СС+(Оборотные активы: ОС Краткосрочные пассивы КП товарные запасы ТЗ-Х+Y кредиторская задолженность КЗ-Y денежные средства ДС+Z-Y+(доходы будущих периодов ДБП резервы предстоящих расходов РП+(Z-Y)

Таблица 3.3

Реструктуризированный баланс ООО «Сатурн»

Показатель Обозн Код стр. фактически после реструктури-зации 1 2 3 4 5 АКТИВЫ I. Внеоборотные активы О 190 5216 5216 II. Оборотные активы ОС 290 3772 3347 1. Запасы и затраты З 210 2612 2420 2. Дебиторская задолженность ДЗ 240 376 0 3. Денежные средства, краткосрочные вложения и прочие активы ДС 260 688 830 4. Краткосрочные финансовые вложения КФВ 250 96 96 Баланс, А 300 8988 8563

Пассив IY. Капитал и резервы СС 490 5939 6013 Y. Долгосрочные пассивы ДП 590 0 0 YI. Краткосрочные пассивы КП 690 3049 2550 1. Заемные средства ЗС 610 320 0 2. Кредиторская задолженность КЗ 620 1670 1420 3. Задолженность перед участниками ЗУ 630 743 743 4. Ререзвы предстоящих расходов и платежей РП 650 176 176 5. Прочие краткосрочные обязательства ПКО 660 140 211 Баланс П 700 8988 8563

Таблица 3.4

Скорректированный баланс Актив Пассив Внеоборотные активы ОА 5216

Источники собственных средств СС 6013

Оборотные активы ОС 3347

Краткосрочные пассивы КП 2550

Баланс, А 8563

Баланс П 8563

Рассчитаем показатели оценки баланса после реструктуризации.

Прогнозирование показателей финансовой устойчивости предприятия на предстоящий период будем производить с учетом мероприятий, предложенных в целях повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сатурн» в предстоящем году, рекомендованных в третьей главе выпускной квалификационной работы.

Таблица 3.5

Оценка баланса ООО «Сатурн» после реструктуризации Показатель Обозначение Расчет Норматив Фактически 1 2 3 4 5 Коэффициент текущей ликвидности Ктл ОС/КЗ ((((2,4 Коэффициент обеспеченности собственными средствами Кос (СС-О)/ОС ((((0,2 Коэффициент утраты платежеспособности Куп (Ктл+3/Т (Ктл-К1н)/2 ((((1,1

Очевидно, что для полного финансового оздоровления предприятия необходимо произвести такую реструктуризацию баланса, чтобы коэффициент текущей ликвидности был максимально приближен к значению на начало года, т. е Ктл (3,56. Только в этом случае предприятие сможет удержать свою платежеспособность в течение следующих за отчетным периодом 3 месяцев.

Для этого следует провести дополнительные меры по финансовому оздоровлению предприятия, либо провести дополнительную реструктуризацию баланса, при этом ориентируясь на рост коэффициента текущей ликвидности в пределах Ктл (3,5.

Таким образом, реструктуризация баланса предприятия для целей восстановления его ликвидности и платежеспособности требует уменьшения оборотных активов в части товарных запасов на сумму 191,6 тыс. руб.; расширения товарного ассортимента на сумму 250 тыс. руб.; увеличения товарооборота на сумму 323,6 тыс. руб. и увеличения валового торгового дохода на сумму не менее 73,6 тыс. руб.

Рассчитаем показатели оценки финансовой устойчивости после предложенных мероприятий.

Таблица 3.6

Оценка финансовой устойчивости после проведенных мероприятий Показатель Расчет Норма-тив конец 2005 прогноз 1 2 3 4 5 Коэффициент маневренности Ec / Ис 0,2−0,5 0,12 0,13 Достаточность собственных оборотных средств Ес / Z 0,6−0,8 0,28 0,33 Коэффициент обеспеченности собственными средствами Ес / Z + Ra 0,1 0,19 0,20 Коэффициент автономии ИС / В >0.5 0,66 0,70 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КТ + Кt) / ИС 0,51 0,42

Коэффициент маневренности после предложенных мероприятий повышается, но, однако, еще не достигает нормативных значений. Это показывает, несомненно, эффективность предложенных мероприятий, но у предприятия есть еще резервы улучшения своих показателей.

Достаточность собственных оборотных средств еще не принимает нормальных значений, однако также возросла после предложенных мероприятий.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами указывает на удовлетворительную структуру баланса, также он значительно увеличивается и оценивается положительно.

Коэффициент автономии остается выше минимального порогового значения, что означает финансовую независимость предприятия от заемных средств.

Величина коэффициента соотношения заемных и собственных также показывает независимость предприятия от внешних источников средств.

Итак, по приведенным данным видно, что все коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, увеличились, но некоторые все еще не принимают нормативных значений. При дальнейшем умелом управлении компания может еще улучшить вои показатели.

Сравним показатели, характеризующие деятельность предприятия до и после предлагаемых мероприятий.

Таблица 3.7

Экономические показатели ООО «Сатурн» до и после внедрения мероприятий по улучшению финансового состояния Показатели до внедрения мероприятий после внедрения мероприятий Отклонение в сумме в % 1 2 3 4 5 1. Товарооборот, тыс. руб. 12 930 13 253,6 323,6 2,5 2. Полная себестоимость реализованных товаров, тыс.

руб. 11 249 11 499 250 2,2 3. Прибыль от реализации, тыс. руб.

1681 1754,6 73,6 4,4 4. Рентабельность продаж (по прибыли от реализации), % 13,00 13,24 0,24 1,8

Итак, подведем итоги.

В результате предложенных в работе мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Сатурн», наблюдается следующая ситуация:

— товарооборот возрос на 323,6 тыс руб или 2,5%, при этом себестоимость товаров увеличилась на 250 тыс руб или 2,2%;

— прибыль от реализации возросла на 73,6тыс. руб или 4,4%.

— рентабельность продаж увеличилась на 0,24 п.

Это значит, что предлагаемые мероприятия улучшают финансовое состояние ООО «Сатурн» и повышают его финансовую устойчивость.

3.

3. Информационная и экономическая безопасность деятельности организации

В современном мире обязательным условием успеха ведения предпринимательства, получения прибыли и сохранения в целостности созданной им организационной структуры является обеспечение экономической безопасности его деятельности.

Объектом системы обеспечения экономической безопасности выступает стабильное экономическое состояние субъекта предпринимательской деятельности в текущем и перспективном периоде. Именно от объекта защиты во многом зависят основные характеристики системы обеспечения экономической безопасности.

В целом экономическая безопасность ООО «Сатурн» характеризуется сложной структурой, включающей в себя следующие укрупненные компоненты — правовую безопасность, маркетинговую безопасность, информационную безопасность и физическую безопасность предприятия. Все части являются обязательными и формируют модель защищенности производственных и коммерческих интересов предпринимателя.

Для обеспечения правовой безопасности в компании разработаны схемы решения вопросов, связанных с обеспечением законности деятельности предпринимателя, соблюдения им правовых норм при организации функционирования предприятия, составлении и ведении документации, патентовании технических и технологических новшеств, принятии решений, построении деловых связей, защите информации и в других случаях. В компании данным сегментом экономической безопасности занимается штатный юрист.

Маркетинговая безопасность в компании обеспечивается за счет проведения аналитических исследований рынка, деловых интересов конкурентов, организации разведки в бизнесе, аналитической работы по выявлению экономических угроз предприятию, каналов утраты ценной информации, расчета экономической целесообразности системы защиты информации, ее стоимости и других главных направлений деятельности предприятия. В ООО «Сатурн» данный участок работы закреплен за планово-экономическим отделом.

Физическая безопасность в целом предусматривает формирование и совершенствование системы охраны территории, здания, помещений, транспорта, продукции, персонала предприятия, расширения использования технических средств охраны, сигнализации и информирования, регламентацию действий персонала в экстремальных ситуациях и других соответствующих мероприятий. В торговых залах и складах имеются современные системы видеонаблюдения ВИДЕО-икс, камеры наблюдения (внутреннего и наружного наблюдения), обзорные противокражные зеркала и др.

Одной из составных частей экономической безопасности является информационная безопасность, направленная на разработку и актуализацию программы построения аналитической работы по определению состава ценной информации предприятия, угроз информации, по формированию системы защиты информации в традиционном и электронном документооборотах, защиты информации от персонала, защиты информации в технических каналах распространения информации и т. д.

Проблемы информационной безопасности становятся все более сложными и практически значимыми в связи с массовым переходом информационных технологий в управлении на безбумажную автоматизированную основу В ООО «Сатурн» информационными ресурсами, требующими защиты являются: стоимостные показатели, результаты исследования рынка, списки клиентов, экономические прогнозы, стратегия действий на рынке и т. п.

Риск угрозы информационным ресурсам создают стихийные бедствия, экстремальные ситуации, аварии технических средств и линий связи, другие объективные обстоятельства, а также заинтересованные и незаинтересованные в возникновении угрозы лица. К угрозам, создаваемым этими лицами, относятся: несанкционированное уничтожение документов, ускорение угасания (старения) текста или изображения, подмена или изъятие документов, фальсификация текста или его части и др.

Итак, комплексная система обеспечения экономической безопасности предпринимательства — это совокупность взаимосвязанных мероприятий организационно-правового характера, осуществляемых в целях защиты предпринимательской деятельности от реальных или потенциальных действий физических или юридических лиц, которые могут привести к существенным экономическим потерям.

Цель такой системы — минимизация внешних и внутренних угроз экономическому состоянию субъекта предпринимательства, в том числе его финансовым, материальным, информационным, кадровым ресурсам, на основе разработанного и реализуемого комплекса мероприятий экономико-правового и организационного характера. Следует иметь в виду, что наибольшее значение в деле обеспечения экономической безопасности предпринимательства принадлежит первичным — экономико-правовым и организационным мерам, обеспечивающим фундамент, основу системы безопасности, в отличие от вторичных — технических, физических и пр.

Задачи, решаемые системой обеспечения экономической безопасности в ООО «Сатурн»:

прогнозирование возможных угроз экономической безопасности;

организация деятельности по предупреждению возможных угроз (превентивные меры);

выявление, анализ и оценка возникших реальных угроз экономической безопасности;

принятие решений и организация деятельности по реагированию на возникшие угрозы;

постоянное совершенствование системы обеспечения экономической безопасности предпринимательства.

Тактика обеспечения безопасности предполагает применение конкретных процедур и выполнение конкретных действий в целях обеспечения экономической безопасности субъекта предпринимательства. Этими действиями, в зависимости от характера угроз и тяжести последствий их реализации, могут быть, например:

принятие мер по сохранности коммерческой тайны;

создание подразделения компьютерной безопасности.

предъявление претензий контрагенту-нарушителю;

обращение с иском в судебные органы;

обращение в правоохранительные органы;

Основными функциями службы экономической безопасности фирмы являются следующие:

организация и осуществление совместно с подразделениями фирмы защиты конфиденциальной информации;

проверка сведений о попытках шантажа, провокаций и иных акций в отношении персонала, преследующих цель получения конфиденциальной информации о деятельности фирмы;

организация сбора, накопления, автоматизированного учета и анализа информации по вопросам безопасности;

проведение проверок в подразделениях фирмы и оказание им практической помощи по вопросам безопасности их деятельности;

разработка и внедрение положения о коммерческой тайне;

проверка правил ведения закрытого делопроизводства;

проверка работников на предмет соблюдения правил обеспечения экономической, информационной и физической безопасности;

оказание содействия отделу кадров по работе с персоналом в вопросах подбора, расстановки, служебного перемещения и обучения персонала;

сбор, обработка, хранение, анализ информации о контрагентах с целью предотвращения сделок с недобросовестными партнерами;

выполнение поручений руководства фирмы, входящих в компетенцию службы;

взаимодействие с правоохранительными органами, проведение мероприятий по выявлению и предупреждению различного рода финансово-хозяйственных правонарушений;

проведение служебных расследований по фактам разглашения конфиденциальной информации, потери служебных документов работниками фирмы и действий угрожающих экономической безопасности фирмы.

Заключение

Настоящая выпускная квалификационная работа была посвящена вопросу анализа финансовой устойчивости предприятия и разработке рекомендаций по его улучшению.

Была достигнута поставленная в дипломной работе цель, а именно: проведение всесторонних теоретических и практических исследований в области анализа финансовой устойчивости предприятия, а также разработка рекомендаций по ее повышению на примере предприятия оптово-розничной торговли строительными материалами ООО «Сатурн».

По итогам выполненной работы можно сделать следующие выводы.

Первая глава дипломной работе была посвящена теоретическим основам анализа финансовой устойчивости предприятия. Рассмотрены сущность финансовой устойчивости, охарактеризованы основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость.

Финансовая устойчивость отражает сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Финансовая устойчивость предприятия во многом зависит от того, насколько оптимально сочетаются отдельные виды активов баланса, в частности основной и оборотный капитал, и, соответственно, постоянные и переменные издержки предприятия. Инвестирование капитала в основные производственные фонды обуславливает рост постоянных и относительное сокращение переменных затрат.

Также в заключении работы хочется отметить особенности анализа бухгалтерского баланса. Данные баланса позволяют оценить:

1. структуру активов (имущества) предприятия, т. е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.

2. состав оборотных активов. В первую очередь это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.

3. структуру пассивов, т. е. источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные.

4. соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия.

5. оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату. Простое сопоставление стоимости оборотных активов с величиной краткосрочных долгов дает представление о «запасе прочности» предприятия по платежеспособности.

6. действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.

Вторая глава работы посвящена анализу финансового состояния предприятия на примере ООО «Сатурн» — оптово-розничной компании по продаже импортных и отечественных отделочных и строительных материалов (стройматериалов).

В работе был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия (анализ структуры и динамики актива и пассива организации, оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, анализ финансовой устойчивости и рентабельности, анализ оборачиваемости активов, а также дебиторской и кредиторской задолженности).

Особенность анализа ООО «Сатурн» заключена в том, что по формальным признакам структура баланса предприятия является удовлетворительной, предприятие платежеспособно, однако выявляются тенденции к ухудшению финансового состояния и снижению прибыли.

Результаты анализа показали, что в компании произошло снижение чистой прибыли, а также наблюдается отрицательная тенденция снижения ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. В тоже время можно отметить положительное соотношение собственных и заемных средств. Предприятие в основном использует собственные средства. При настоящей финансовой ситуации в стране это очень важно.

Устойчивость финансового состояния ООО «Сатурн» может быть повышена путем:

Ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

Обоснованного ускорения времени оборота материальных запасов и оборотных активов;

Пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Контролем за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

Контроля состояния расчетов по просроченным задолженностям;

Расширения ассортимента предлагаемых товаров в целях увеличения общего объема товарооборота.

Проведение рекламных компаний.

Оптимизация численности персонала.

Сокращение текущих расходов (на телефон, Интернет, транспортных расходов).

В третьей главе предложены мероприятия по повышению финансовой устойчивости ООО «Сатурн».

Очевидно, что для того, чтобы повысить рентабельность продаж и в дальнейшем увеличить приток денежных средств, необходимо снизить затраты. В условиях кризиса сокращение издержек — один из наиболее действенных инструментов, которым предприятие может воспользоваться для стабилизации финансового положения.

Для начала в работе были приведены общие меры, направленные на сокращение всех видов затрат компаний в эпоху мирового финансового кризиса.

1) сокращение затрат на сырье и материалы.

2) Сокращение производственных затрат

3) дополнительные меры по снижению затрат Далее в работе был приведен расчет эффективности конкретных мероприятий по увеличению финансовой устойчивости компании.

Одним из путей улучшения финансового состояния предприятия и соответственно повышения финансовой устойчивости, было предложено расширение ассортимента товаров (полимерные стройматериалы (поликарбонатные плиты, полимерные листы, линолеум и др.)) в целях увеличения общего объема выручки.

Для ООО «Сатурн» это является одной из первоочередных задач в связи с резким снижением величины чистой прибыли в 2008 году, что в свою очередь, негативно повлияло на динамику показателей финансовой устойчивости.

Для практического проведения этого мероприятия ООО «Сатурн» рекомендуется включить в плановое задание на предстоящий 2009 год данную группу товаров.

Поскольку прогнозирование товарооборота на предстоящий год на предприятии производится методом трендовой модели, при определении функции товарооборота по статистическим данным за прошедшие периоды, необходимо произвести корректировку на включение в объем товарооборота новой товарной группы.

Также одним из путей повышения финансовой устойчивости ООО «Сатурн» также можно назвать и сокращение товарных запасов, и как следствие сокращение необходимых складских помещений (а это влечет за собой сокращение постоянные затрат на аренду).

После проведения предложенных мероприятий были полечены следующие данные:

Коэффициент маневренности после предложенных мероприятий повышается, но, однако, еще не достигает нормативных значений. Это показывает, несомненно, эффективность предложенных мероприятий, но у предприятия есть еще резервы улучшения своих показателей.

Достаточность собственных оборотных средств еще не принимает нормальных значений, однако также возросла после предложенных мероприятий.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами указывает на удовлетворительную структуру баланса, также он значительно увеличивается и оценивается положительно.

Коэффициент автономии остается выше минимального порогового значения, что означает финансовую независимость предприятия от заемных средств.

Величина коэффициента соотношения заемных и собственных также показывает независимость предприятия от внешних источников средств.

По приведенным данным видно, что все коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, увеличились, но некоторые все еще не принимают нормативных значений. При дальнейшем умелом управлении компания может еще улучшить вои показатели.

Итак, подведем итоги.

В результате предложенных в работе мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Сатурн», наблюдается следующая ситуация:

— товарооборот возрос на 323,6 тыс руб или 2,5%, при этом себестоимость товаров увеличилась на 250 тыс руб или 2,2%;

— прибыль от реализации возросла на 73,6тыс. руб или 4,4%.

— рентабельность продаж увеличилась на 0,24 п.

Таким образом, была достигнута главная цель дипломной работы и разработанные мероприятия на предприятии ООО «Сатурн» позволили эффективно улучшить финансовое состояние предприятия и повысить его финансовую устойчивость.

Список использованной литературы Нормативно-правовая база

Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.

12.08 № 6-ФКЗ, от 30.

12.08 № 7ФКЗ) — М.: Закон, 2009.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть Первая от 30 ноября 1994 г № 51-ФЗ (в ред. 09.

02.2009)

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть Вторая от 26 января 1996 г № 14-ФЗ (в ред. 09.

04.2009)

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть Первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 26.

11.2008 № 224-ФЗ).

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть Вторая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 14.

03.2009 № 36-ФЗ).

Федеральный Закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. 03.

11.2006 N 183-ФЗ) Федеральный Закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. от 30.

12.2008 N 306-ФЗ) Федеральный Закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. 30.

12.2008)

Приказ ФСФО России от 23.

01.2001 № 16 «Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

Распоряжение ФУДН № 31-р от 12.

08.94 «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».

Учебная литература

Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия — М: Дело и сервис, 2008 — 256 с.

Акулич М.В., Ткачева В. В. Анализ хозяйственной деятельности. — М: Тетра

Системс, 2008. — 144 с.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М: Финансы и статистика, 2008 — 536 с.

Бариленко В. И. Анализ хозяйственной деятельности. — М: Омега-Л, 2009 — 416 с.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М: ИНФРА-М, 2008 — 224 с.

4. Брег С. Настольная книга финансового директора. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. — 360 с Быкадоров В. Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия.- М.: «Издательство ПРИОР», 2008 — 96 с.

Гиляровская Л.Т., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 — 160 с.

Гиляровская Л.Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М: ТК Велби, 2009 — 360 с.

Грачев А. В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночной экономике. — М: Дело и Сервис — 360 с.

Грачев А. В. Финансовая устойчивость предприятия. Анализ, оценка и управление в рыночной экономике. — М: Дело и Сервис — 544 с.

Зимин Н. Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. — М: Экмос, 2007 — 240 с.

Илышева Н.Н., Крылов С. И. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации. — М: Финансы и статистика, 2008 — 240 с.

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: ТК Велби, 2008 — 424 с Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М: Финансы и статистика, 2009 — 560 с.

Половцева Ф. П. Коммерческая деятельность. — М.: ИНФРА-М, 2009 — 248с.

Прусакова М. Ю. Оценка финансового состояния предприятия. Методики и приемы. — М: Вершина, 2009 — 80 с.

Раицкий К. А. Экономика организации (предприятия). — М: «Дашков и Ко», 2007 — 1012 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: ИНФРА-М, 2008 — 425 с.

Турманидзе Т. У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: Финансы и статистика, 2008 — 224 с.

Хотинская Г. И., Харитонова Т. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2008 — 240 с Чиркова М. Б., Коновалова Е. М., Малицкая В. Б. Анализ хозяйственной деятельности организации. — М: Эксмо, 2008 — 160 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — М.: ИНФРА — М, 2008 — 208с

Периодическая литература

Баранов К. С. Оценка финансовой устойчивости предприятия по РСБУ и МСФО. // «Международный бухгалтерский учет», 2007, № 10 — с.20−22

Грачев А. В. Организация и управление финансовой устойчивостью. Роль финансового директора на предприятии. // Журнал «Финансовый менеджмент», 2004, № 1 — c. 12−16

Графова Г. Ф. Нормативная база рейтинговой оценки финансово-экономического состояния предприятия. // Журнал «Аудитор», 2005, № 6. — с.7−12

Левшин Г. В. Анализ финансовой устойчивости организации с использованием различных критериев оценки. // «Экономический анализ: теория и практика», 2008, № 4 — с. 12−18

Любушин И. П. Функциональный подход к анализу финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика, 2006, № 6. — с. 2−5

Любушин И. П. Анализ методик по оценке финансового состояния организации. // Экономический анализ: теория и практика, 2006, № 22 — с. 2−7

Павлов И.П., Иванов Д. П. О финансовой устойчивости // Финансы, 2007, № 1 — с.7−13

Орлов О.А., Рясных Е. Г. Распределение условно-постоянных издержек с помощью коэффициента безубыточности. // Журнал «Финансовый менеджмент», 2003, № 3 — с.6−10

Трохина С.Д., Ильина В. А., Морозова Т. Ф. Управление финансовым состоянием предприятия. // Источник: Журнал «Финансовый менеджмент», 2008, № 4 — с.12−15

Черняева И. В. Концепция финансовой устойчивости отечественных товаропроизводителей. // «Экономический анализ: теория и практика», 2008, № 16. — с 10−17

Приложения

Отдел капитального строительства

Производственно-технический отдел

Строительные бригады Бухгалтерия Производственно-технический отдел Планово-экономический отдел

Дирекция

Заместитель директора по проектным вопросам Заместитель директора по снабжению Технический директор Финансовый директор

Директор