Синтетический и аналитический учёт безналичных рассчётов на примере Домодедовского филиала Банк «Возрождение» (ОАО)

Достаточно стабильной и низкой остается в 2006;2008 гг. удельный вес международных расчетов с помощью документарного инкассо — в пределах 3−5% в течение всего анализируемого периода.

Необходимо отметить, что практически все клиенты Домодедовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО), занимающиеся экспортно-импортной деятельностью, не отказываются от использования и других форм международных расчетов (документарное инкассо, торговля по открытому счету и т. д.), если этого требуют условия их взаимоотношений с контрагентами. Применение безотзывного аккредитива и частичного авансового платежа, для многих предприятий является необязательным, но предпочтительным условием их торговых отношений. Для каждой торговой сделки, каждого внешнеэкономического контракта, даже на одном предприятии, рассматриваются и применяются различные формы международных расчетов. Это связано с необходимостью учета интересов обеих сторон контракта.

В целом следует сказать, что структура и динамика безналичных расчетов в Домодедовском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) является типичной для всех филиалов данного банка, а также для большинства кредитных организаций универсального характера, функционирующих на территории Российской Федерации. Очевидно, что преобладание в стабильных условиях функционирования банковских переводов (для международных расчетов) и расчетов платежными поручениями (для внутристрановых расчетов) сменяется в кризисных условиях менее рискованными формами, что требует дальнейшего развития безналичных расчетов филиала, в том числе международных.

3 Разработка направлений совершенствования организации и учета безналичных расчетов в Домодедовском филиале Банка «Возрождение» (ОАО)

3.1 Направления совершенствования организации синтетического и аналитического учета безналичных расчетов Совершенствование организации и учета безналичных расчетов во многом зависит от качества правового регулирования возникающих при этом экономичсеких отношений, в том числе нормативно-правовых актов Банка России, рассмотрим ряд из них.

1. Существенным упущением разработчиков Положения № 2-П является то, что не устранено не имеющее в настоящее время никакого практического смысла разделение расчетных документов, применяемых при списании денежных средств без согласия плательщика, на платежные требования и инкассовые поручения, а также разделение самого списания без согласия плательщика на безакцептное и бесспорное списание. Иначе, чем следованием традициям, это объяснить нельзя.

Формы бланков инкассового поручения и платежного требования в своих основных моментах идентичны. При списании денежных средств по основаниям, предусмотренным в договоре плательщика и его контрагента, Положение допускает использование получателем как платежного требования, так и инкассового поручения. В положении № 2-П фактически дублируется порядок предъявления платежного документа и его исполнения в данной ситуации. Ненужное использование одного и того же по сути документа под разными наименованиями не только не упрощает расчеты, но может даже затруднить их, например, в случае ошибочного предъявления контрагентом к счету плательщика инкассового поручения вместо предусмотренного договором банковского счета платежного требования

2. Согласно действующим нормам при бесспорном списании по исполнительным документам применяются инкассовые поручения (за исключением предъявления исполнительного листа физическим лицом). Данная норма не согласуется с решением Верховного Суда РФ от 21 мая 1999 г. N ГКПИ99−364, согласно которому «возложение на взыскателя обязанности представить в банк инкассовое поручение не может быть признано правильным, поскольку такой нормы в Федеральном законе „Об исполнительном производстве“ не содержится» .

Во многом использованию правовых норм, противоречащих законодательству и судебной практике, способствует то, что нормативные акты Центрального банка в большинстве своем не регистрируются в Министерстве юстиции, то есть не проходят независимой от ведомственных интересов юридической экспертизы.

На практике могут возникать конфликтные ситуации. С одной стороны, банки, вынужденно руководствуясь Положением, будут требовать предъявления исполнительного листа вместе с инкассовым поручением. С другой стороны, судебные приставы, а также взыскатели — юридические лица, по-прежнему ориентируясь на законодательство об исполнительном производстве и судебную практику, станут игнорировать требования Центрального банка, направляя в кредитные организации только исполнительные документы (исполнительный лист, постановление судебного пристава).

3. Отказ от акцепта оформляется заявлением установленной формы (Приложение Ж), подписываемым уполномоченными должностными лицами плательщика. При этом Положение требует от плательщика указания в заявлении мотивов отказа, а от банка — проверки «наличия основания для отказа». Данная формулировка, в отличие от формулировки «указание мотивов отказа», явно неудачна, потому что может привести к толкованию ее банками как предписания проверять сами основные договоры и выступать в качестве арбитра в споре плательщика и его контрагента. Тем не менее исходя из общего содержания главы 10 Положения № 2-П, и в частности п. 10.8−10.9, следует вывод, что банки не рассматривают претензии по существу отказов от акцепта и должны проверить только указание плательщиком мотивов отказа. Такое указание нужно не банку, а получателю средств, которому направляется второй экземпляр заявления об отказе от акцепта и который, собственно говоря, и оценивает правомерность отказа плательщика от акцепта платежного требования.

4. Расчеты по инкассо в том виде, как они изложены в Положении, существенно отличаются от инкассо, предусмотренного ст. ст. 874 — 876 Гражданского кодекса РФ, Унифицированными правилами по инкассо Международной торговой палаты. Положение в значительной мере ограничивает случаи использования такой формы расчетов, как инкассо. Во-первых, от плательщика можно получить только платеж, но нельзя получить просто акцепт. Документами, участвующими в инкассовой операции, являются согласно Положению только платежные требования и/или инкассовые поручения (к которым могут прилагаться исполнительные документы).

Таким образом, исключена возможность получения платежа по инкассо на основании векселей, чеков, товарораспорядительных документов. Фактически расчеты по инкассо, как они предусмотрены Положением, представляют собой те же расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями, но с добавлением посредника — банка — эмитента, принимающего расчетные документы от получателя платежа и направляющего их в банк плательщика.

Цель такого рода ограничений не вполне понятна. Ведь возможность получения платежа при предъявлении товарораспорядительных и иных документов предусматривается при расчетах по аккредитиву. Даже те банки, которые готовы осуществлять платежи со счета получателя товара при предоставлении поставщиком вместе с платежным требованием отгрузочных документов, вынуждены отказывать своим клиентам в использовании такой формы расчетов. Следовательно, получатель товара должен либо сам затребовать от поставщика отгрузочные документы, а затем акцептовать поступившее в банк платежное требование, либо давать право на безакцептное списание по платежным требованиям поставщика с одной лишь ссылкой на договор поставки даже в тех случаях, когда довольно высок риск недобросовестных действий со стороны поставщика.

Представляется не соответствующим требованиям современных экономических отношений искусственное сужение Центральным банком РФ возможностей участников торгового оборота в использовании такой перспективной формы расчетов, как инкассо

5. Действующее положение об организации безналичных расчетов содержит рекомендации по составу и содержанию документов, предоставление которых будет являться условием раскрытия аккредитива. Плательщик может предусмотреть, например, необходимость предъявления получателем в банк «документов, удостоверяющих качество продукции». В аккредитив могут быть включены, помимо перечисленных в Положении, «другие условия, предусмотренные основным договором» .

В то же время статья 3 «Унифицированных правил и обычаев Международной торговой палаты для документарных аккредитивов» предусматривает, что «аккредитив по своей природе представляет собой сделку, обособленную от договора купли — продажи или иного договора (контракта), на котором он может быть основан, и банки ни в коей мере не могут быть затронуты или связаны такими контрактами, даже если какие-либо ссылки на такие контракты включены в текст аккредитива». Таким образом, основной договор вообще может не содержать условий о расчетах аккредитивами, и стороны могут прийти к такой договоренности в устной форме.

В целом в процессе проведения и учета безналичных расчетов банк должен контролировать все платежи компании на предмет их соответствия утвержденному бизнес-плану и бюджету, объектом контроля должно быть соблюдение лимитов на контрагентов.

3.

2. Рекомендации по расширению сферы использования безналичных расчетов в современных условиях в Домодедовском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) В современных условиях развития мирового финансового кризиса существует проблема платежеспособности контрагентов, особенно в случае если между заключением контракта, поставкой продукции, оказанием услуг или проведением предусмотренных договором работ и их оплатой имеет место определенный временной разрыв. Конъюнктура на рынке меняется столь быстро, что нельзя быть уверенным в том, что сторона-покупатель будет способна оплатить уже отгруженную продукцию.

Назревает кризис неплатежей, в случае которого предприятия и банки не склонны слишком доверять партнерам и стремятся поэтому навязать им выгодные для себя формы расчетов (предоплату — выгодную продавцам или последующую оплату — соответственно выгодную покупателям).

В этих условиях использование аккредитивной формы расчетов в системе безналичного оборота, прежде всего, хозяйствующих субъектов, выходит на первое место по степени обеспечения безопасности сторон, участвующих в сделке. Аккредитив позволяет устранить риск неплатежа, так как оплата документов, соответствующих условиям аккредитива, гарантируется банком, открывшим аккредитив. При этом получение денег продавцом не зависит от желания или возможности покупателя произвести платеж. Как уже было сказано ранее оплата продавцу производится либо за счет депонированных средств покупателя либо за счет банка-эмитента, но она гарантирована третьей стороной — кредитной организацией.

В сложившихся условиях дефицита кредитных ресурсов обоснованным является расширение сферы использования аккредитивов в практике обслуживания клиентов — юридических лиц Домодедовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) за счет следующих направлений.

1. Внедрение в систему аккредитивных расчетов Домодедовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) переводных аккредитивов.

Переводной аккредитив представляет собой аккредитив по которому бенефициар может передать право на получение средств по аккредитиву одному или нескольким другим лицам. Данная схема позволяет, например, торговому посреднику проводить сделки без необходимости отвлечения собственных средств и гарантирует, с другой стороны, субподрядчику платеж по переведенному аккредитиву Таким образом, бенефициар может просить уполномоченный на то банк перевести (трансферировать) аккредитив в пользу одного или нескольких бенефициаров. Применяется, как правило, при участии в расчетах посредника между конечным продавцом и покупателем. Бенефициар имеет право уполномочить банк, производящий платеж или платеж в рассрочку, акцепт или негоциацию, или любой банк, уполномоченный негоциировать переводящий банк, о том, чтобы аккредитивом могли пользоваться полностью или частично одно или несколько других лиц (вторые бенефициары). [30]

Схема расчетов переводным аккредитивом в Домодедовском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) представлена на рисунке 15.

Банк-эмитент 1

Переводящий банк 2

4 Авизующий банк 1 6

1 5 2 4 2 Приказодатель (покупатель) Посредник

Бенефициар (поставщик)

3 1. Открытие переводного аккредитива.

2. Трансферация аккредитива (на меньшую сумму).

3. Отгрузка товара непосредственно в пользу покупателя.

4. Исполнение переводного аккредитива.

5. Посредник заменяет счета продавца на свои счета (на большую сумму).

6. Исполнение первоначального аккредитива.

Рисунок 15 — Предлагаемая схема расчетов в Домодедовском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) с использованием переводного аккредитива Аккредитив позволяет первому бенефициару (посреднику) заменить счет второго бенефициара на собственный счет на большую сумму. Этот механизм позволяет ему получит прибыль от посредничества.

Аккредитив может быть переведен только на условиях, указанных в оригинале аккредитива, за исключением: суммы аккредитива, цен за единицу товара, указанных в нем, срока действия аккредитива, последней даты для представления документов, периода для отгрузки, которые соответственно могут быть уменьшены или сокращены.

Таким образом, переводной аккредитив позволит бенефициару распространить действие аккредитива на субпоставщиков, уменьшив при этом цену за единицу товара, сумму, сроки поставки. Такой аккредитив интересен преимущественно посредникам, которые получают возможность замкнуть расчеты по контракту на покупку товара у поставщика и по контракту на продажу товара покупателю, не отвлекая собственных оборотных средств.

Переводные аккредитивы могут быть востребованы и удобны:

резидентам РФ — конечным покупателям или продавцам в торгово-посреднической операции с нерезидентом;

резидентам РФ, выступающим посредниками в торговой сделке с покупателями и продавцами, являющимися нерезидентами;

посредникам-нерезидентам.

2. Постпродажное (в том числе постимпортное) финансирование на основе аккредитивов Домодедовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО).

Использование аккредитивов для торгового финансирования может предлагаются клиентам, у которых нет средств на покупку товаров, и соответственно, на открытие покрытого аккредитива.

Схема выглядит следующим образом. Банк открывает аккредитив, а платежи по нему учитывает как задолженность. Таким образом, аккредитив «переходит» в денежный кредит. Доступна любая комбинация на основе аккредитива, поскольку для банка такая сделка, в основе которой лежит поставка товаров, является прозрачной и риски такого финансирования всегда ниже. Так, например, клиентам-покупателям можно помочь открыть аккредитив с финансированием на срок три-четыре года в счет кредитных линий на Домодедовский филиал Банка «Возрождение» (ОАО).

Домодедовский филиал Банка «Возрождение» (ОАО) заранее договаривается с банком-контрагентом о том, что при возникновении необходимости платить вместо клиента по аккредитиву заплатит банк продавца в счет долга Домодедовскому филиалу Банка «Возрождение» (ОАО). Этот долг банк ретранслирует клиенту. Такой инструмент называется постпродажным финансированием (постимпортным — для международных расчетов, когда платежи по аккредитиву совершает иностранный банк вместо российского банка-эмитента).

Домодедовский филиал Банка «Возрождение» (ОАО) может структурировать сделку под интересы клиента, для его удобства. Возможна масса комбинаций на основе аккредитива. Клиент сможет рассчитаться за товар, например за оборудование, после его установки, производства готовой продукции и ее продажи. Филиалу необходимо строить модель финансирования в зависимости от потребностей сторон, находит наиболее оптимальную, с точки зрения стоимости привлечения ресурсов.

С нашей точки зрения в современных условиях, организация долгосрочного финансирования импорта в Россию не представляется возможной без участия экспортно-кредитных агентств (ЭКА). Эти организации занимаются страхованием рисков иностранных банков в случаях, если последние выражают готовность финансировать коммерческий контракт между российской и зарубежной компаниями на долгий (5−8 лет) срок. [22]

Возможность Домодедовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) организовывать финансирование внешнеторговых контрактов с участием ЭКА является эффективным средством в борьбе за клиентскую базу. Причина проста: у филиала нет «длинных» пассивов, то есть тех денежных средств, которые можно было бы предоставить в кредит на длинный срок. Предоставление кредита на оплату импорта оборудования при участии ЭКА носит сугубо целевой характер. Это не кредит на текущие нужды предприятия, а «связанный» кредит для финансирования определенного внешнеэкономического контракта.

Финансирование отсроченного платежа целесообразно для клиента в случае, когда объем затрат на открытие непокрытого аккредитива и оплату контрагенту вознаграждения за предоставление товарного кредита ниже, чем расходы на привлечение заемных средств или доходы от альтернативного использования собственных средств.

3. Постэкспортное финансирование на основе аккредитивов Домодедовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО).

Продавец-экспортер при посредничестве Домодедовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) может получить деньги за отгруженную продукцию немедленно, предоставив при этом своему иностранному покупателю отсрочку платежа на срок до одного года. Схема постэкспортного финансирования выглядит следующим образом.

Покупатель продукции клиента банка-экспортера через свой банк выставляет в его пользу аккредитив с исполнением и авизованием в Домодедовском филиале Банка «Возрождение» (ОАО), предусматривая при этом немедленный платеж после предоставления документов. Одновременно импортер обращается к своему банку с просьбой об организации Домодедовским филиалом Банка «Возрождение» (ОАО) финансирования отсрочки платежа за отгруженную продукцию.

Домодедовский филиал Банка «Возрождение» (ОАО) предоставляет отсрочку платежа банку импортера, а тот, в свою очередь, — своему клиенту-импортеру, который и выступает пользователем заемных средств.

Домодедовский филиал Банка «Возрождение» (ОАО) сам договаривается с банкомэмитентом об условиях финансирования отсрочки платежа. Экспортеру следует выполнить лишь одно условие: предусмотреть в контракте запись о том, что расчеты будут осуществляться с использованием документарного аккредитива, исполняемого Домодедовским филиалом Банка «Возрождение» (ОАО) путем платежа по предъявлению. Экспортер, отгрузив товар, получает за него деньги. Сделка для него закончена.

4. Для физических лиц целесообразно шире использовать практику безналичных расчетов населения с применением специальных расчетных чеков, которые во многом схожи с расчетными и кроссированными чеками, получившими очень широкое распространение за рубежом.

Введение

в оборот банковских расчетных чеков позволит сократить как количество бумажных рублей и металлической монеты в наличном обращении, так и расходы по инкассации и затраты Центрального банка на обслуживание денежного обращения. Использование расчетных чеков в обороте торговой сети позволит сократить потребность в наличности и создаст условия для ослабления влияния криминальных структур в сфере налично-денежного обращения.

Клиентская кредитовая чековая система подразумевает вовлечение Центрального Банка в качестве главного элемента инвестиционного процесса. Центральный банк служит ключевым звеном функционирования системы чековых расчетов. При зачислении чеков на счет, коммерческий банк автоматически кредитуется Центробанком на сумму полученного чека на срок обработки, сортировки и предъявления этого чека к оплате в банк, выдавший чек (в банк плательщик по данному чеку). После оплаты чека ЦБ возвращает себе выданную сумму кредита из банка, оплатившего чек.

Данный кредитный механизм запускает процесс безналичной денежно-кредитной мультипликации. В результате чего количество денег в экономике увеличивается не за счет их эмиссии центральным банком в наличной форме.

Таким образом, введение и стимулирование чекового обращения может стать важным шагом на пути формирования системы безналичных расчетов. Необходимость этого обусловлена потребностями сокращения теневого сектора экономики и источников финансирования международного терроризма и наркобизнеса, что в целом позволит более эффективно обеспечивать экономическую безопасность государства.

В целом предложенные мероприятия позволят Домодедовскому филиалу Банка «Возрождение» (ОАО) не только расширить сферы использования безналичных расчетов для имеющихся клиентов, но и расширить свою клиентскую базу, поскольку предложенная линейка торгового финансирования с применением аккредитивов может являться конкурентным преимуществом исследуемой кредитной организации как в современных условиях кризиса, так и после стабилизации экономического состояния мирового хозяйства.

Заключение

Рациональная организация и учет безналичных расчетов, осуществляемых через коммерческие банки, обеспечивает нормализацию платежного оборота, сокращение взаимной задолженности предприятий, повышение ответственности хозяйствующих субъектов за состояние платежной дисциплины, что важно как в стабильных так и в кризисных условиях функционирования хозяйствующих субъектов и кредитных организаций страны.

Изучение теоретических основ организации, синтетического и аналитического учета безналичных расчетов показало, что Центральным банком определены следующие формы безналичных расчетов: платежные поручения, платежные требования, расчетные чеки, расчеты по инкассо (оформляемые инкассовыми поручениями и платежными требованиями) и аккредитивная форма расчетов. Формы безналичных расчетов выбираются юридическими и физическими лицами самостоятельно и осуществляются через субъектов банковской системы (коммерческие банки и их филиалы, расчетно-кассовые центры Банка России, клиринговые центра и т. д.) по счетам, открытым в этих учреждениях.

Методика отражения безналичных расчетных операций по регистрам синтетического и аналитического учета в кредитной организации зависит от схемы документооборота, техники проведения операции, и избранной формы расчетов, установленной нормативными актами Центрального банка, как основного регулятора банковского учета в Российской Федерации, а также учетной политикой кредитной организации как основного внутрибанковского нормативного акта по бухгалтерскому учету.

Анализ деятельности Домодедовского филиала Банка «Возрождение», проведенный во второй главе работы, показал, что филиал входит в структуру одного из лидеров банковского рынка страны, демонстрирующего значительные темпы роста основных показателей, положительную динамику чистой прибыли и высокую эффективность и рентабельность деятельности. Домодедовский филиал Банка «Возрождение» (ОАО) опирается на инфраструктуру, лицензии, бренд и межфилиальную сеть Банка «Возрождение», что позволяет ему также демонстрировать высокие результаты функционирования. Количество счетов клиентов и обороты по ним возрастают из года в год.

Структура и динамика безналичных расчетов в Домодедовском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) является типичной для всех филиалов данного банка, а также для большинства универсальных коммечрсеких банков России. В стабильных условиях функционирования в структуре международных форм расчетов преобладают банковские переводы, а внутри страны — расчеты платежными поручениями При этом в условиях кризиса эти формы частично заменяются менее рискованными формами, что требует дальнейшего развития безналичных расчетов филиалах.

Для расширения сферы безналичных расчетов, их организации и учета целесообразно более широко использовать аккредитивную форму расчетов, в частности внедрить в практику безналичных расчетов Домодедовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) переводные аккредитивы, постпродажное и постэкспортное финансирование аккредитивов клиентов.

Предложенные мероприятия позволят Домодедовскому филиалу Банка «Возрождение» (ОАО) не только расширить сферы использования безналичных расчетов, но и увеличить свою клиентскую базу, поскольку предложенная линейка торгового финансирования с применением аккредитивов может являться конкурентным преимуществом исследуемой кредитной организации как в современных условиях кризиса, так и после стабилизации экономического состояния мирового хозяйства.

Список использованных источников и литературы

Конституция Российской Федерации. — М.: Триада, 2000.

Гражданский Кодекс Российской Федерации. — М.: Инфра — М, 2000. — 495 с.

Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» № 395−1 от 03.

02.1990 г. (с посл. изм. и доп. от 30.

12.2008 г.)

Федеральный Закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ от 10.

07. 2002. (с посл. изм. и доп. от 27.

10.2008 г.)

Положение Банка России № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.

10.2002 г.

Положение Банка России № 36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» от 23.

06.1998

Положение Банка России № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.

04.2003 .

Положение Банка России № 221-П «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями-физическими лицами» от 26.

03.2003 г.

Положение Банка России № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.

03.2007 г.

Положение Банка России № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 19.

08.2004 г.

Инструкция Банка России № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.

09.2006 г.

Обобщение практики применения Положения Банка России «О порядке проведения расчетов юридических лиц — резидентов с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим приобретение и последующую продажу товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию Российской Федерации от 29.

01.2003 № 214-П": Информационное письмо ЦБ РФ № 24 от 27.

06.2003

Банк «Возрождение» отчитался лучше всех // Коммерсантъ. — 2007. — № 206 (3782). — 9 ноября Банковское дело: Учебник / Под ред.

Г. Н.Белоглазовой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 745 с.

Букирь М. Я. Налоговый учет в банках. Практическое пособие. — М.: Парфенов.

ру, 2005. — 128 с.

Веденина Е. Новое о блокировке и разблокировке расчетного счета клиента // Бухгалтерия и банки. — 2007. — № 9. — С. 15−17

Галашкин А. Управленческий и финансовый учет в банке. Актуальные задачи автоматизации // Банки и технологии. — 2001. — № 3. — С. 12−15

Гурвич В. Новые стандарты отчетности требуют новых стандартов поведения //Банковское дело. — 2003. № 4. С. 14−18.

Иванов В. Ю. Проблема классификации форм безналичных расчетов в условиях развития новых информационных технологий //Банковское право. — 2005.

— № 4. — С. 7 — 9

Капаева Т. И. Учет в банках. — М.: Форум, Инфра-М, 2006. — 576 с.

Международные стандарты банковской практики: Издание Международной торговой палаты. — Париж, 2007. — 168 с.

Миронов А. В. Роль экспортно-кредитных агентств в финансировании международной торговли // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. — 2007.

— № 2 (50). — С. 312−316.

Парфенов К. Г. Безналичные формы расчетов // Бухгалтерия и банки. -2004. — № 6. — С.23

Парфенов К. Г. Бизнес банка привязали к бухучету. // Банковское обозрение. -2008. — № 9 — С. 93

Парфенов К.Г. О положении Банка России № 222-П // Бухгалтерия и банки. -2003. — № 6 — С. 14

Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами // Бухгалтерия и банки. — 2006. — № 12. — С. 32 — 38

Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц // Бухгалтерия и банки. — 2008. — № 12. — С. 9−13

Расчетные операции банка — практический аспект // Бизнес и банки. — 2004. — № 36. — С. 3

Саксельцева Е. Г. Принципы использования банковских технологий в системе безналичных расчетов // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. — 2006. — № 2(67). — С. 12−14

Севастьянов В.А., Зубенко В. А. Международные расчеты: основные формы, правовые особенности, системы для их проведения // Аудит и финансовый анализ. — 2001. — № 4. — С. 39−60

Семикова П. В. Аккредитивы как инструмент платежа// Финансы и кредит. 2003. — № 3. — С. 62 — 68

Семенихин В. В. Безналичные расчеты: кратко и доступно. — М.: Эксмо, 2005. — 169 с.

Ситникова Е. Очередность платежей и оплата документов с банковского счета при наличии решения о приостановлении операций // Бухгалтерия и банки. — 2008. — № 11. — С. 21−24

Соколов Ю.А., Беляев М. К. К вопросу регулирования банковской деятельности в сфере платежей и расчетов // Деньги и кредит. — 2007. — № 10. — С. 7 — 12

Унифицированные правила для работы с резервными аккредитивами: Издание Международной торговой палаты. — Париж, 1998. — 78 с.

Шамраев А. В. Платежные системы как элемент финансовой инфраструктуры // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. — 2006. — № 9. — С.35−37

Приложение А

┌───────┐

│401 060│

______________________ ______________________ └───────┘

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

┌────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N ______________ ___________ │ │

Дата Вид платежа └────┘

Сумма │

прописью│

│

────────┴───────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────

ИНН │КПП │Сумма │

────────────────┴─────────────┤ │

├────────┼──────────────────────────

│Сч. N │

Плательщик │ │

──────────────────────────────┼────────┤

│БИК │

├────────┤

│Сч. N │

Банк плательщика │ │

──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────

│БИК │

├────────┤

│Сч. N │

Банк получателя │ │

────────────────┬─────────────┼────────┤

ИНН │КПП │Сч. N │

────────────────┴─────────────┤ │

├────────┼──────┬───────────┬───────

│Вид оп. │ │Срок плат. │

├────────┤ ├───────────┤

│Наз. пл.│ │Очер. плат.│

├────────┤ ├───────────┤

Получатель │Код │ │Рез. поле │

──────────────┬──────┬───┬────┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴───┬───

│ │ │ │ │ │

──────────────┴──────┴───┴───────────┴───────────────┴────────┴───

Назначение платежа

__________________________________________________________________

Подписи Отметки банка

________________________

М.П.

Приложение Б Платежное требование 401 061

Поступ. в банк плат. Срок платежа ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ № Дата Вид платежа Условие оплаты Срок для акцепта Сумма прописью ИНН Сумма Плательщик Сч. № БИК Банк плательщика Сч.

№ БИК Банк получателя Сч. № ИНН Сч. №

Вид оп. Очер. плат. Наз. пл. Рез. поле Получатель Код Назначение платежа Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов Подписи Отметки банка получателя

М.П.

№ ч. плат. № плат. ордера Дата плат. ордера Сумма частичного платежа Сумма остатка платежа Подпись Дата помещения в картотеку Отметки банка плательщика Приложение В

АККРЕДИТИВ № 401 063

Дата Вид платежа Сумма прописью ИНН Сумма Сч. № Плательщик БИК Сч. № Банк плательщика БИК Сч. № Банк получателя ИНН Сч. №

(40 901) Вид оп. Срок дейст. аккредит. Наз. пл. Получатель Код Рез.

поле Вид аккредитива Условие оплаты Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения Платеж по представлению (вид документа) Дополнительные условия № сч. получателя

Подписи Отметки банка

М.П.

Приложение Г

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ № Дата Вид платежа Сумма прописью ИНН КПП Сумма Сч. № Плательщик БИК Сч. № Банк плательщика БИК Сч. №

Банк получателя ИНН КПП Сч. № Вид оп. Очер. плат. Наз. пл.

Рез. поле Получатель Код Назначение платежа

Подписи Отметки банка получателя М.П.

№ ч. плат. № плат. ордера Дата плат. ордера Сумма частичного платежа Сумма остатка платежа Подпись Дата помещения в картотеку Отметки банка плательщика

Приложение Д

ПЛАТЕЖНЫЙ ОРДЕР № Дата Вид платежа Сумма прописью ИНН КПП Сумма Сч. № Плательщик БИК Сч. № Банк плательщика БИК Сч.

№ Банк получателя ИНН КПП Сч. № Вид оп.

Очер. плат. Получатель Наз. пл.

Рез. поле № ч. плат.

Шифр плат. док.

№ плат. док.

Дата плат. док.

Код Сумма ост. пл. Содержание операции Назначение платежа Отметки банка

Приложение Е

ИЗВЕЩЕНИЕ № О ПОСТАНОВКЕ В КАРТОТЕКУ Дата

БИК Банк плательщика БИК Банк получателя Сч. № Получатель Платежное требование/инкассовое поручение

(нужное подчеркнуть) Отметки банка №, дата

на сумму

не оплачено из-за отсут. средств на сч. №

Приложение Ж

(наименование плательщика, номер счета) (наименование банка плательщика) ЗАЯВЛЕНИЕоб акцепте, отказе от акцепта

" «200 года Заявляем об акцепте, отказе от акцепта платежного требования (нужное подчеркнуть)

№ от «» 200 г. на сумму рублей, копеек

(цифрами, прописью) Оконч. срока акцепта «» 200 г. Получатель

(наименование) Счет № в банке (наименование банка получателя) Корреспондентский счет банка № БИК Акцептовано в сумме

(цифрами, прописью)

Отказ от акцепта (полный или частичный) в сумме

(цифрами, прописью)

Мотив отказа (пункт, №, дата договора) М. П. Подписи плательщика Отметки банка

тыс. руб.