Анализ эффективности использования основных средств организации

Выручка от продажи в отчетном периоде возросла на 40,1% и составила 101 579 тыс.

руб. При этом себестоимость проданной продукции увеличилась на 44,4% и была равной 92 970 тыс.

руб. В связи с тем, что темп роста себестоимости выше темпа роста выручки, темп роста валовой прибыли, необходимой для покрытия коммерческих и управленческих расходов и формирования прибыли, составил всего 106,1%. Коммерческие расходы повысились на 6,8% и стали равными 251 тыс.

руб. Рост коммерческих расходов превышал темп роста валовой прибыли, что привело к еще более медленному росту прибыли от продаж в размере 6%, она была равной в отчетном периоде 8358 тыс.

руб. В отчетном периоде прочие расходы превысили доходы, сальдо составило -561 тыс.

руб., в связи с чем прибыль до налогообложения сократилась в отчетном году на 51,8% и составила 7797 тыс.

руб. При таком сокращении прибыли до налогообложения и приросте налога на прибыль и иных обязательных платежей почти в 3,5 раза произошло уменьшение чистой прибыли на 62,5%, она стала равной 5844 тыс.

руб.

Проведем анализ прибыли до налогообложения по составляющим по данным таблицы 16. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках.

Таблица 16

Анализ прибыли до налогообложения по составляющим Показатели За предыдущий год За отчетный год Влияниена прибыльдо налогообложения в сумме в % А 1 2 3 4 1. Прибыль от продаж 7882 8358 +476 +5,7 2. Сальдо прочих доходов и расходов 8287 -561 -8847 -105,7 4. Итого прибыль до налогообложения 16 168 7797 -8371 ;

По данным таблицы 16 отметим следующее. Прибыль до налогообложения снизилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 8371 тыс.

руб. и составила 7797 тыс.

руб. Сальдо прочих доходов и расходов сократилось в отчетном году на 8847 тыс.

руб., что в % к изменению прибыли до налогообложения составляет 105,7%, следовательно, это основной фактор, повлиявший на уменьшение прибыли. При том, что прибыль от продаж возросла, тем самым повысив прибыль до налогообложения лишь на 476 тыс.

руб., что в % к общему изменению составляет 5,7% всего. Следовательно, грамотное управление прочими расходами предприятия в дальнейшем станет резервом роста прибыли до налогообложения.

Рассчитаем и дадим оценку уровня и динамики показателей рентабельности продаж по данным таблицы 17. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках, ф. № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу и дополнительная информация.

Таблица 17

Анализ показателей рентабельности продаж ООО «Август»

Показатели За предыдущий год За отчетный год 1 2 3 1. Чистая прибыль 15 598 5844 2. Прибыль от продаж 7882 8358 3. Выручка (нетто) от продаж 72 506 101 579 4. Полная себестоимость продукции (включая коммерческие и управленческие расходы) 64 624 93 221 5. Чистая рентабельность продаж, % (стр. 1: стр. 3 (100) 21,51 5,75 6.

Рентабельность продаж, % (стр. 2: стр. 3 (100) 10,87 8,23 7. Рентабельность затрат, % (стр. 2: стр. 4 (100) 12,20 8,97 По данным таблицы 17 отметим следующее.

Чистая рентабельность продаж за отчетный год составила 5,75%, что меньше прошлого показателя на 15,76% (5,75−21,51). Снижение произошло из-за уменьшения чистой прибыли с 15 598 тыс.

руб. до 5844 тыс.

руб. при одновременном росте выручки.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж составила в отчетном году 8,23% против 10,87% прошлого года. Следовательно, меньше стало приходиться прибыли от продаж на каждые 100 руб. выручки.

Рентабельность затрат в отчетном году равна 8,97%, что меньше показателя прошлого года на 3,23% (8,97−12,2). Следовательно, каждые 100 руб. произведенных затрат стали приносить меньше прибыли от продаж, что оценивается как отрицательный показатель эффективности деятельности предприятия.

Рассчитаем и дадим оценку уровня и динамики показателей рентабельности капитала организации по данным таблицы 18. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках и дополнительная информация.

По данным таблицы отметим следующее. Рентабельность совокупного капитала в отчетном году составила 17,09%, что меньше показателя предыдущего года на 18,29% (17,09−35,38), следовательно, средства. Вложенные в имущество предприятия, стали приносить меньше прибыли. Данная динамика вызвана только снижением прибыли до налогообложения с 16 168 тыс.

руб. до 7797 тыс.

руб.

Таблица 18

Анализ рентабельности капитала ООО «Август»

Показатели За предыдущий год За отчетный год, А 1 2 1. Прибыль до налогообложения

2. Чистая прибыль

3. Прибыль от продаж

4. Средняя величина совокупного капитала (активов)

5. Средняя величина собственного капитала

6. Средняя величина производственных фондов (основных средств, нематериальных активов и запасов)

7. Рентабельность совокупного капитала (активов),% (с.1: с. 4 (100)

8. Рентабельность собственного капитала, % (с. 2: с. 5 (100)

9. Рентабельность производственных фондов,% (с. 3: с. 6 (100) 16 168

35,38

95,49

20,81 7797

17,09

32,48

21,14 Рентабельность собственного капитала составила в отчетном году 32,48%, что меньше прошлого показателя на 63,01% (32,48−95,49). Следовательно, каждые 100 руб. собственного капитала стали приносить эффекта в виде чистой прибыли. Это произошло только за счет уменьшения чистой прибыли в отчетном периоде с 15 589 тыс.

руб. до 5844 тыс.

руб.

Рентабельность производственных фондов составила в отчетном году 21,14%, что больше показателя прошлого года на 0,33% (21,14−20,81). Следовательно, больше прибыли от продаж стали приносить каждые 100 руб., вложенные в производственные фонды ООО «Август». Эта положительная тенденция произошла из-за того, что прибыль от продаж возросла на 6% (8358/7882*100), а производственные фонды — на 4,4% (39 539/37867*100), т. е. фонды росли более медленными темпами.

Рассчитаем и дадим оценку влияния следующих факторов на изменение рентабельности совокупного капитала (активов):

— изменения оборачиваемости совокупного капитала,

— изменения рентабельности продаж.

Для выполнения задания составлена таблица 19. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках и дополнительная информация.

Таблица 19

Исходные данные для анализа рентабельности совокупного капитала по факторам Показатели За предыду-щий год За отчет-ный год Изменения 1 2 3 4 1. Прибыль до налогообложения 16 168 7797 -8371 2. Средняя стоимость совокупного капитала (активов) 45 702 45 618 -84 3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 72 506 101 579 29 073 4. Рентабельность совокупного капитала (активов), % (стр.

1 / стр.

2 * 100) 35,38 17,09 -18,29 5. Оборачиваемость совокупного капитала (активов) (стр.

3/стр.

2) 1,586 2,227 0,641 6. Рентабельность продаж, % (стр.

1 / стр.

3 * 100) 22,30 7,68 -14,62

Для расчета влияния изменения оборачиваемости совокупного капитала на рентабельность совокупного капитала следует величину отклонения по оборачиваемости активов умножить на рентабельность продаж предыдущего года. Для расчета влияния изменения рентабельности продаж на рентабельность совокупного капитала следует величину отклонения по рентабельности продаж умножить на оборачиваемость совокупного капитала в отчетном году.

Расчет влияния изменения оборачиваемости совокупного капитала на рентабельность совокупного капитала:

(0,641) * 0,223 = +0,1429.

Расчет влияния изменения рентабельности продаж на рентабельность совокупного капитала:

(-0,1462)*2,227 = -0,3256.

Совокупное влияние факторов:

0,1429 — 0,3256 = -0,1827, или -18,27%.

Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы. Рентабельность совокупного капитала составила в отчетном периоде 17,09%, что меньше прошлогоднего показателя на 18,29%. Оборачиваемость совокупного капитала увеличилась в отчетном году на 0,641 раз и составила 2,227 раза. Такое изменение привело к росту рентабельности совокупного капитала на 0,1429 пункта, или на 14,29%. Однако снижение рентабельности продаж в отчетном периоде на 0,1462 пункта привело к уменьшению рентабельности совокупного капитала на 0,3256 пункта, или на 32,56%. Следовательно, основным фактором, повлиявшим на снижение рентабельности совокупного капитала, стало уменьшение рентабельности продаж по прибыли до налогообложения.

Произведенный анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности ООО «Август» позволяет сделать следующие выводы.

Предприятие недостаточно платежеспособно из-за нехватки быстро и средне реализуемых активов, решению этой ситуации будет способствовать ускорение оборачиваемости запасов, в частности готовой продукции, что приведет к накоплению свободных денежных средств для расчетов с кредиторами. Предприятие недостаточно финансово устойчиво из-за недостатка собственного капитала, повысив собственный капитал за счет роста нераспределенной прибыли и резервного капитала, предприятие сможет увеличить долю собственного капитала в формировании имущества предприятия. Деловая активность предприятия на хорошем уровне, что выражено в улучшении показателей оборачиваемости оборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженностей.

Финансовые результаты, в частности прибыль до налогообложения и чистая прибыль, снижаются в отчетном периоде из-за большого уменьшения сальдо прочих доходов и расходов. Это, в свою очередь, приводит к ухудшению показателей рентабельности предприятия. Резервом роста финансовых результатов является уменьшение прочих расходов путем усиления финансовой дисциплины, что приведет к отсутствию штрафов, пеней, неустоек и т. д.

Следовательно, проводя грамотную финансовую политику, ООО «Август» сможет повысить эффективность своих финансовых потоков.

Заключение

Основные фонды играют огромную роль в процессе труда, так как в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу организации. Специфика деятельности предприятия любой отрасли обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов.

Целью курсовой работы являлась оценка эффективности использования основных фондов предприятия, а также разработка рекомендаций по повышению эффективности их использования.

Эффективность использования основных фондов характеризуется объемом продукции, реализованной за определенный период времени, или отдачей основных фондов.

По результатам приведенного анализа была выявлена и объяснена имеющая место в организации в исследуемый период тенденция увеличения показателей фондоотдачи на 11,54 руб. и фондорентабельности на 0,19 руб.

Рентабельность (прибыль на 1 руб. основных фондов) увеличилась на 190% и составила 0,29 руб. В результате увеличения фондоотдачи и рентабельности интегральный показатель эффективности использования основных фондов в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился в 13,9 раз.

Предложенные направления повышения эффективности использования основных фондов рассматриваемого ООО (ввод в действие более современных средств труда; совершенствование структуры основных фондов; повышение квалификации кадров и т. д.) могут быть реально использованы руководством организации и позволят увеличить объемы деятельности организации, а значит — повысить прибыль, что для организации на сегодняшний день жизненно необходимо.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / Под ред. проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2005. — с. 523.

Анализ эффективности хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В. И. Стражева. — Минск: Выш. Шк., 2007. — с.

463.

Баскакова О. В. Экономика организаций (предприятий). — М.: Издательский дом Дашков и К, 2004. — 315с.

Вартанов А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 501с.

Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2004. — 368с.

Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский Издательский дом, 2006. — 448с.

Глущенко Е. В. Основы предпринимательства. — М.: Вестник, 2006. — 351с.

Грузинов В.П., Грибов В. Д. Экономика организации. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 369с.

Елизаров А. Д. Экономика организаций. Учебник. — М.: Экзамен, 2005. — 432с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М. А. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 464с.

Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. — М.: Инфра-М, 2008. — 624с.

Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. — М.: ИВЦ Маркетинг, 2004. — 534с.

Сергеев И. В. Экономика организации.

М.: Финансы и статистика, 2007. — 432с.

14. Филатов О. К., Рябова Т. Ф., Минаева Е. В. Экономика предприятий (организаций): Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 512с.

15. Экономика организации. /Под ред. проф. О. В. Волкова. — М.: Инфра-М, 2004. — 351с.

16. Чернышева Ю. Г., Кочергин А. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — Р/н/Дону: Феникс, 2007. — 448с.

Приложение Бухгалтерский баланс на 31 декабря 200__ г. Форма № 1

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

Актив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода I. Внеоборотные активы Основные средства

528 Незавершенное строительство 130 3 — Долгосрочные финансовые вложения 140 50 50 ИТОГО по разделу I 190 521 578 II. Оборотные активы Запасы

42 372 В том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

1398 затраты в незавершенном производстве 213 19 707 23 296 готовая продукция и товары для перепродажи 214 14 822 17 577 расходы будущих периодов 216 46 101 НДС по приобретенным ценностям 220 1248 2133

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 3191 3481 в том числе: покупатели и заказчики 241 1138 1247

Денежные средства 260 403 12 Прочие оборотные активы 270 — 186 ИТОГО по разделу II 290 41 154 48 184 БАЛАНС 300 41 675 48 762

Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал

2 Добавочный капитал 420 30 30

Продолжение Пассив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода Резервный капитал 430 1904 — в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

— Нераспределенная прибыль (непокрыт. убыток) 470 15 700 18 119 ИТОГО по разделу III 490 17 636 18 151 IV. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства

-

1318 ИТОГО по разделу IV 590 — 1318 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты

Кредиторская задолженность 620 19 056 24 647 в том числе:

поставщики и подрядчики

15 028 задолженность перед персоналом организации 622 952 2014 задолженность перед государственными внебюджетными фондами

990 задолженность по налогам и сборам 624 1132 1070 прочие кредиторы 625 5712 5545 ИТОГО по разделу V 690 24 039 29 293 БАЛАНС 700 41 675 48 762

Отчет о прибылях и убытках за 200 __ г. Форма № 2

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя Код строки За отчетныйпериод За аналог. период предыду-щего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (92 970) (64 389) Валовая прибыль 029 8609 8117

Коммерческие расходы 030 (251) (235) Прибыль (убыток) от продаж 050 8358 7882

Прочие доходы и расходы Проценты к уплате

(619)

(876) Прочие доходы 090 1442 10 344

Прочие расходы 100 (1384) (1181) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 7797 16 168

Отложенные налоговые обязательства 142 (1318) — Текущий налог на прибыль 150 (627) (570) Штрафы, пеня, подлежащие уплате в бюджет (8) — Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 5844 15 598

Справочно Постоянные налоговые обязательства

— Постоянные налоговые активы — 3310

Отчет об изменениях капитала за 200 __ г. Форма № 3

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

I. Изменения капитала Показатель Устав-ныйкапитал Добавоч-ныйкапитал Резерв-ныйкапитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого наименование код Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

Остаток на 1 января предыдущего года

Чистая прибыль Х Х Х 15 598 15 598

Социально-культурные мероприятия Х

Х Х

(2806)

(2806) Остаток на 31 декабря предыдущего года

Остаток на 1 январяотчетного года 100

Чистая прибыль Х Х Х 5844 5844 закрытие резерва — - (1904) 1904 — социально-культурные мероприятия Х

Х Х

(5329)

(5329) Остаток на 31 декабря отчетного года 140

-

18 151 II. Резервы Показатель Остаток Посту-пило Использо-вано Остаток наименование код Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

Резервный фонд данные предыдущего года

-

-

1904 данные отчетного года 1904 — (1904) — СПРАВКИ Показатель Остаток на начало бюджетного года Остаток на конецотчетного периода наименование код 1) Чистые активы 200 17 636 18 151

Отчет о движении денежных средств за 200 __ г. Форма № 4

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

Показатель За отчетныйпериод За аналогичныйпериод предыдущего года наименование код Остаток денежных средств на начало отчетного года 403 410 Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков

Прочие доходы 3458 4693

Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

(69 100)

(48 194) на оплату труда 160 (25 864) (18 743) на расчеты по налогам и сборам 180 (12 601) (9243) на прочие расходы (11 549) (9230) Чистые денежные средства от текущей деятельности 254 (3418) Движение денежных средствпо инвестиционной деятельности Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

(308)

(72) Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 (308) (72) Движение денежных средствпо финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

Погашение займов и кредитов (без процентов) (34 490) (38 821) Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(337)

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средстви их эквивалентов

(391)

(7) Остаток денежных средств на конец отчетного периода 12 403

Приложение к бухгалтерскому балансу за 200 __ г. Форма № 5

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

Основные средства Показатель Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код Машины и оборудование 584 272 — 856 Транспортные средства 158 62 (78) 142 Итого 742 334 (78) 998

Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование код Амортизация основных средств — всего 140 274 470 в том числе: машин, оборудования, транспортных средств 274 470 Получено объектов основных средств в аренду — всего 264 504 264 194

Финансовые вложения Показатель Долгосрочные Краткосрочные наименование код на начало отчетного года на конец отчетного периода на начало отчетного года на конец отчетногопериода Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего

-

— Итого 540 50 50 — -

Дебиторская и кредиторская задолженность Показатель Остатокна началоотчетного года Остатокна конецотчетногопериода наименование код Дебиторская задолженность:

краткосрочная — всего

3481 в т. ч.: расчеты с покупателямии заказчиками 1138 1247 авансы выданные 558 933 прочая 1495 1301

Итого: 3191 3481

Кредиторская задолженность:

краткосрочная — всего

29 293 в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 10 694 15 028 авансы полученные 558 5333 расчеты по налогам и сборам 1698 2060 кредиты 4983 4646 прочая 1106 2226 долгосрочная — всего — 1318 в т. ч.: отложенные налоговые обязательства — 1318

Итого: 24 039 30 611

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) Показатель За отчетный год За предыдущий год наименование код Материальные затраты 710 37 857 31 416

Затраты на оплату труда 720 29 757 19 590

Отчисления на социальные нужды 730 10 179 6961

Амортизация 740 213 238 Прочие затраты 750 21 614 20 302

Итого по элементам затрат 760 99 620 78 507

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

+3589

+11 187 расходов будущих периодов 766 +55 -9 резервов предстоящих расходов 767 — -

Дополнительная информация к бухгалтерской отчетности ООО «Август»

№ п/п Показатели Сумма, тыс. руб. На начало года На конец периода 1. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

-

— 2. Займы и кредиты, использованные для формирования внеоборотных активов

-

200 3. Неликвидные запасы 447 447 4. Резервы сомнительных долгов (см. ф. № 3) х х 5. Сомнительная дебиторская задолженность (если резервы не создаются)

180 6. Средняя стоимость авансированного капитала (активов) 45 702 45 618 7. Средняя стоимость внеоборотных активов 511 550 8. Средняя стоимость основных производственных фондов (основных средств)

498 9. Средняя стоимость остатков незавершенного строительства

2 10. Средняя стоимость оборотных активов 45 191 45 068 11. Средняя стоимость остатков запасов 37 407 39 041 12. Средний остаток дебиторской задолженности 5684 3787 13. Средняя величина уставного капитала 2 2 14. Средняя величина капитала и резервов (чистых активов) 16 325 17 993 15. Средний размер краткосрочных обязательств 29 377 27 460 16. Средний остаток кредиторской задолженности 19 675 22 760 17. Выручка (нетто) от продажи продукции отчетного периода в ценах базисного периода х

85 042 18. Полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в затратах базисного периода х

91 335 19. Индекс цен на проданную продукцию х 1,194

Фп — И К г. = ,

Фп

Вф Кэ =

Вк

Мф СВ1

Ки = = ,

Мт СВ0

Кин = Кэ х Ки,

П Р = ,

ОФсг

Иэ = ФО * Р.,

Фе = ОФсг/ВП,