Особенности учёта и налогообложения при упрощённой системе налогообложения

Данная книга открывается на 1 год и заверяется в налоговой инспекции. Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов.

Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.

Раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период» заполняется ООО «ЛВС-Дизайн», так как выбранный объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В разделе указываются наименование объектов основных средств, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объекта, его первоначальную и остаточную стоимость, срок полезного использования объекта, количество кварталов эксплуатации объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налоговой базы за отчетный период, и ряд других необходимых сведений.

Раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу» также заполняется ООО «ЛВС-Дизайн», так как объект налогообложения— «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получившим убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности. В разделе III «Расчет налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующий период.

2.

3. Налогообложение при упрощенной системе налогообложения Как уже отмечалось, упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имущество и прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Данная система применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Кроме того, установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения — мера государственной поддержки, которая призвана облегчить положение представителей малого бизнеса.

Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Необходимо отметить, что ООО «ЛВС-Дизайн» применяет УСН с момента регистрации предприятия. Как уже отмечалось, что существует ряд ограничений по применению УСН, таких как итоги работы за 9 месяцев (не более 15 млн руб.), среднесписочная численность работников (не более 100 чел.), остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн руб.) и некоторые другие, но ООО «ЛВС-Дизайн» соответствует всем критериям и вправе применять УСН.

Рассмотрим основные элементы налогообложения при упрощенной системе. Они представлены в таблице 2.1:

Таблица 2.1

Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения Элементы налогообложения Характеристика элементов 1. Налогоплательщик ООО «ЛВС-Дизайн» 2. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 3. Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов 4. Налоговая ставка 15% 5. Минимальный налог при убытках за год 1% с доходов 6.

Налоговый период Календарный год 7. Отчетный период Квартал, полугодие, 9 месяцев 8. Налоговые вычеты при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов 9. Налоговый учет Книга учета доходов и расходов Предприятие ООО «ЛВС-Дизайн» применяет УСН и уплачивает только единый налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, по другим налогам и сборам предприятие не является налогоплательщиком.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Так как ООО «ЛВС-Дизайн» применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то обязана уплачивать минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Рассмотрим порядок исчисления единого налога на предприятии ООО «ЛВС-Дизайн».

В ООО «ЛВС-Дизайн» в течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитываются по итогам каждого отчетного периода и перечисляются в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Так как предприятие в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов, авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период = Доходы, полученные за отчетный период — Расходы, совершенные за отчетный период x 15% При этом если фирма получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0.

Начисленную сумму авансового платежа фирма должна перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у фирмы может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов фирмы к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период — Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) перечисляется в бюджет.

По окончании года ООО ««ЛВС-Дизайн» рассчитывает:

сумму единого налога;

сумму минимального налога.

Расчет единого налога ООО «ЛВС-Дизайн» производится следующим образом:

В качестве объекта налогообложения используется полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Сумма доходов за 2006 год составила 1 563 321 руб., а расходов — 1 523 185 руб.

Сумма налога = (1 563 321−1 523 185)*15% = 6020 руб.

Сумма минимального налога = 1 563 321*1% = 15 633 руб.

Таким образом, сумма к уплате — 15 633 руб.

Разница = 9613 руб.

Сумма доходов за 2007 составила 1 816 392 руб., а расходов — 1 614 632 руб.

Сумма налога = (1 816 392−1 614 632 — 9613)*15% = 28 822 руб.

Сумма минимального налога = 1 816 392*1% = 18 164 руб.

Таким образом, сумма к уплате — 28 822 руб.

Глава 3. Сравнение упрощенной и традиционной систем налогообложения

3.

1. Общая система налогообложения По-умолчанию считается, что организация работает именно на ОСНО. Ограничений в применении не имеет (кроме случаев обязательного использования специальных режимов).

Рассмотрим основные налоги уплачиваемые при ОСНО:

Налог на прибыль (24%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

НДС (18%). Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) — это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет»

Налог на имущество (2.

2%). Платится с остаточной стоимости основных средств.

ЕСН (26%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.

ФСС от НС (от 0.2 до 8.

5%). Считается так же, как и ЕСН.

Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения.

Необходимо отметить, что при общей системе налогообложения обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Для фирм с ежемесячной выручкой более 2-х млн. декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Основные достоинства:

Компания на ОСНО является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если Вы на ОСНО, Вы сможете работать с ними без проблем.

В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Недостатки:

Крайне обременительное налогообложение.

Произведем расчет суммы налогов при ОСНО (Таблица 3.1):

Таблица 3.1

Расчет суммы налогов к уплате в бюджет Показатель Традиционная система величина показателя величина налога 1. Выручка без НДС 1 816 392 2. НДС с выручки 326 951

Себестоимость продукции 3. Материальные затраты 34 812 4. НДС к зачету -6266 5. Начисленная заработная плата 1 284 180 6. НДФЛ (13%) 121 180 7. ЕСН (26%) 333 887 333 887 8.

Амортизация 18 230 9. Прочие расходы 60 000 10. Налог на имущество (Остаточная стоимость 101 200 руб.) 2226 2226 11. Себестоимость (сумма 3,5,7,8,9,10) 1 733 335 12.

Прибыль 83 054 13. Налог на прибыль 24% 19 934 19 934 14. Итого налогов 797 912 15. Удельный вес налогов на 1 руб. выручки 0,44

Таким образом, если бы организация применяла традиционную систему налогообложения, то заплатила бы налогов на сумму 797 912 руб., в том числе налог на прибыль 19 934 руб. То есть с 1 816 392 руб. выручки предприятие, применяющее ОСНО заплатит 44% налогов.

3.

2. Упрощенная система налогообложения

Как уже отмечалось, УСН могут применяться организациями с численностью не более 100 человек, годовой выручкой в 2007 году не более 24.82 млн. рублей (эта величина ежегодно индексируется), остаточной стоимостью основных средств не более 100 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы или представительства;

банки и страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды и т. д., полный перечень представлен в ст. 346.

Рассмотрим налоги, которые уплачивает организация, применяющая УСН с объектом налогообложения — доходы:

Единый упрощенный налог (6%). Налогом облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Вся сумма поступивших денег умножается на 6% - это и будет налог к уплате. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в ПФР взносов, но не более чем на 50%.

Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.

ФСС от НС (от 0.2 до 8.

5%). Считается так же, как и ЕСН.

Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения.

Необходимо отметить, что при УСН очень простой учет. Обязательно ведется книга доходов и расходов по установленной форме и только в части доходов. Ежеквартально сдается налоговая декларация, которая очень просто заполняется и отчет в ФСС (если у вас нет выплат зарплаты, то отчет пустой). Бухгалтерский учет обязателен только для основных средств, нематериальных активов и при выплате дивидендов.

Основные достоинства УСН (6%):

Простая система учета, понятная и доступная;

Крайне низкие ставки налогов;

Подходит для низко затратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг).

Недостатки:

Не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.

Рассмотрим налоги, которые уплачивает организация, применяющая УСН с объектом налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов:

Единый упрощенный налог (15%). Платится с разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Расходы были обоснованы экономически, документально подтверждены и перечислены в статье 346.

16 НК РФ.

Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.

ФСС от НС (от 0.2 до 8.

5%). Считается так же, как и ЕСН.

Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения Несмотря на то, что система налогообложения называется упрощенной, ведение учета на 15% УСН не так уж и просто. Есть закрытый перечень расходов, принимаемый для налогообложения. К нему относятся не все виды расходов. Кроме того, возникает необходимость определять как сумму расхода, так и момент его возникновения, а также требовать с поставщиков четко и правильно оформленные первичные документы. Все это делает почти невозможным вести учет самостоятельно, и такая система налогообложения требует квалифицированного бухгалтерского обслуживания или главного бухгалтера.

Основные достоинства УСН (15%):

Подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей;

Налоговое бремя ниже, чем на ОСНО.

Минусы:

Затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на традиционке.

Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог — 1% с доходов.

ООО «ЛВС-Дизайн» применяет упрощенную систему налогообложения. Предприятие выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Произведем расчет суммы налогов предприятия по данной системе, а так же выполним расчет суммы единого налога по ставке 6%, с целью определить правильность выбора предприятия.

Таблица 3.2

Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН Показатель Упрощенная система величина показателя величина налога величина показателя величина налога 15% 6% 1. Сумма доходов 1 816 392 1 816 392 2. Расходы 2.

1. Заработная плата 1 163 000 1 163 000 2.

2. НДФЛ (13%) 121 180 121 180 121 180 121 180 2.

3. Взносы на обязательное пенсионное страхование 14% 162 440 162 440 162 440 162 440

Продолжение Таблицы 3.2 2.

4. Материалы и хозяйственные расходы 34 812 34 812 2.

5. Аренда 60 000 60 000 2.

6. Приобретение ОС 73 200 73 200 3. Сумма расходов (сумма 2.1−2.6) 1 614 632 1 614 632 4. Объект налогообложения 201 760 1 816 392 5. Единый налог 30 264 108 983 6. Единый налог к уплате 30 264 30 264 54 492 54 492 7. Итого налогов 313 884 338 112 8. Удельный вес налогов на 1 руб. выручки 0,17 0,19

Таким образом, ООО «ЛВС-Дизайн» применяя УСН со ставкой 15% заплатит налогов на сумму 313 884 тыс. руб., а если бы применяло УСН по ставке 6%, то заплатило бы 338 112 тыс. руб.

Осуществим сравнение ОСНО и УСН по ставкам 6% и 15%. Сравнение выполним в таблице 3.

3.

Таблица 3.3

Сравнение систем налогообложения для предприятия ООО «ЛВС-Дизайн»

Показатель Традиционная система Упрощенная система 15% 6% 1. Налоги, подлежащие уплате 1. Налог на прибыль (24%) 19 934 2. НДФЛ (13%) 121 180 121 180 121 180 3.

ЕСН (12% = 26%-14%) 171 447 4. Взносы на обязательное пенсионное страхование (14%) 162 440 162 440 162 440 5. Налог на имущество 2226 6. НДС к уплате 320 685 7. Единый налог 30 264 54 492 7. Итого налогов 797 912 313 884 338 112 8.

Удельный вес налогов на 1 руб. выручки 0,44 0,17 0,19

Таким образом, если ООО «ЛВС-Дизайн» применяло бы традиционную систему налогообложения, то уплатила бы в бюджет 797 912 руб., если бы данное предприятие выбрало бы объектом налогообложения доходы, то уплатило бы в бюджет 338 112 руб., что конечно существенно меньше, чет при ОСНО, но все-таки больше чем при УСН 15%. По данной системе налогообложения предприятие заплатит 313 884 руб. налогов. Такие существенные различия между традиционной системой налогообложения и УСН вызваны спецификой деятельности предприятия, а именно разработкой программного обеспечения, так как основной составляющей себестоимости является заработная плата, а затраты на материалы не существенны, поэтому предприятие, применяя ОСНО уплачивает большую сумму НДС, так как объемы реализации значительные (более 1,5 млн руб.), соответственно НДС с реализации тоже большой, а сумма НДС к вычету очень мала, так как расходы на материалы не составляют даже 10% от себестоимости. В связи с этим, для данного предприятия является весьма актуальной система налогообложения по УСН. Так как у данного предприятия не только большие объемы реализации, но и высокие расходы, наиболее выгодно применять УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Представим графически сравнение трех налоговых систем (Рисунок 3.1).

Рисунок 3.

1. Сравнение налоговых систем Графический анализ позволяет более наглядно изучить преимущества и недостатки различных систем. Так под цифрой 1 представлена выручка и сумма налогов для ОСНО, как мы видим практически половина сыручки уходит на оплату налогов, под цифрами 2 и 3 представлена выручка и сумма налогов для УСН 15% и 6% соответственно. Как видно из диаграммы сумма налогов по УСН 15% немного меньше, чем при втором варианте. Таким образом, было определено, что для данного предприятия наиболее выгодно применение УСН 15%.

Подводя итог всего вышесказанного, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к упрощенной системе налогообложения, она действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса и может получить широкое применение.

Заключение

При написании данной дипломной работы были изучены вопросы нормативного регулирования бухгалтерского учета, рассмотрены основные системы налогообложения, рассмотрена характеристика основных форм бухгалтерского учета, изучены методологические основы упрощенной системы бухгалтерского учета, в том числе рассмотрены порядок применения УСН, ее основные достоинства и недостатки.

Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

снижение налогового бремени налогоплательщика;

упрощение учета, в том числе налогового;

упрощение налоговой отчетности;

относительно низкие ставки единого налога;

налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов;

право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Недостатками является:

сложность учета НДС, а именно с возмещаемым НДС, а также сложности исчисления НДС при переходе с одной системы налогообложения на другую;

наиболее существенным недостатком существующей системы УСН является то, что небольшие предприятия, которые используют УСН, стали невыгодными партнерами для контрагентов. Это связано с тем, что покупатели продукции малых предприятий не могут зачесть НДС, в связи с чем снижается конкурентоспособность малых предприятий.

Далее в работе была изучена характеристика предприятия ООО «ЛВС-Дизайн», основным видом деятельности которого является разработка программного обеспечения, а также рассмотрены основные элементы действующей на данном предприятии учетной политики. Далее был изучен порядок ведения бухгалтерского учета на данном предприятии и действующая практика применения УСН.

Также в рамках исследования, проведенного в данной дипломной работе, было осуществлено сравнение традиционной системы бухгалтерского учета и УСН по ставкам 6% и 15%. Для этого были выявлены основные достоинства и недостатки данных систем налогообложения, произведены расчеты сумм налогов к уплате в бюджет по каждой системе и проведен их сравнительный анализ. По результатам исследования было определено, что применение ОСНО для данного предприятия крайне не выгодно, так как налоговое бремя вдвое превышает сумму налогов по УСН. Это обусловлено спецификой деятельности предприятия, а именно низкой материалоемкостью, в связи с чем НДС с реализации очень большой, так как НДС к зачету практически отсутствует.

Также было выявлено, что между УСН 15% и 6% также есть разница между суммами налогов, подлежащих уплате. При упрощенной системе налогообложения по ставке 6% налоговое бремя чуть выше, чем по УСН 15%. Тем самым было подтверждено, что предприятие применяет наиболее оптимальный вариант налогообложения и данный налоговый режим экономически более выгоден и практически более удобен для предприятия ООО «ЛВС-Дизайн».

Список использованной литературы Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.

07.1998 г № 146 ФЗ в редакции 17.

05.2007 года;

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.

08.2000 № 117 ФЗ в редакции от 04.

12.2007 г с изменениями от 30.

04.2008года Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.

06.1995 г. № 88-ФЗ.

Федеральный закон от 15.

12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.

05.2003 N 38н);

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в редакции от 18.

09.2006 № 115н);

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.

12.98г. № 60н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

07.99 г. № 43н (в редакции от 12.

09.2006 № 115н);

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 33н Приказ Минфина РФ от 22.

07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» с приложениями и указаниями;

Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система» налогообложения налогового кодекса Российской Федерации утв. приказом МНС РФ от 10.

12.2002 г. №БГ-3−22/706.

Приказ МНС РФ от 19.

11.2002 г. №ВГ-3−22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

Письмо УМНС РФ по городу Москве от 29.

10.2002 г. № 27−08н/51 546 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Анискин Ю. П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. — М: Финансы и статистика, 2001.

Борьян Ю.Б., Основные изменения в налогообложении в 2006 году.

Бухгалтерский учёт в России в ХХI веке: Учебное пособие / Под общ. ред. Н. Л. Маренкова. — М.: Эдиториал УРСС, 2004.

Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. — 279с.

Кваша Ю.Ф., Комментарий к Налоговому кодексу РФ Часть 1 и 2. Издание 3, Юрайт, 2007.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2005.

Ларин А. Р. Вычеты по НДС: практическое пособие. М: Вершина ООО, 2005.

Маслов А. В. Взыскание налогов: разрешение спорных ситуаций, арбитражная практика. М: Такс

Хелл, 2003.

Морозова Ж.А. «Упрощенка» в вопросах и ответах. М: Статус-Кво97, 2005.

Пансков В, Налоги и налогообложение в РФ, МЦФЭР, 2006.

Федотов А. В. Ведение бухгалтерской отчётности.- М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух»; 2004 г.

Юрзинова И. Л. Незамайкин В.Н. Налог на добавленную стоимость. М: Изд-во Эксмо, 2004.

http://www.rosec.ru/glavbuh/articles/19 122 005 555/index2.wbp — Информационный сайт для главного бухгалтера

http://www.bishelp.ru/nalogi/mb/usn/1010nds-usn.php — Информационный сайт для малого бизнеса

Приложения Приложение 1 Рабочий план счетов ООО «ЛВС-Дизайн»

Раздел Наименование счета Шифр счета Внеоборотные активы Основные средства 01 Амортизация основных средств 02 Вложения во внеоборотные активы 08 Запасы Материалы 10 НДС 19 Затраты на производство Основное производство 20 Готовая продукция Товары 41 Денежные средства Касса 50 Расчетный счет 51 Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 76 Капитал Уставный капитал 80 Нераспределенная прибыль 84 Финансовые результаты Продажи 90 Прибыли и убытки 99

Приложение 2 Образец формы сообщения В Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам

N 15 по г. Москве

____________________________________

(наименование налогового органа) от ООО «Рекорд»

____________________________________

(полное наименование организации, фамилия, имя, отчество предпринимателя)

129 110, Москва, пр. Мира, д. 52

____________________________________

(адрес места нахождения организации, места жительства индивидуального предпринимателя) ОГРН 3 007 708 904 433

____________________________________

ИНН 770 765 221, КПП 770 501 001

____________________________________

(ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя) Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения В соответствии с положениями ст.

346.

13 гл.

26.2 Налогового кодекса Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «Рекорд», ___________________

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;,

ОГРН 3 007 708 904 433, ИНН 770 765 221, КПП 770 501 001__________________

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН) сообщает о переходе с 1 апреля 2007 г. на общий режим налогообложения в связи с превышением в первом полугодии 2007 г.

ограничения, установленного п. 4 ст.

346.

13 Налогового кодекса РФ, по сумме дохода по итогам отчетного (налогового) периода (превышает 15 000 000 руб.) на пять миллионов рублей______________________________________________

(сумма прописью) Руководитель организации

(индивидуальный предприниматель) Мальцев О.М.

_________________________

(подпись)

" 10″ июня 2007 г.

М.П.

Приложение 3 Образец Формы уведомления В Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам

N 15 по г. Москве

____________________________________

(наименование налогового органа) от ООО «Рекорд»

____________________________________

(полное наименование организации, фамилия, имя, отчество предпринимателя)

129 110, Москва, пр. Мира, д. 52

____________________________________

(адрес места нахождения организации, места жительства индивидуального предпринимателя) ОГРН 3 007 708 904 433

____________________________________

ИНН 770 765 221, КПП 770 501 001

____________________________________

(ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя) Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения В соответствии с положениями ст.

346.

13 гл.

26.2 Налогового кодекса Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «Рекорд», ___________________

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;,

ОГРН 3 007 708 904 433, ИНН 770 765 221, КПП 770 501 001__________________

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН) уведомляет об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с 1 января 2008 г. и переходе с этой же даты на общий режим налогообложения Руководитель организации

(индивидуальный предприниматель) Мальцев О.М.

_________________________

(подпись)

" 10″ июня 2007 г.

М.П.

Схема 1.

1. Система бухгалтерского учета РФ

П 9−28 — основные правила ведения БУ

П. 6 — ответственность за ведение БУ

П.1−5 — понятие БУ, объект, задачи, регулирование

Положение № 34Н

П. 5 — план счетов, формы документов, документооборот, методы оценки

П. 2 — способы ведения БУ

ПБУ 1/98 «Учетная политика»

Ст. 8 — основные требования к ведению БУ

Ст. 6 — порядок организации БУ

Ст. 5 — регулирование БУ

Ст. 1, п. 3 — задачи

Ст. 1, п. 2 — объект БУ

Ст. 1, п. 1 — понятие БУ

ФЗ «О бухгалтерском

учете"

Бухгалтерский учет

План счетов и Инструкция

Раскрывают перечень счетов и корреспонденцию

ПБУ 2/94 — 20/03 и прочие инструкции указания

Порядок организации учета на отдельных участках

Первичные учетные документы

Ведомость заработной платы

Книга учета фактов хозяйственной деятельности

Кассовая книга

Баланс и отчетность

Генеральный директор

Технический отдел Инженер-программист

Инженер-технолог

Начальник ТО

Начальник отдела сбыта

Менеджер по рекламе и продвижению продукции

Менеджер по работе с клиентами

Главный бухгалтер

Отдел сбыта

Собрание участников