Анализ основных средств

руб. 12 154 15 297 3143 125,86 Материалоемкость тыс. руб. 0,86 0,67 -0,18 78,64 Материалоотдача тыс. руб. 1,17 1,49 0,32 127,17 Перерасход/экономия материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года тыс. руб. ;

84,14 Увеличение/уменьшение объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи тыс. руб. 3996,87 Оценка уровня материалоемкости производства показала, что за анализируемый период материалоемкость снизилась на 0,18 или на 21,36%, а материалоотдача выросла на 0,32 или на 27,17%. В результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года возникла экономия материалов в сумме 84,14 тыс. руб. В результате изменения материалоотдачи возникло увеличение объема продукции на 3996,87 тыс.

руб.

2.

5. Анализ себестоимости продукции Таблица 10

Анализ структуры себестоимости Показатели Ед изм Предыдущий год Отчетный год Отклонения абс % Материальные затраты тыс. руб. 10 407 10 300 -107 98,97 ФЗП тыс. руб.

24 642 41 250 16 608 167,40 ЕСН тыс. руб. 6407 10 725 4318 167,40 Амортизация тыс. руб. 1707 1773 66 103,86 Итого себестоимость тыс.

руб. 43 163 64 048 20 885 148,39

Выполненный анализ показал, что себестоимость за анализируемый период выросла на 20 885 тыс. руб. или на 48,39%, на это изменение повлиял рост ФЗП на 16 608 тыс. руб. или на 67,4%, ЕСН на 4318 тыс. руб. или на 67,40%, амортизации на 66 тыс.

руб. или на 3,86% и снижение материальных затрат на 107 тыс. руб. или 1,03%.

2.

6. Анализ финансового состояния предприятия Таблица 11

Анализ состава и структуры имущества предприятия

№ Актив На начало года На конец года Абсолютное отклонение Темпы роста, % тыс.

руб. % к итогу тыс.

руб. % к итогу 1 Имущество 10 811 100 13 125 100 2 314 121,40 1.1 Иммобилизованные активы 8057 74,53 8285 63,12 228 102,83 1.2 Мобильные (текущие) активы 2754 25,47 4840 36,88 2 086 175,74 1.

2.1 Запасы и затраты 2011 18,60 2782 21,20 771 138,34 1.

2.2 Дебиторская задолженность 544 5,03 1681 12,81 1 137 309,01 1.

2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 199 1,84 377 2,87 178 189,45 За анализируемый период валюта баланса организации выросла на 2314 тыс. руб. (на 21,4%). Это увеличение в значительной степени произошло за счет серьезных изменений в имуществе предприятия — роста внеоборотных активов на 2,83% (на 228 тыс. руб.) и весьма существенного увеличения мобильных активов на 75,74% (на 2086 тыс. руб.). Необходимо отметить, что и на начало и на конец года наибольший удельный вес в составе имущества занимают иммобилизованные активы 74,53% и 63,12% соответственно. В составе мобильных активов на начало года на долю запасов приходится 18,6%, дебиторской задолженности — 5,03%, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений — 1,84%. К концу года в структуре оборотных активов произошли серьезные изменения: на долю запасов приходится 21,2%, дебиторской задолженности — 12,81%, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений — 2,87%.

Таблица 12

Расчет наличия собственных оборотных средств Показатель На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. Отклонение тыс.

руб. % 1. Источники собственных средств 10 021 10 992 971,00 109,69 3. Основные средства и прочие внеоборотные активы 8057 8285 228,00 102,83 4. Наличие собственных оборотных средств 1964 2707 743,00 137,83 5. В % к источникам собственных средств 19,60 24,63 5,03 125,66 6. Потребность в материальных оборотных средствах 2011 2782 771,00 138,34 7.

Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств 97,66 97,30 -0,36 99,63 8. Источники заемных средств 790 2133 1343,00 270,00 9. Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств 0,08 0,19 0,12 246,15 Расчет наличия собственных оборотных средств показал, что источники собственных средств увеличились на 971 тыс. руб. (

9,69%), а внеоборотные активы выросли на 228 тыс. руб. (2,83%), эти изменения привели к приросту собственных оборотных средств на 743 тыс. руб. (37,83%). Необходимо отметить, что данные средства не покрывают потребность в материальных оборотных средствах. Изучая соотношение собственных и заемных средств видно, что наблюдается прирост заемных средств, так как коэффициент увеличился на 0,12, или на 146,15%.

Таблица 13

Анализ ликвидности баланса № п/п Актив На начало года На конец года № п/п Пассив На начало года На конец года Платежный излишек, недостаток На нг На кг 1 Наиболее ликвидные активы, А1 199 362 1 Наиболее срочные обязательства, П1 493 1345 294 983 2 Быстро реализуемые активы, А2 0 15 2 Краткосрочные пассивы, П2 194 432 194 417 3 Медленно реализуемые активы, А3 2555 2782 3 Долгосрочные пассивы, П3 0 0 -2555 -2782 4 Трудно реализуемые активы, А4 8057 8285 4 Постоянные пассивы, П4 10 021 10 992 1964 2707

Баланс предприятия не является ликвидным, поскольку не выполняются условия ликвидности баланса, а наблюдается следующая ситуация: А1<�П1; А2<�П2; А3>П3; А4<�П4. То есть на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого служат: несвоевременность отгрузки продукции, а также оформления банковских документов, низкая скорость платежного документооборота в банках, снижение спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, плохая платежеспособность покупателей, неудачный выбор формы расчетов и многие другие.

Таблица 14

Анализ показателей ликвидности Показатели ликвидности Критическое значение На начало периода На конец периода Изменение Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 0,29 0,20 -0,09 Коэффициент критической ликвидности 1 0,29 0,20 -0,09 Коэффициент текущей ликвидности 2 4,01 2,72 -1,29 По данным приведенных расчетов мы можем сделать следующие выводы о финансовом положении предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года был выше нормативного значения и составлял 0,29, а к концу года он снизился до 0,20, что также ниже нормы, коэффициент критической ликвидности был ниже нормы в анализируемом периоде. Коэффициент текущей ликвидности выше и на начало и на конец года, произошло его существенное снижение с 4,01 до 2,72.

Таблица 15

Анализ финансовой устойчивости № Показатели На начало периода в тыс.

руб. На конец периода в тыс.

руб. Изменение 1 Источники собственных средств 10 021 10 992 971 2 Основные средства и прочие внеоборотные активы 8057 8285 228 3 Наличие собственных оборотных средств Ес (стр.

1 — стр.

2) 1964 2707 743 4 Долгосрочные кредиты и заемные средства 0 0 0 5 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Ет (стр.

3 + стр.

4) 1964 2707 743 6 Краткосрочные кредиты и заемные средства 194 342 148 7 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Ео, (стр.

5 + стр.

6) 2158 3049 891 8 Общая величина запасов и затрат 2011 2782 771 9 Излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств Ес (стр.

3 — стр.

8) -47 -75 -28 10 Излишек (+) или недостача (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Ет (стр.

5 — стр.

8) -47 -75 -28 11 Излишек (+) или недостача (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, Ео (стр.

7 — стр.

8) 147 267 120 12 Тип финансовой ситуации неустойчивая Неустойчивая Анализ финансовой устойчивости позволяет оценить независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, возможность обеспечения бесперебойного процесса производства. По результатам анализа предприятие испытывает недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат Ет и на начало и на конец года и излишек основных источников формирования запасов и затрат Ео. Следовательно, финансовое состояние организации можно характеризовать как неустойчивое.

Таблица 16

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Показатели На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. Отклонения абс % Дебиторская задолженность, в том числе 544 1681 1137 309,01 Покупатели и заказчики 454 1571 1117 346,04 в том числе просроченные платежи 416 453 37 108,89 Авансы выданные 11 36 25 327,27 Прочие дебиторы 79 74 -5 93,67 в том числе задолженность по подотчетным суммам 13 19 6 146,15 Кредиторская задолженность, в том числе 493 1345 852 272,82 поставщики и подрядчики 368 518 150 140,76 в том числе по постфакторным поставкам 367 517 150 140,87 задолженность перед персоналом организации 55 111 56 201,82 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 6 7 1 116,67 задолженность по налогам и сборам 9 330 321 3666,67 прочие кредиторы 55 379 324 689,09 Проведенный анализ показал, что дебиторская задолженность выросла на 1137 тыс.

руб. (209,01%), в большей степени рост обусловлен ростом задолженности покупателей и заказчиков на 1117 тыс. руб. (246,04%). Кредиторская задолженность выросла на 852 тыс. рублей (172,82%), в большей степени рост обусловлен ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 150 тыс. руб. (

40,76%), в том числе по постфакторным поставкам на 150 тыс. руб. (40,87%), ростом задолженности по налогам и сборам на 321 тыс. руб. и перед прочими кредиторами на 324 тыс. руб.

2.

7. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия Таблица 17

Анализ прибыли и рентабельности Показатель Предыдущий год Анализируемый год Отклонение сумма, тыс.

руб. сумма, тыс.

руб. сумма % Выручка 18 413 24 908 6495 135,27 Себестоимость 12 154 15 297 3143 125,86 Валовая прибыль 6259 9611 3352 153,55 Коммерческие расходы 332 311 -21 93,67 Управленческие расходы 1237 1250 13 101,05 Прибыль от продажи 4690 8050 3360 171,64 Проценты к получению 5 2 -3 40,00 Прочие доходы 653 655 2 100,31 Прочие расходы 613 615 2 100,33 Прибыль до налогообложения 4735 8092 3357 170,90 Налог на прибыль 1136 1942 805,68 170,90 Отвлеченные средства 2277 2306 29 101,27 Чистая прибыль 1322 3844 2522 290,85 Рентабельность продаж 25,47 32,32 6,85 126,88 Проведенный анализ прибыли и рентабельности показал, что за анализируемый период произошел рост выручки на 6495 тыс. руб. (35,27%), себестоимости на 3143 тыс. руб. (25,86%), эти изменения привели к росту валовой прибыли на 3352 тыс. руб. (53,55%). Также в анализируемом периоде произошел рост прибыли от продаж на 3360 тыс.

руб. (71,64%), прибыли до налогообложения на 3357 тыс. руб. (70,9%) и чистой прибыли на 2522 тыс.

руб. (90,85%). Необходимо отметить, что данные изменения привели к росту рентабельности продаж на 6,85, то есть с 1 рубля выручки предприятие получит на 6,85 копеек больше прибыли.

Заключение

Целью деятельности любого предприятия является не только получение прибыли, но и ее максимизация. Одним из способов достижения данной цели является повышения объемов продаж, для чего нужно иметь грамотно организованный учет, по итогам которого формируется отчетность, которая является источником информации для анализа финансового состояния предприятия. В рамках данной работы были изучены цели и задачи экономического анализа, методика анализа основных средств, а также был проведен анализ производственной программы, использования ОПФ, трудовых ресурсов, себестоимости, финансового состояния, в том числе ликвидности и финансовой устойчивости, финансовых результатов и рентабельности, по результатам анализа были сформулированы основные выводы и рекомендации. Было определено, что у данного предприятия неустойчивое финансовое положение, предприятие не платежеспособно и имеет зависимость от заемных средств. К основным рекомендациям по повышению эффективности деятельности относятся:

совершенствование системы управления оборотными активами, в том числе:

— разработка мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов;

— разработка мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, запасами сырья и материалов, готовой продукцией и денежными средствами;

совершенствование системы управления собственным капиталом;

разработка эффективной политики привлечения заемных средств.

Список литературы

Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2005 — 375с.

Баканов М. И., Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика», 2004. — 416с;

Данцова Л.В., Никифирова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004 — 144c.

Ефимова О.В. «Финансовый анализ». М.: Бухгалтерский учет, 2005 — 528с.

Жигалова Н.Е. «Бухгалтерская финансовая отчетность» — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. — 213с.

Ковалев В.В. «Финансовый анализ». М.: Финансы и статистика, 2002 — 559с.

Любушин Н. П «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности». — М.: ЮНИТИ — 2005 — 445с.

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2007 год Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.

М.: ИНФРА — М, 2002.

335с.

Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»

http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

http://www.dist-cons.ru/modules/DuPont/section1.html#3

Шадрина Г. В., Озорнина Е. Г., «Теория экономического анализа»

http://doska.ocenkaprof.ru/tekan/index.php?8