Анализ себестоимости продукции

Коэффициент загрузки показывает что не смотря на снижение объемов производства продукции на 1 рубль стоимости ОПФ, объем производства увеличился на 1 копейку. Что показывает эффективность использования нового оборудования при снижении его количества и объемов производства.

Далее приведем анализ эффективности использования основных производственных фондов, а также наиболее активной его части, т. е машин и оборудования.

Таблица 4

Анализ показателей использования ОПФ наименование показателя предыдущий год отчетный год отклонения 1 2 3 4 объем производства продукции в действующих оптовых ценах 14 790 14 765 -25 среднегодовая стоимость ОПФ 14 533 14 757 224 в том числе машин и оборудования 6976 7526 550 уд. вес стоимости машин 48 51,00 3,00 фондоотдача стоимости ОПФ 1,02 1,00 -0,02 фондоотдача стоимости машин 2,12 1,96 -0,16 фондоемкость стоимости ОПФ 0,98 1,00 0,02 фондоемкость стоимости машин 0,47 0,51 0,04 фондовооруженность 10,95 11,06 0,11

Исходя из того что среднегодовая стоимость основных производственных фондов, а так же машин и оборудования увеличилась на 224 и 550 т.р. соответственно, по сравнению с предыдущим годом на фоне снижения объема производства продукции то показатели отдачи уменьшаются, а показатели затратоемкости увеличиваются. Что говорит о неэффективной организации производства и использование машин и оборудование не на полную мощность.

2.

3.Анализ использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда Таблица 5

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами наименование показателей

всего

в том числе работники списочного состава

из них внешние совместители

другие лица

руководители и специалисты рабочие, А 1 2 3 4 5 6 среднесписочная численность работников за отчетный год факт 1327 1228 153 1075 68 31 за предыдущий год 1335 1235 162 1073 72 28 темп роста к предыдущему году 100,60 100,57 105,88 99,81 105,88 90,32 выполнение плана 100,60 100,57 105,88 99,81 105,88 90,32 уд. вес в общей численности за предыдущий год 92,54 11,53 81,01 5,12 2,34 за отчетный год 92,51 12,13 80,37 5,39 2,10

Анализ численности списочного состава показывает, что по сравнению с предыдущим годом фактическая численность персонала предприятия увеличилась на 8 человек, что вызвано увеличением таких категорий персонала как внешние совместители и руководители и специалисты.

Основную долю в структуре персонала 80,37% составляют рабочие. За рассматриваемые периоды увеличилась доля категории персонала руководите и специалисты на 0,6% и внешние совместители на 0,27%.

Общий прирост численности персонала составил 6%.

Таблица 6

Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда на одного рабочего

наименование показателя отчетный год отклонения план факт абс. % 1 2 3 4 5 объем продукции в сопостовимых ценах 14 790 14 765 -25,00 99,83 среднесписочная численность рабочих 1327 1335 8,00 100,60 среднегодовая выработка одного рабочего 11,15 11,06 -0,09 99,23 отработано всеми рабочими человеко-дней 280,2 277,2 -3,00 98,93 отработано всеми рабочими человеко-часов 2227,8 2184,4 -43,40 98,05 среднее число дней отработанное одним рабочим за год 211,15 207,64 -3,51 98,34 среднее число часов отработанное одним рабочим за год 1678,824 1636,255 -42,57 97,46 продолжительность рабочего дня 7,95 7,88 -0,07 99,11 среднечасовая выработка одного рабочего 6,64 6,76 0,12 101,81 влияние на отклонение фактической среднегодовой выработки одного рабочего против плана изменения продолжительности рабочего года -0,19 изменения продолжительности рабочего дня -0,1 изменения среднечасовой выработки одного рабочего 0,2

Проведем анализ выработки изменения продолжительности рабочего года

207,64*7,95*6,64=10,96

10,96−11,15=-0,19

изменения продолжительности рабочего дня

207,64*7,88*6,64=10,86

10,86−10,96=-0,1

изменения среднечасовой выработки одного рабочего

207,64*7,88*6,76=11,06

11,06−10,86=0,2

Исходя из данного анализа видно что основным положительным фактором повлиявшим на увеличение среднегодовой выработки является увеличение среднечасовой выработки.

Таблица 7

Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда наименование показателя предыдущий год отчетный год отклонения абсолютное % 1 2 3 4 5 средства на оплату труда 23 886 40 050 16 164 167,67 среднегодовая заработная плата 18 30 12 166,67 среднесписочная численность 1327 1335 8 100,60 изменение средств на оплату труда работников по сравнению с предыдущим годом за счет изменения среднесписочной численности 15 924 изменения среднегодовой заработной платы 240

Анализ изменения средств на оплату труда показывает что данные затраты по сравнению с предыдущим годом увеличились на 67,67%, и средняя годовая заработная плата работника увеличилась с 18 до 30 т.р. Это было вызвано в основном благодаря росту средней заработной платы на 15 924 т.р. и увеличению численности персонала на 240 т.р.

2.

4.Анализ использования материальных ресурсов Таблица 8

Оценка уровня материалоемкости продукции наименование показателя предыдущий год отчетный год отклонения абс. % 1 2 3 4 5 материальные затраты 10 378 10 260 -118,00 98,86 объем продукции в сопоставимых оптовых ценах 14 790 14 765 -25,00 99,83 материалоемкость продукции 0,70 0,69 -0,01 99,03 материалоотдача 1,43 1,44 0,01 100,98 перерасход, экономия материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года -69,81 увеличение, уменьшение объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи 143,17

Анализ материальных затрат показывает что снижению материальных затрат способствовала уменьшение объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи на 143,17 т.р., а так же влияния перерасхода, материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года на 69,81 т.р.

2.

5.Анализ себестоимости продукции

Рассматривая показатели результата деятельности предприятия и их динамику можно отметить, что по сравнению с предыдущим годом выручка предприятия увеличилась на 6338 т.р., при том, как себестоимость сократилась на 118 т.р. что говорит об эффективном использовании основных производственных средств в частности машин и оборудования что послужило наращением оборотных активов, что, как известно, способствует снижению себестоимости.

2.

6.Анализ финансового состояния предприятия Таблица 9

Анализ состава и структуры имущества предприятия виды активов на начало года на конец года отклонения тыс.

р. % А 1 2 3 4 имущество 10 486 12 722 2236 121,32 основные средства и нематериальные активы 7813 8033 220 102,82% к имущесту 74,51 63,14 -11,3663 84,75 оборотные средства 2673 4689 2016 175,42% к имущесту 25,49 36,86 11,36 628 144,59 запасы и затраты 1951 2696 745 138,19% к оборотным средствам 72,99 57,50 -15,4929 78,77 денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 194 351 157 180,93% к оборотным средствам 7,26 7,49 0,227 842 103,14 реальные активы 7035 6841 -194,00 97,24% к имуществу 67,09 53,77 -13,32 80,15

В таблице приведены характеристика имущества предприятия как видно по данным таблицы основную часть имущества предприятия занимают основные средства и нематериальные актива доля которых в имуществе предприятия по данным на конец года хотя и сократилась на 11,36%, но составила 63,14%.

Данное изменение можно считать положительным поскольку такая тенденция говорит о сокращении основных средств и наращивании оборотных активов предприятия благодаря чему укрепляется финансовая устойчивость предприятия и увеличивается его ликвидность, поскольку увеличивается доля наиболее ликвидных активов. Что подтверждает рост запасов и затрат, а так же увеличение размера денежных средств предприятия на конец года на 80,93%.

Таблица 10

Расчеты наличия собственных оборотных средств наименование показателей на начало года на конец года отклонения тыс.

р. % А 1 2 3 4 источники собственных средств 9717 10 659 942,00 109,69 приравненные к собственным источникам основные средства и прочие внеоборотные активы 7813 8033 220,00 102,82 наличие собственных оборотных средств 1904 2626 722,00 137,92 в % к источникам собственных средств 19,59 24,64 5,04 125,73 источники заемных средств 720 2003 1283,00 278,19 коэффициент соотношения источники заемных и собственных средств 0,07 0,19 0,11 253,61

Анализ средств за счет которых формируется имущество предприятия в основной своей доле осуществляется за счет собственных средств, хотя и произошло увеличение заемных средств в 2,78 раза. Предприятие является финансово устойчивым и независимым.

2.

7.Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия Таблица 11

Анализ финансовых результатов

Показатель Базовый период Отчетный период Изменение выручка 17 676 24 014 6338 себестоимость 10 378 10 260 -118 коммерческие расходы 322 301 -21 управленческие расходы 1200 1212 12 прибыль от реализации 5776 12 241 6465 проценты к получению 5 2 -3 прочие операционные доходы 576 586 10 прочие операционные расходы 547 545 -2 прочие внереализационные доходы 56 47 -9 прочие внереализационные расходы 46 50 4 прибыль от реализации 5820 12 281 6461 налог на прибыль 1396,8 2947,44 1550,64 отвлеченные средства 2208 2236 28 нераспределенная прибыль 2215,2 7097,56 4882,36 рентабельность продаж 32,68 50,97 18,29 736

Рассматривая показатели результата деятельности предприятия и их динамику можно отметить, что по сравнению с предыдущим годом выручка предприятия увеличилась на 6338 т.р., при том, как себестоимость сократилась на 118 т.р. что говорит либо об эффективном использовании основных производственных средств в частности машин и оборудования что послужило наращением оборотных активов, что, как известно, способствует снижению себестоимости. Либо говорить о спаде производства в следствии чего объемы производства снизились и предприятие увеличило объем выручки за счет увеличения цен на свою продукцию.

Заключение

" Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат, необходимых для производства и реализации продукции (работ, услуг)" [2, с.3].

Под калькулированием себестоимости нередко понимают только исчисление фактической себестоимости единицы произведенной продукции. В действительности этот процесс гораздо шире и включает расчет себестоимости: продукции, работ, услуг вспомогательных производств, используемых в основном производстве; промежуточных продуктов (полуфабрикатов) подразделений основного производства, используемых на последующих переделах (стадиях) технологического процесса или для продажи на сторону; продукция подразделений предприятия для выявления производственно-финансовых результатов их деятельности; всего выпуска продукции, выполненных работ, оказанных услуг предприятием; единицы вида готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, продаваемых на сторону, выполненных работ, оказанных услуг.

Рассматривая показатели результата деятельности предприятия и их динамику можно отметить, что по сравнению с предыдущим годом выручка предприятия увеличилась на 6338 т.р., при том, как себестоимость сократилась на 118 т.р. что говорит либо об эффективном использовании основных производственных средств в частности машин и оборудования что послужило наращением оборотных активов, что, как известно, способствует снижению себестоимости. Либо говорить о спаде производства в следствии чего объемы производства снизились и предприятие увеличило объем выручки за счет увеличения цен на свою продукцию.

Аврова И. А. Управленческий учет / И. А. Аврова — М.: Бератор-Пресс, 2005. — 175с.

Адамов В.Е., Ильенкова С. Д., Сиротина Т. П., Смирнов С. А. Экономика и статистика фирм. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 378с.

Апчерг А. Управленческий учет: принципы и практика / А. Апчерг; Пер. с англ. Смирновой И. А. и др. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 951с.

Воронова Е. Ю. Управленческий учет: учебное пособие / Е. Ю. Воронова, Г. В. Улина. — Ч.I. — М.: МГИМО (У) МИД России, 2006. — 276с.

Врублевский Н. Д. Управленческий учет издержек производства: теория и практика / Н. Д. Врублевский. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 351с.

Голубицкая Е.А., Жигульская Г. М. Экономика: Учебник.

М.:Радио и связь, 2007.

Друри К.

Введение

в управленческий и производственный учет. — М.: Аудит, 2004.

Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры / О. Д. Каверина — М.: Финансы и статистика, 2008. — 351с.

Каморджанова Н.А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. — СПб.: ПИТЕР, 2002. — 464 с.

Касьянова Г. Ю. Управленческий учет по формуле «три в одном» / Г. Ю. Касьянова, С. Н. Колесников. — М.: Статус-Кво, 1999. — 331с.

Любушин Н.П., Жаринов В. В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

Основные материалы

Зарплата с начислениями

Общепроизводственные расходы

Затраты на производство

Себестоимость готовой продукции

Незавершенное производство

Себестоимость проданной продукции

Себестоимость остатков готовой продукции

Управленческие расходы

Коммерческие расходы

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Выручка

;

Себестоимость проданной продукции

=

Коммерческие расходы

Валовая прибыль

;

=

Прибыль

Основные материалы

Зарплата с начислениями

Общепроизводственные расходы

Затраты на производство

Себестоимость готовой продукции

Незавершенное производство

Себестоимость проданной продукции

Себестоимость остатков готовой продукции

Управленческие расходы

Коммерческие расходы

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Выручка

;

Себестоимость проданной продукции

=

Коммерческие расходы

Валовая прибыль

;

=

Прибыль

Себестоимость

Затраты на производство

Непроизводственные расходы

Материалы

Трудозатраты

Накладные расходы

Переменные

Постоянные

Запасы незавершенного производства

Запасы готовой продукции

Счет прибылей и убытков