Оптимизация налоговой нагрузки ООО «СтильМебель»

Рассмотрим налоги, которые уплачивает организация, применяющая УСН с объектом налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов:

Единый упрощенный налог (15%(максимальная ставка)). Платится с разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Расходы должны быть обоснованы экономически, документально подтверждены и перечислены в статье 346.

16 НК РФ.

Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.

ФСС от НС (от 0.2 до 8.

5%). Считается так же, как и ЕСН.

Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения Несмотря на то, что система налогообложения называется упрощенной, ведение учета на 15% УСН не так уж и просто. Есть закрытый перечень расходов, принимаемый для налогообложения. К нему относятся не все виды расходов. Кроме того, возникает необходимость определять как сумму расхода, так и момент его возникновения, а также требовать с поставщиков четко и правильно оформленные первичные документы. Все это делает почти невозможным вести учет самостоятельно, и такая система налогообложения требует квалифицированного бухгалтерского обслуживания или главного бухгалтера.

Основные достоинства УСН (15%):

Подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей;

Налоговое бремя ниже, чем на ОСНО.

Минусы:

Затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на традиционке.

Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог — 1% с доходов.

Как уже отмечалось, предприятие ООО «Стиль

Мебель" применяет общую систему налогообложения. С целью определения наиболее эффективной системы налогообложения произведем расчет суммы налогов, которую предприятие заплатило бы, если бы применяло УСН по ставкам 6% и 15% (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН Показатель Упрощенная система величина показателя величина налога величина показателя величина налога 6% 15% 1. Сумма доходов 16 615 974 16615974 2. Расходы 2.

1. Заработная плата 4 649 743 4649743 2.

2. НДФЛ (13%) 533 129 533 129 533 129 533 129 2.

3. Взносы на обязательное пенсионное страхование 14+0,3% 664 913,25 664 913,25 664 913,25 664 913,25 2.

4. Материалы и хозяйственные расходы 9 351 014,59 9 351 014,59 2.

5. Амортизация 3814 3814 2.

6. Прочие расходы 19 859,82 19 859,82 3. Сумма расходов (сумма 2.1−2.6) 15 222 473,66 15 222 474 4. Объект налогообложения 16 615 974 1 393 500 5. Единый налог 996 958,44 209 025,05 6. Единый налог к уплате 498 479,22 498 479,22 209 025,05 209 025,05 7. Итого налогов 1 696 521,47 1 407 067,30 8. Удельный вес налогов на 1 руб. доходов 0,10 0,08

Рисунок 3.

2. Величина доходов и налогов при УСН (6%)

Рисунок 3.

3. Величина доходов и налогов при УСН (15%)

Проведенное исследование показало, что если бы ООО «Стиль

Мебель" применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы 1 696 521,47 руб. налогов (рис. 3.2), а если бы предприятие выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то заплатило бы в бюджет за 2008 год налогов на сумму 1 407 067,3 руб. (рис. 3.3).

С целью оптимизации налогового бремени предприятия ООО «Стиль

Мебель" необходимо осуществить выбор наиболее эффективной системы налогообложения. Для выбора необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при ОСНО, УСН по ставке 6% и 15%. Осуществим сравнение ОСНО и УСН по ставкам 6% и 15% в таблице 3.4

Таблица 3.4

Сравнение систем налогообложения для предприятия ООО «Стиль

Мебель"

Показатель Традиционная система Упрощенная система 6% 15% Налоги, подлежащие уплате 1. Налог на прибыль (24%) 16 805,47 2. НДФЛ (13%) 533 129 533 129 533 129 3. ЕСН (12% = 26,7%-14,7%) 557 969,16 4. Взносы на обязательное пенсионное страхование (14%) и от несчастных случаев 0,3%

664 913,25 664 913,25 664 913,25 5. Налог на имущество 516,41 6. НДС к уплате 1 298 121 7. Единый налог 498 479,22 209 025,05 7. Итого налогов 3 071 454,29 1 696 521,47 1 407 067,30 8. Удельный вес налогов на 1 руб. выручки 0,22 0,10 0,08

Таким образом, ООО «Стиль

Мебель" применяя традиционную систему налогообложения заплатило в бюджеты различных уровней налогов на сумму 3 071 454,29 руб., что составляет 22% от выручки без НДС. Если бы данное предприятие подало заявление о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы, тог заплатило бы в бюджет налогов на сумму 1 696 521,47 руб. или 10% от суммы доходов, что гораздо меньше, чем при традиционной системе налогообложения.

Если бы предприятие приняло решение о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 1 407 067,3 руб., что составляет 8% от величины доходов предприятия.

В связи с этим, с целью снижения налогового бремени для данного предприятия является весьма актуальной система налогообложения по УСН. Так как у данного предприятия не только большие объемы реализации, но и высокие расходы, наиболее выгодно применять УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Представим графически сравнение трех налоговых систем (Рисунок 3.4).

Рисунок 3.

4. Сравнение налоговых систем Графический анализ позволяет более наглядно изучить преимущества и недостатки различных систем. Как видно из диаграммы сумма налогов по УСН 15% меньше, чем при остальных вариантах. Таким образом, было определено, что снижение налоговой нагрузки предприятия более чем в два раза будет достигнуто за счет применения УСН 15%.

Подводя итог всего вышесказанного, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к упрощенной системе налогообложения, она действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса.

Заключение

В ходе проведенного в данной курсовой работе исследования было изучено понятие, функции и классификация налогов. Также было рассмотрено понятие налогового бремени, было выяснено, что в настоящий момент в Российской Федерации налоговое бремя превышает оптимальный уровень, что приводит к уклонению от налогообложения и недополучения доходов в бюджет.

Далее была изучена характеристика ООО «Стиль

Мебель". Данное предприятие реализует мебель и оказывает сопутствующие услуги.

Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

налог на добавленную стоимость;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на прибыль организаций;

налог на имущество организаций.

Далее в курсовой работе проводился анализ систем налогообложения с целью оптимизации налоговой нагрузки. Проведенный анализ показал, что налоговое бремя предприятия составило:

ОСНО — 22%;

УСН (6%) — 10%;

УСН (15%) — 8%.

Таким образом, с целью уменьшения налогового бремени, упрощения учета предприятию рекомендуется перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.

07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 26.

11.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

01.2009);

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.

08.2000 № 117 ФЗ (ред. от 30.

12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 26.

01.2009);

Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»;

Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система» налогообложения налогового кодекса Российской Федерации утв. приказом МНС РФ от 10.

12.2002 г. №БГ-3−22/706 (ред. от 28.

10.2003, с изм. от 19.

11.2003) «(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

01.2004);

Приказ МНС РФ от 19.

11.2002 г. №ВГ-3−22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»;

Алиев Б.Х. «Налоги и налогообложение» учебник. — 2-е изд., перераб. и доп., М.: Финансы и статистика, 2008, 448с.;

Вылкова Е.С., Сердюков А. В., Тарасевич А. Л. «Налоги и налогообложение», СПб.: Питер, 2005, 752 с.;

Нестеров В.В. и др. «Налоги и налогообложение» учеб.

метод. Пособие, М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.;

Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов», Издательство: МЦФЭР, 2006.

529с.;

http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;

http://abc.informbureau.com/html/iaeiae.htmlЭкономический словарь.

http://www.bishelp.ru/nalogi/mb/usn/1010nds-usn.php — Информационный сайт для малого бизнеса

www.tax-nalog.km.ru — Энциклопедия налогов

www.consultant.ru — Справочно-правовая система.

Приложения Бухгалтерский баланс На 31 декабря 2008 года

КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, м-ц, число) 2008 12 31 Организация ООО «Стиль

Мебель" по ОКПО 85 525 773

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 817 313 356

Вид деятельности Розничная торговля по ОКВЭД 52.44 Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с ограниченной

65 16 ответственностью/частная по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 26 22 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные финансовые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 26 22 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 348 400 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 63 76 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 285 324 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 892 679 в том числе покупатели и заказчики 667 586 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 105 97 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 1 335 1 166 БАЛАНС 300 1 371 1 198

ПАССИВ Код На начало отчетного На конец отчетного показателя года периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10 10 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 Резервы, образованные в соответствии с законодательством 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 41 53 ИТОГО по разделу III 490 51 63 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 1 320 1 135 в том числе: поставщики и подрядчики 621 498 378 задолженность перед персоналом организации 622 148 118 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 151 91 задолженность по налогам и сборам 624 322 194 прочие кредиторы 625 201 354 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 1 320 1 135 БАЛАНС 700 1 371 1 198

Руководитель _________________ Белов В. Б. Главный бухгалтер ____________ Трофимова И. А. (подпись) (расшифровка подписи) (подпитсь) (расшифровка подписи) 31.

12.2008 (дата)

Отчет о прибылях и убытках За год 2008

КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 710 002

Дата (год, м-ц, число) 2008 12 31 Организация ООО «Стиль

Мебель" по ОКПО 85 525 773

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 817 313 356

Вид деятельности Розничная торговля по ОКВЭД 52.44 Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с ограниченной

65 16 ответственностью/частная по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384

Показатель За отчетный период

За аналогичный период преды;

дущего года наименование

код

1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

14 081 9439

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (13 991) (9359) Валовая прибыль 029 90 80 Коммерческие расходы 030 () () Управленческие расходы 040 () () Прибыль (убыток) от продаж 050 90 80 Прочие доходы и расходы — — Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 () () Доходы от участия в других организациях 080 — — Прочие доходы 090 — — Прочие расходы 100 (20) (26) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 70 54 Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 (17) (13) Чистая прибыль (убыток) отчетного 53 41 периода 190 СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 Руководитель _________________ Белов В. Б. Главный бухгалтер ____________ Трофимова И. А. (подпись) (расшифровка подписи) (подпитсь) (расшифровка подписи) 31.

12.2008 (дата)

www.tax-nalog.km.ru — Энциклопедия налогов

Ст. 8, Налоговый кодекс РФ

Стр. 36−42, Пансков В. В., Налоги и налогообложение в РФ

Ст. 12, п.1−2, Налоговый кодекс РФ

Ст. 12, п. 3, Налоговый кодекс РФ

Ст. 12, п. 4, Налоговый кодекс РФ

www.tax-nalog.km.ru — Энциклопедия налогов

www.tax-nalog.km.ru — Энциклопедия налогов

www.tax-nalog.km.ru — Энциклопедия налогов

Ст. 3, Налоговый кодекс РФ

Ст. 13−15, Налоговый кодекс РФ

Ст. 13, Налоговый кодекс РФ

Ст. 14, Налоговый кодекс РФ

Ст. 15, Налоговый кодекс РФ

Гл. бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Руководитель ТД

Отдел развития розничной торговли

Сервисная служба

Отдел обеспечения продаж

Отдел сборов и рекламаций

Отдел развития ассортимента

Отдел доставок

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Бухгалтер по зарплате

Бухгалтер по учету товаров

Бухгалтер по прочим операциям