Издержки производства, доход и прибыль предприятия и проблемы их оптимизации

Удельный вес в сумме прибыли до налогообложения, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес в сумме прибыли до налогообложения, % в тыс. руб. в % к2006 г. 1 Прибыль (убыток) от продаж 50 1346 97,5% 886 84,7% -460 -34,2 2 Операционные доходы, всего 060+090 102 7,4% 328 31,4% 226 221,6 в том числе: 2.1 проценты к получению 060 86 6,2% 103 9,8% 17 19,8 2.2 прочие операционные доходы 090 16 1,2% 225 21,5% 209 1306,3 3 Итого — прочие доходы 060+090+120 102 7,4% 328 31,4% 226 221,6 4 Итого — прочие расходы 100 -68 -4,9% -168 -16,1% -100 147,1 5 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1380 100,0% 1046 100,0% -334 -24,2 6 Отложенные налоговые активы 141 13 0,9% 0 0,0% -13 -100,0 7 Отложенные налоговые обязательства 142 -1 -0,1% -51 -4,9% -50 5000,0 8 Текущий налог на прибыль 150 -344 -24,9% -221 -21,1% 123 -35,8 9 Чистая прибыль (убыток) 190 1050 76,1% 752 71,9% -298 -28,4 10 Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 3 0,2% 21 2,0% 18 600,0

Объектом особого внимания в организации является прибыль от продажи продукции (работ, услуг).

Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет:

оценить резервы повышения эффективности производства;

наметить управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от продажи продукции в целом по организации зависит от четырех факторов: объема продаж продукции в натуральных измерителях (Q), структуры продукции (D), себестоимости © и уровня цен (р) (рис. 2.7).

Рис. 2.

7. Факторный анализ прибыли от продаж Основными источниками анализа прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)»; финансовая отчетность: «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала (форма № 3), приложение к балансу (форма № 5), данные финансового плана.

Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:

(2.2) где n — количество наименований продукции (услуг).

Факторный анализ прибыли от продаж выполнялся с использованием способа абсолютных разниц в следующей последовательности:

Оценивается влияние общего объема продаж продукции и прибыли от единицы продукции (услуг) на прибыль.

В табл. 2.

6. приведены данные для факторного анализа прибыли от продаж.

Таблица 2.6

Исходные данные для анализа влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ООО «Сервистренд-ИТС» за 2006;2007 гг.

Вид продукции (услуг) Объем продаж, ед. Изменение объема продаж, ед. Прибыль на единицу, тыс. руб./ед. Изменение прибыли, тыс.

руб./ед. 2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г. Программное обеспечение 190 220 30 3,84 3,19 -0,65 Услуги ИТС 870 920 50 0,66 0,42 -0,24 Платные консультации 814 1123 309 0,05 -0,18 -0,23 Итого: 1874 2263 389 0,72 0,39 -0,33

Изменение прибыли от продаж за счет увеличения объема предоставляемых услуг составляет:

Изменение прибыли от продаж за счет снижения прибыли на единицу продукции (услуг):

Общее изменение прибыли от продаж:

Рассчитывается влияние структурных сдвигов и удельной прибыли по каждому наименованию продукции на усредненную величину прибыли на единицу продукции.

Влияние структурных сдвигов рассчитывается по следующим формулам:

На средневзвешенный уровень цен:

(2.3) На себестоимость единицы продукции (услуги):

(2.4) На прибыль на единицу продукции (услуги):

(2.5) Исходные данные для факторного анализа прибыли на единицу продукции приведены в табл. 2.

7.

Влияние структурных сдвигов на средневзвешенную цену услуг составит:

Влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции:

Влияние структурных сдвигов на прибыль на единицу продукции:

Таблица 2.7

Исходные данные для анализа влияния факторов второго порядкана прибыль от продаж ООО «Сервистренд-ИТС» за 2006;2007 гг.

Вид услуг Удельный вес услуг за период, % Отклонение удельного веса, % Цена, тыс. руб. Изменение цены, тыс. руб. Себестоимость, тыс. руб. Изменение себестоимости, тыс. руб.

Прибыль, тыс. руб. Изменение прибыли, тыс. руб.

2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г.

2006 г. 2007 г. Программное обеспечение 10,1% 9,7% -0,4% 14,50 18,37 3,87 10,66 15,18 4,52 3,84 3,19 -0,65 Услуги ИТС 46,4% 40,7% -5,8% 13,01 14,43 1,43 12,35 14,01 1,67 0,66 0,42 -0,24 Платные консультации 43,4% 49,6% 6,2% 0,42 0,62 0,19 0,37 0,79 0,42 0,05 -0,18 -0,23 Итого: 100,0% 100,0% - 7,69 7,96 0,27 6,97 7,57 0,59 0,72 0,39 -0,33 Также изменение прибыли на единицу продукции за счет структурных сдвигов в ассортименте можно рассчитать как разницу между изменением средневзвешенной цены и изменением себестоимости за счет структурных сдвигов:

Рассчитывается влияние цены продаж и себестоимости на прибыль от продажи на единицу продукции по каждому наименованию.

Влияние изменения средневзвешенной цены на прибыль от единицы продукции определяется по формуле:

(2.6) За счет изменения средневзвешенной цены прибыль на единицу продукции возросла на:

Влияние изменения себестоимости на прибыль от единицы продукции определяется по формуле:

(2.7) За счет изменения себестоимости продукции прибыль на единицу продукции уменьшилась на:

Общее изменение прибыли на единицу продукции находится как разность между изменениями за счет средневзвешенной цены и за счет себестоимости продукции:

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции повлияли:

структурные сдвиги -0,05 тыс. руб./ед.;

уровень цен на продукцию 1,05 тыс. руб./ед.;

себестоимость единицы продукции -1,33 тыс. руб./ед.

Итого: -0,33 тыс. руб./ед.

Чтобы узнать, как повлияли факторы второго порядка на прибыль от продаж предприятия, следует умножить изменение прибыли на единицу продукции за счет каждого фактора на объем продаж в отчетном году.

Изменение прибыли от продаж за счет изменений:

Структурных сдвигов:

Уровня цен на продукцию (услуги):

Себестоимости единицы продукции (услуг):

Объема продаж в натуральном выражении:

Итого изменение прибыли от продаж:

Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке-нетто от продажи продукции (работ, услуг). Значение рентабельности продаж, равное 9,3% означает, что на 100 руб. дохода от продаж приходится 9,3 руб. прибыли. Снижение показателя за анализируемый период говорит о снижении прибыльности продаж продукции.

Рентабельность продукции показывает отношение прибыли от продаж к себестоимости продукции (услуг) предприятия. Значение показателя 17,6% говорит о том, что на 100 руб. затрат приходится 17,6 руб. прибыли.

Таблица 2.8

Анализ рентабельности ООО «Сервистренд-ИТС» за 2006;2007 гг.

№ Показатели 2006 г. 2007 г. Изменение +/- в % 1 Выручка-нетто от продажи продукции и услуг, тыс. руб. 14 413 18 009 3596 24,9% 2 Себестоимость проданной продукции и услуг, тыс. руб.

7639 9570 1931 25,3% 3 Управленческие расходы, тыс. руб. 5428 7553 2125 39,1% 4 Прибыль от продаж, тыс. руб. 1346 886 -460 -34,2% 5 Чистая прибыль, тыс. руб.

1050 752 -298 -28,4% 6 Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. 12 222 10 764 -1458 -11,9% 7 Рентабельность продаж, % 9,3% 4,9% -4,4% -47,3% 8 Рентабельность продукции (услуг), % 17,6% 9,3% -8,4% -47,5% 9 Рентабельность активов, % 8,6% 7,0% -1,6% -18,7%

Рентабельность активов показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на 100 руб. стоимости имущества предприятия и рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов. Снижение рентабельности активов на 1,6% свидетельствует о снижении эффективности использования активов предприятия.

Графически динамика рентабельности предприятия представлена на рис. 2.

8.

Поскольку рентабельность является обобщающим показателем, характеризующим эффективность функционирования организации, то встает задача определения влияния на данный показатель факторов, оценивающих количественную и качественные стороны деятельности организации. Практика аналитических работ выработала ряд моделей, позволяющих проводить такой анализ.

Рис. 2.

8. Динамика рентабельности ООО «Сервистренд-ИТС» за 2006;2007 гг.

Одной из наиболее часто используемых является модель, характеризующая эффективность использования активов организации:

(2.8) где: Ra — рентабельность активов;П — прибыль от продаж;S — среднегодовая стоимость основных средств предприятия;Соб — среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия;Np — выручка от реализации;Rпр — рентабельность продаж;Fe — фондоемкость продукции;КЗ — коэффициент закрепления оборотных средств.

Исходные данные для факторного анализа рентабельности активов предприятия приведены в табл. 2.

9.

Таблица 2.9

Исходные данные для факторного анализа рентабельности активовООО «Сервистренд-ИТС» за 2006;2007 гг.

Показатели 2006 г. 2007 г. Изменение Прибыль от продаж, тыс. руб.

1346,0 886,0 -460,0 Среднегодовая стоимость основных средств предприятия, тыс. руб. 1409,5 2938,0 1528,5 Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия, тыс. руб. 9028,5 7826,0 -1202,5 Выручка от реализации, тыс. руб. 14 413,0 18 009,0 3596,0 Рентабельность продаж, % 9,3% 4,9% -4,4% Фондоемкость продукции, руб./руб. 0,098 0,163 0,065 Коэффициент закрепления оборотных средств 0,626 0,435 -0,192 Рентабельность активов, % 12,9% 8,2% -4,7%

Факторный анализ рентабельности активов был проведен методом цепной подстановки. Рентабельность активов предприятия:

Рассчитанная по данным базового периода:

При отчетной рентабельности продаж и базовых показателях фондоемкости и коэффициента закрепления оборотных средств:

При отчетных показателях рентабельности продаж фондоемкости и базовом коэффициенте закрепления оборотных средств:

Рассчитанная по данным отчетного периода:

Рентабельность активов предприятия за анализируемый период изменилась следующим образом:

За счет снижения рентабельности продаж на 4,4% рентабельность активов уменьшилась на:

За счет повышения фондоемкости продукции рентабельность активов снизилась на:

За счет снижения коэффициента закрепления оборотных средств рентабельность активов предприятия повысилась на:

Общее изменение рентабельности активов составило:

Следовательно, рентабельность активов предприятия за анализируемый период снизилась на 4,7%, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств предприятия. Это произошло за счет повышения фондоемкости производства и падения рентабельности продаж. Снижение коэффициента закрепления оборотных активов (т.е. ускорение их оборачиваемости) положительно повлияло на рентабельность активов предприятия.

2.

3. Выводы по проведенному анализу Анализ динамики доходов предприятия показал, что доходы от основной деятельности компании в 2007 г. возросли на 3596 тыс. руб. или 24,9%. Основной удельный вес в доходах занимают доходы от услуг информационно-технологического сопровождения (78,5% в 2006 г. и 73,7% в 2007 г.). Второй по значительности источник доходов — продажа программного обеспечения фирмы «1С» (19,1% в 2006 г. и 22,4% в 2007 г.).

Факторный анализ доходов от информационно-технологического сопровождения показал, что за 2007 г. выручка от ИТС возросла на 650,3 тыс. руб. за счет увеличения клиентов, на 37,3 тыс. руб. — за счет изменения структуры предоставляемых услуг (увеличения доли DVD-поставок в общем объеме услуг) и на 1274,4 тыс. руб. — за счет повышения стоимости услуг.

Из анализа структуры доходов видно, что основной удельный вес в доходах предприятия занимает выручка от предоставления услуг (99,3% в 2006 г. и 98,2% в 2007 г.). Остальные источники доходов (проценты к получению и прочие доходы) слишком незначительны, чтобы влиять на прибыль предприятия. Основным направлением распределения доходов является покрытие себестоимости предоставляемых услуг (52,6% в 2006 г. и 52,2% в 2007 г.). Также значительны управленческие доходы предприятия — 37,4% в 2006 г. и 41,2% в 2007 г.

Анализ прибыльности предприятия показал, что эффективность работы предприятия за анализируемый период снизилась. Рентабельность продаж уменьшилась с 9,3% в 2006 г. до 4,9% в отчетном периоде, рентабельность продукции (услуг) — с 17,6% до 9,3%, рентабельность активов — с 8,6% до 7,0%. Эти изменения в значениях показателей рентабельности предприятия говорят о снижении его прибыльности и повышении риска деятельности предприятия.

Основной проблемой предприятия является высокий удельный вес постоянных расходов в общей сумме затрат предприятия, что создает сильную зависимость прибыльности предприятия от колебаний объема продаж. Кроме того, анализ безубыточности предприятия показал, что объем продаж отчетного периода не намного отличается от безубыточного объема, следствием чего является низкая прибыль предприятия. Поэтому единственным способом увеличить прибыль предприятия и повысить его рентабельность является увеличение объема реализации. В этом случае удельные издержки на единицу услуг снизятся, а прибыль возрастет.

Для увеличения объема реализации следует провести мероприятия, направленные на привлечение новых клиентов. Такими мероприятиями могут быть проведение целенаправленной рекламной кампании в средствах массовой информации, обзвон потенциальных клиентов по телефону, создание консультационного форума на сайте компании, проведение выставок и семинаров.

РАЗДЕЛ 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

3.

1. Предложения по минимизации издержек производства Из проведенного в первом разделе анализа издержек предприятия выяснилось, что единый социальный налог занимает значительный удельный вес в издержках предприятия. В связи с этим целесообразно перевести предприятие на упрощенную систему налогообложения, что будет способствовать налоговой экономии, а также упрощению бухгалтерского учета.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения предприятие должно соответствовать следующим условиям:

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек.

Доход по итогам отчетного (налогового) периода — не выше 20 млн руб. и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, в том числе амортизируемых — не выше 100 млн руб.

Доля непосредственного участия других организаций — не более 25% (кроме организаций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации).

Так как средняя численность сотрудников предприятия 60 чел., а доход по итогам 2007 г. — 18 009 тыс. руб., то ООО «Сервистренд-ИТС» удовлетворяет этим условиям и может перейти на упрощенную систему налогообложения.

Существует два варианта объекта налогообложения и налоговых ставок:

I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы — ставка 6%.

II вариант — доходы, уменьшенные на величину расходов, — ставка 15%.

Налогоплательщик выбирает объект налогообложения самостоятельно, но не может его менять в течение 3 лет с начала применения УСНО.

Для анализируемого предприятия предполагается выбрать объектом налогообложения доходы и ставку налогообложения — 6%.

Применение упрощенной системы налогообложения обеспечивает уплату единого налога и освобождает от уплаты организациями:

налога на прибыль организаций;

налога на имущество организаций;

единого социального налога; индивидуальными предпринимателями:

налога на доходы физических лиц;

НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ).

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Начисление пенсионных взносов регулируется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от 23.

07.2008 г). Согласно этому Закону пенсионные взносы начисляются на те же выплаты, что и единый социальный налог (п. 2 ст. 10).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются по следующим ставкам (табл. 3.1).

Средняя заработная плата на одного работника предприятия в год составит:

Следовательно, для расчетов взносов в Пенсионный фонд можно использовать ставку 14%. Тогда сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составит:

Единый налог, рассчитанный для доходов 2007 г., составит:

Таблица 3.1

Ставки начисления взносов на обязательное пенсионное страхование База начисления страховых взносов на каждого работника Для работников 1966 года рождения и старше Для работников 1967 года рождения и моложе На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части трудовой пенсии До 280 000 руб. 14,0% 10,0% 4,0% 280 001−600 000 руб. 39 200 руб. + 5,5% от суммы, превышающей 280 000 руб.

28 000 руб. + 3,9% от суммы, превышающей 280 000 руб. 11 200 руб. + 1,6% от суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб. 56 800 руб. 40 480 руб. 16 320 руб.

Таким образом, общая сумма налогов и обязательных платежей при упрощенной системе налогообложения составит:

Налоги предприятия, фактически уплаченные им в 2007 г., представлены в табл. 3.

2.

Таблица 3.2

Налоги и обязательные платежи, уплаченные ООО «Сервистренд-ИТС» в 2006;2007 г.

Наименование налога Сумма, тыс. руб. Изменение 2006 г. 2007 г. в тыс. руб. в % Налог на прибыль 344 221,0 -123,0 -35,8% Налог на имущество предприятий 33,3 84,2 50,9 152,9% Единый социальный налог 1457,8 1763,7 305,8 21,0% Налог на добавленную стоимость 1771,9 2177,1 405,1 22,9% Итого: 3607,1 4246,0 638,9 17,7%

Таким образом, экономия от перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения составит:

Также при анализе издержек предприятия выяснилось, что в 2007 г. ООО «Сервистренд-ИТС» понесло расходы в виде пеней и штрафов на сумму 215,8 тыс. руб. Для того, чтобы избежать подобных расходов в плановом периоде, необходимо ввести жесткое планирование деятельности предприятия — бюджетирование.

Бюджет — это оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с конкретными целями оперативного планирования. Для уменьшения размера штрафов и пеней и повышения финансовой дисциплины предприятия особенно важен бюджет денежных средств, позволяющий спланировать поступление средств от клиентов и расходование денег на оплату обязательств перед поставщиками, бюджетом и прочими кредиторами.

Планируется, что введение этих мер приведет к уменьшению прочих расходов на 50%:

В таблице 3.3 приведен расчет арендной платы предприятия за 2006;2007 гг.

Таблица 3.3

Расчет арендной платы ООО «Сервистренд-ИТС» за 2006;2007 гг.

Показатели 2006 г. 2007 г. Изменение, +/- в тыс. руб. в % Площадь помещения, м2 153 153 0,0 0,0% Арендная плата, тыс. руб./м2 11,2 11,7 0,4 3,9% Расходы на аренду помещения, тыс. руб. 1717,4 1785,2 67,8 3,9%

Из таблицы видно, что повышение арендной платы за 1 м² привело к увеличению расходов на аренду помещения на 67,8 тыс. руб. Для снижения этих расходов необходимо найти помещение с более низкой арендной платой. Если предприятие найдет аналогичное помещение с арендной платой 10 тыс. руб. за 1 м², то расходы на аренду в 2008 г. составят:

Тогда экономия от снижения арендной платы составит:

Для уменьшения статьи расходов «Оплата телефона и коммунальных услуг» необходимо найти более выгодные тарифы на интернет и телефон. Например, компания «Корбина Телеком» предоставляет безлимитный интернет со скоростью передачи данных 2560

Кбит/с за 450 руб./мес. Тогда расходы на интернет за год составят:

Также можно выбрать и безлимитный тариф для городского телефона, а за междугородными переговорами ввести строгий контроль. Тогда оплата телефонных услуг за год составит:

Уменьшение расходов на телефон и коммунальные услуги приведено в табл. 3.

4.

Таблица 3.4

Планирование расходов на оплату телефона и коммунальных услугООО «Сервистренд-ИТС» на 2008 г.

Статьи расходов 2007 г. 2008 г. (план) Изменение в тыс. руб. в % Интернет 12,0 5,4 -6,6 -55,0% Телефон 43,2 22,5 -20,7 -47,9% Коммунальные услуги 228,6 228,6 0,0 0,0% Итого 283,8 256,5 -27,3 -9,6%

Таким образом, экономия от выбора новых тарифов на интернет и телефон и контроля за телефонными переговорами составит 27,3 тыс. руб.

Из анализа материальных расходов предприятия видно, что основную долю их составляют расходы на приобретение программного обеспечения. Для снижения материальных затрат можно найти поставщика программного обеспечения, предлагающего более выгодные условия. Например, компания «Софтека» предлагает программное обеспечение по ценам, в среднем ниже на 6%, чем цены, по которым предприятие приобретает его сейчас. Таким образом, экономия от закупки программного обеспечения у этой компании составит:

Таким образом, общее снижение затрат от всех предложенных мероприятий составит:

3.

2. Предложенияпо увеличению доходности и прибыльности предприятия Для увеличения объема продаж предприятия необходимо привлечь новых клиентов. Для этого предлагаются следующие мероприятия:

Реклама в средствах массовой информации — бухгалтерских периодических изданиях, а также бухгалтерских и финансовых интернет-порталах.

Развитие собственного интернет-сайта. Для привлечения посетителей на сайт необходимо постоянное обновление новостей на сайте, создание консультационного форума и активное продвижение его в поисковых системах.

Целевая реклама — обзвон предприятий и организаций Москвы с целью привлечения клиентов и заключения договоров на обслуживание.

Проведение семинаров и конференций на темы новостей в бухгалтерском и налоговом законодательстве, а также новинок бухгалтерского программного обеспечения.

Смета расходов на проведение маркетинговых мероприятий приведена в табл. 3.

5.

Таблица 3.5

Смета расходов на проведение маркетинговых мероприятийООО «Сервистренд-ИТС» в 2008 г.

Статьи расходов Сумма, тыс. руб. Реклама в средствах массовой информации 72 Развитие собственного интернет-сайта 144 Обзвон организаций 480 Проведение семинаров и конференций 720 Итого: 1416

Предполагается, что запланированные мероприятия позволят увеличить объемы реализации услуг на 20% от уровня отчетного периода:

Финансовые результаты от внедрения маркетинговых мероприятий представлены в табл. 3.

6.

Таблица 3.6

Финансовые результаты от увеличения объема реализациии оптимизации затрат ООО «Сервистренд-ИТС» в 2008 г.

Показатели Отчетный период (2007 г.) Плановый период (2008 г.) Изменение в тыс. руб. в % Выручка-нетто от реализации продукции (услуг) 18 009 21 610,8 3601,8 20,0% Переменные затраты 5113,1 6135,7 1022,6 20,0% Постоянные затраты 12 009,9 11 152,6 -857,3 -7,1% Прибыль от реализации 886,0 4322,5 3436,5 387,9%

Переменные затраты предприятия составляют 28,4% от выручки от реализации. Следовательно, переменные в 2008 г. равны:

Постоянные затраты предприятия в плановом периоде уменьшатся на 2273,3 тыс. руб. (экономия от оптимизации издержек) и увеличатся на 1416 тыс. руб. (расходы на маркетинг):

Прибыль от реализации рассчитывается как разница между выручкой-нетто от реализации услуг и суммой переменных и постоянных затрат:

Рентабельность продаж в плановом году составит:

Таким образом, оптимизация затрат предприятия и увеличение объема реализации на 20% позволят ООО «Сервистренд-ИТС» увеличить прибыль от продаж на 3436,5 тыс. руб. или 387,9%, а рентабельность продаж в плановом году составит 20%, что на 15,1 процентных пункта выше показателя отчетного года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ затрат и доходов предприятия по предоставлению информационно-технологического сопровождения ООО «Сервистренд-ИТС» позволяет сделать следующие выводы.

Основной удельный вес в доходах предприятия занимают доходы от предоставления информационно-технологического сопровождения (ИТС) — 78,5% в 2006 г. и 73,7% в 2007 г. Второстепенными источниками доходов предприятия являются продажа программных продуктов компании «1С» и предоставление консультационных услуг.

В структуре доходов от услуг ИТС выделяют доходы от трех видов услуг: технологической поставки (9,9% доходов от предоставления услуг ИТС), расширенной поставки (33,2%) и DVD-поставки (56,9%). Анализ направлений распределения доходов ООО «Сервистренд-ИТС» показал, что основной удельный вес в выручке занимает себестоимость предоставляемых услуг (52,6% в 2006 г. и 52,2% в 2007 г.). Также большую долю в доходах предприятия занимают управленческие расходы (37,4% в 2006 г. и 41,2% в 2007 г.).

Анализ затрат предприятия был проведен по следующим направлениям:

анализ затрат на рубль выручки от реализации;

анализ затрат в разрезе экономических элементов;

анализ прямых и косвенных издержек;

анализ прочих затрат предприятия.

Затраты предприятия на рубль выручки от реализации довольно высоки: 0,907 руб./руб. в 2006 г. и 0,951 руб./руб. в 2007 г. Увеличение этого показателя говорит о возрастании доли затрат в доходах предприятия и снижении прибыльности предприятия.

Из анализа затрат в разрезе экономических элементов очевидно, что основной удельный вес в составе затрат занимают затраты на оплату труда (42,1% в 2006 г. и 45,6% в 2007 г.). Второй по значимости элемент затрат — материальные затраты (18,3% в 2006 г. или 22,1% в 2007 г.).

Прочие затраты предприятия занимают незначительную долю в общей сумме издержек: 19,2% в 2006 г. и 13,7% в 2007 г. Основными среди них являются расходы на аренду (68,3% от суммы прочих затрат в 2006 г. и 76,1% в 2007 г.).

Для оптимизации издержек предприятия были предложены следующие меры:

переход предприятия с общей системы налогообложения на упрощенную, что позволит снизить налоговое бремя и получить экономию в размере 2072,3 тыс. руб.;

поиск более дешевого помещения для снижения расходов на арендную плату;

снижение расходов на телефон и интернет путем поиска более выгодных тарифов и контроля за междугородными телефонными переговорами;

поиск новых поставщиков для снижения расходов на закупку программного обеспечения. Предлагается заключить договор с компанией «Софтека», что позволит снизить затраты на закупку на 6%.

Общий эффект от предложенных мероприятий составит 2273,3 тыс. руб. Для повышения доходов и прибыли предприятия необходимо провести мероприятия для привлечения новых клиентов. К ним относятся:

проведение семинаров и выставок;

реклама в бухгалтерских и финансовых изданиях (как бумажных, так и интернет-изданиях);

развитие собственного интернет-сайта;

обзвон потенциальных клиентов компании.

Планируется, что проведение этих мероприятий приведет к увеличению доходов предприятия на 20%. Результатом оптимизации издержек и увеличения доходов является увеличение в плановом периоде прибыли от продаж до 4322,5 тыс. руб., а рентабельности продаж — до 20.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Федеральный Закон О бухгалтерском учете от 23.

02.1996 г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 03.

11.2006 г. № 183-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации, утвержденный Федеральным Законом от 31.

07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального Закона от 30.

06.2008 № 108-ФЗ) Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренная Приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 г. № 180

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.

12.1999 № 107н, от 30.

03.2001 № 27н, от 18.

09.2006 № 116н, от 27.

11.2006 № 156н) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.

12.1999 № 107н, от 30.

03.2001 № 27н, от 18.

09.2006 № 116н, от 27.

11.2006 № 156н).

Алексеева А.И., Васильев Ю. В., Малеева А. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2007

Андреева Л.В., Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2007

Архипов А. И, Погосов И. А., Караваева И. В. Финансы: Учебник. — М.: Велби, 2007

Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 215 с.

Бочаров В.В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы. — СПб.: Питер, 2004.

Вавилов Ю.А., Грязнова А. Г., Маркина Е. В., Орналюк-Малицкая Л. А. Финансы. — М.: Финансы и статистика, 2007

Васильева Л. С. Финансовый анализ: Учебник. — М.: КНОРУС, 2006. — 544 с.

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: КНОРУС, 2007.

Голованова Л.А., Жигунова О. А. Теория экономического анализа. — М.: КНОРУС, 2007

Ефимова О.В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. — М.: Омега-Л, 2007

Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учеб. — М.: Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 624 с.

Карасева И. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2006. — 335 с.

Карелин В. С. Финансы корпораций: учебник. — М. Дашков и Кº, 2005, 619 с.

Ковалев В. В. Курс финансового менеджмента: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 448 с.

Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: Проспект, 2006. — 352 с.

Колчина Н.В., Поляк Г. Б. и др. Финансы предприятий. — М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2005.

Кукукина И. Г. Управленческий учет: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004

Леонтьев В. Е. Финансовый менеджмент: учебник. — М.: Элит, 2005. — 558 с.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии М.: ООО «ТК Велби», 2005.

Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ, 2007

Миронов М.Г., Замедлина Е. А., Жарикова Е. В. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. — М.: Экзамен, 2004

Подшиваленко Г. П. и др. Инвестиции: учебное пособие/ Г. П. Подшиваленко, Н. И. Лахметкина, М. В. Макарова и др. — М.: КНОРУС, 2006. — 200 с.

Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: КНОРУС, 2007

Попова Р. Г. Финансы предприятий. — СПб.: Питер, 2007. — 208 с.

Романовский М.В., Врублевская О. В., Сабанти Б. М. Финансы. — М.: Юрайт, 2006

Руденко В. И. Финансы, денежное обращение, кредит. — М.: Дашков и К, 2007

Савицкая Г. В. Экономический анализ: учеб. — М.: Новое знание, 2005. — 651 с.

Скляренко В.К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006.

Титов В. И. Экономика предприятия: учебник. — М.: Эксмо, 2008

Финансовый менеджмент: теория и практика. — М.: т.к. Велби, из-во Проспект, 2006. — 1016 с.

Чуев И.Н., Чуева Л. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. — М.: Дашков и К, 2006. — 358 с.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 415 с.

Экономическая теория: Учебник./ Под ред. А. Г. Грязновой, Т. В. Чечелевой. — М.: Изд-во «Экзамен», 2005.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Скляренко В.К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006. — С. 367

Скляренко В.К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006. — С. 368

Кукукина И. Г. Управленческий учет: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004. — С. 15

Чуев И.Н., Чуева Л. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. — М.: Дашков и К, 2006. — С. 210

Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. — М.: Новое знание, 2005. — С. 337

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: КНОРУС, 2007. — С. 359

Экономическая теория: Учебник./ Под ред. А. Г. Грязновой, Т. В. Чечелевой. — М.: Изд-во «Экзамен», 2005. — С. 246

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренная приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 01.

07.2004 г. № 180

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в редакции Приказа Минфина РФ от 27.

11.2006 г. № 156н.)

Скляренко В.К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006. — С. 400

Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ, 2007. — С. 263

Федеральный Закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29.

05.2002 № 57-ФЗ, от 31.

12.2002 № 187-ФЗ, от 31.

12.2002 № 198-ФЗ, от 23.

12.2003 № 185-ФЗ, от 29.

06.2004 № 58-ФЗ, от 20.

07.2004 № 70-ФЗ, от 02.

12.2004 № 155-ФЗ, от 02.

12.2004 № 157-ФЗ, от 28.

12.2004 № 183-ФЗ, от 04.

11.2005 № 137-ФЗ, от 02.

02.2006 № 19-ФЗ, от 27.

07.2006 № 137-ФЗ, от 19.

07.2007 № 140-ФЗ, от 30.

04.2008 № 55-ФЗ, от 14.

07.2008 № 117-ФЗ, от 22.

07.2008 № 146-ФЗ, от 23.

07.2008 № 160-ФЗ, с изм., внесенными Определениями Конституционного Суда РФ от 24.

05.2005 № 223-О, от 11.

05.2006 № 187-О, от 02.

11.2006 № 492-О)

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: КНОРУС, 2007. — С. 569

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ, А ПРИЛОЖЕНИЕ, А ПРИЛОЖЕНИЕ Б